事业单位内部控制分析,本文是内部控制有关论文参考文献范文与内部控制和事业单位和分析有关论文范文素材.
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摘 要：事业单位在我国的社会管理中扮演着重要的角色,有效的内部控制对于提高事业单位资源利用率,改善公共服务的效率和效果有重要作用.目前,我国大多数事业单位的领导层已经认识到内部控制对加强单位管理的重要作用,但在认识上仍有片面性,执行上仍有不到位的情况发生.本文分析了内部控制对事业单位管理的重要性,同时指出了现阶段事业单位在内部控制实施上存在的问题,以及解决的主要措施.
关键词：事业单位：内部控制：重要性
一、加强事业单位内部控制的重要性
事业单位是由政府领导,主要开展教育、科技、文化、卫生等方面活动,以此来满足人民群众基本生活需要的社会公益组织.在我国的社会管理中,事业单位承担着协调社会资源分配的职能.
随着网络化的发展,事业单位工作流程和效率日益透明化,社会公众对事业单位服务质量要求也越来越高,事业单位内部控制的形式也逐渐变化,但随之也出现了一些难以避免的问题.因此,要想改善公共服务的质量和效率,提高经营管理水平,我们必须加强事业单位的内部控制.
（一）是贯彻执行国家有关法律法规的需要
为强化事业单位内部控制,提高其内部管理水平,根据《会计法》、《预算法》等有关法律法规和相关规定,我国于2014 年开始实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》.这一规范的颁布和实施,将通过制度的层面,规范和管控经济活动的风险,保证经济活动合规合法、保护资产安全和有效使用、保障财务信息真实完整.
（二）是加强内部管理的需要
对于一项业务流程来讲,事前和事中控制的作用远大于事后弥补.内部控制属于“未病先防”,有助于单位堵塞制度漏洞,及时消除管理隐患.建立和完善内控制度,可以防范和减少贪污舞弊行为的发生,保护财产物资的安全完整.同时,要完善会计、经营工作的岗位责任制,规范管理制度,防范经营风险,加强监督管理,防止工作差错与舞弊行为,提高工作的效率.因此,事业单位内部控制既能防止国有资产的流失,也能保护我们的干部.所以我们要建立和完善具有自我调控能力的管理体制.
（三）是提高社会公众满意度的需要
行政事业单位作为承载公共服务的主要载体,其一举一动都受到公众的关注与监督,尤其是在社会舆情监督日益完善的今天,公众的维权意识越来越强.事业单位职工一旦发生欺诈、舞弊、管理不善等行为,必然会引起社会公众的广泛关注,造成不良的社会影响,降低政府的公信力.因此,有效的内部控制对于社会公共服务的效率与效果有重要作用,同时,对于加强廉政风险防控机制建设,树立良好的政府形象有重要作用.
二、事业单位内部控制的现状和问题
近年来,虽然我国颁布实施了一系列法律法规,加大了对事业单位内部控制规范力度,但是,会计信息失真、徇私舞弊、国有资产流失等情况仍时有发生,很大原因是内部控制的失灵.当前,无论是事业单位员工还是领导层,都已经认识到内部控制对强化内部管理的重要作用,但认识上存在片面性；注重了对外部环境的防范,却忽视了内部岗位、环节的牵制；注重了业务处理各环节的单一控制,却忽视了整体协调性；注重了内部控制制度方面的学习,却忽视了实际执行环节的监管.主要问题可以概括为以下几个方面：
（一）管理者内部控制意识薄弱,理解上有片面性
内部控制可以防范腐败和舞弊行为,许多事业单位管理者没有把加强内部控制当做一种加强管理、防范风险的措施来抓,对其没有足够的重视.同时,许多单位内部控制的制度不够完善,甚至没有建立内控制度,即使制订出相应内控制度的单位,也仅仅停留在表面上,落实实施方面依然存在很多问题.内部控制是各部门在日常业务活动中相互制约、相互影响的一种动态机制,它不等同于一般的规章制度,由于许多领导意识不到其在实践中的的重要性,造成了很多单位管理混乱,内部控制失调.
（二）组织结构设置不合理,缺乏监督管理机制
当前,我国事业单位仍存在管理层级多、工作效率低下、资源利用率低的问题.在设置组织机构时,比较注重纵向的管理,却忽视了横向的协调配合,导致各部门缺乏有效的沟通,信息不对称.目前,我国已经形成了内部监督、政府监督和社会公众监督的监督体系,但监督的效果却不尽如人意.我国事业单位的缺乏有效的内部审计,一些单位内部没有审计部门,或者虽设立审计部门,但其主要职能仍由财务来履行,并且审计的结果受到主要领导的制约,这样就难以保证审计结果的客观公正,影响内部控制效果的发挥.
（三）会计基础工作薄弱,会计人员素质有待提高
目前,我国事业单位会计基础薄弱,一些单位在会计核算及处理上存在不合理、不规范的情况,如混用会计科目,造成会计核算不准,会计信息失真；加强了对的管理,却忽视了对固定资产的有效控制；会计工作岗位混乱,职责不清未做到不兼容岗位相分离,如出纳兼任记账、保管等.
三、如何加强事业单位内部控制
（一）加强全体员工特别是管理层对内部控制的认识
在内部控制的实施方面,人员环境是一个很重要的因素,人员素质水平,直接影响内部控制的实施效果.全体员工,特别是管理者,应充分认识内部控制对加强单位管理的重要作用.要加强对全体员工的宣传,提高他们的内部控制意识,同时要加强对业务实施过程的有效监管,让内部控制不再停留在制度层面.
（二）优化组织结构和运作流程,加强内部审计
事业单位要改变效率低下,资源利用率低的问题,就必须优化组织结构,加强内部控制.通过建立独立的审计部门,独立行使审计监督权,同时,内部审计机构人员不应与财务人员相牵连,应由业务之外的人员组成.在管理上,审计机构要明确授权对象与组织行为的分配,避免多头领导,明确该谁负责谁负责,责任到人,提高服务的效率与效果.
（三）建立全面预算管理体制,加强对会计人员的培养
目前,内部控制已经不满足传统意义上保护资产安全,而是更加注重提高效率与效益,保证管理目标的实现.因此,要把预算控制作为内部控制的一种方式,通过预算管理来协调、组织管理活动,提高内部控制的效率,改变事业单位资源利用率低下的问题.
加强预算控制不仅对会计人员业务素质有较高要求,还要求预算制定者有全局观念,能从整体来保证业务活动的制订和组织实施.在对会计主管等重要的工作岗位人员的选拔任用上,要全面考察从业人员的德、能、才、绩、廉等综合素质.对于在岗人员,要加强专业技能与综合素质的培训,加强职业品德教育,形成自我约束为主、审计为辅的会计内控制约机制.
参考文献
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