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关于中小企业毕业论文格式模板范文 与中小企业内部控制问题探析类自考毕业论文范文

主题:中小企业论文写作 时间:2024-03-13

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摘 要:内部控制对于提高中小企业经营管理和提高经济效益事关重大.基于国内外相关文献,可以得知内部控制对企业的生存与发展有着重要作用,是企业管理体系的重要组成部分,无效的内部控制也会为企业带来严重损失.所以,对企业,尤其是抵抗风险能力弱的中小企业而言,内部控制问题的研究就显得尤为重要,而对中小企业内部控制问题的解决和改进则有利于企业的长远发展.文章研究中小企业内部控制问题,分析中小企业特点,主要探讨如何改善和加强内部控制,减少财务风险增加企业效益.

关键词:中小企业 内部控制 对策建议

中图分类号:F270 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2018)05-278-02

  在我国,随着社会主义市场经济体制的日益健全,中小企业也得到了飞跃性的发展.据统计,目前我国的中小企业近6000万家左右,占所有企业的99.6%,创造的国民收入大约占国家GDP的60%,所上缴的税收占国家税收的50%,并带动了城乡80%的就业岗位.由此可见,中小企业在我国国民经济中占据着重要地位.但是,据调查,中小企业的平均寿命仅有2.9年,一旦遇到了经济的波动,中小企业的生产经营就会面临严重威胁,严重的甚至会倒闭.这样,不仅会对企业自身带来不可承受的损失,而且也会对国民经济带来非常不良的影响.追根究底,内部控制系统的薄弱无疑是造成这一现象的重要原因之一.除此之外,随着《企业内部控制规范》的颁布,企业的内部控制逐渐被人们重视,并且也使得企业有了一个建立内部控制系统的标准.但是中小企业因为其本身组织体系等原因,内部控制一直存在着问题,这样使其无法承受经济波动以及不断扩大企业经营规模,为其自身和国家经济带来不利影响和威胁.

一、文献综述

  国内外学者关于企业内部控制问题的研究有很多,角度也有所不同.随着经济的快速发展,企业越来越重视自身管理体制的建设,而内部控制则是企业管理体系的重要组成部分,内部控制对企业自身的发展而言也变得愈发重要.

  除了内部控制的重要性,关于失效的内部控制以及内部控制出现的问题所带来的危害,也有很多国内外学者进行过研究.

  罗马尼亚学者Petrascu Daniela和Tamas Attila曾经在他们的研究论文中提到,内部控制对企业自身的经营管理有着重要的作用:一方面,内部控制可以保护公司的财产,内部控制首先会要求企业做到职责分离,这样各人有着不同的职责和分工,使得每个人都能尽力做好本职工作的同时还能避免一个人犯了错并且隐藏它;另一方面,内部控制还能够确保会计信息的真实性与可靠性,内部控制不仅会使得企业提高自身员工素质,还会建立完善的会计制度,除此之外,还会有着严格的监督机制,长此以往必定会确保企业会计信息的真实性和可靠性.而国内,对企业内部控制重要性的研究也有不少.曾峥和白雪梅就曾在其发表过的论文《内部控制相关问题的探讨》中提到过,内部控制可以强化企业的内部管理.正如他们在文中所说,内部控制是现代企业管理的重要组成部分,通过建立企业管理制度(包括内部控制制度)可以协调企业的长期计划以及短期计划,从而指导、调控企业风险管理策略,帮助企业提升管理水平、提高管理成效以及管理效率.除此之外,内部控制还能帮助企业防范财务风险,企业内部风险具有传递性、不对称性、感染性等特点,即一个部门若出现风险又不加以控制则会影响到其他部门的运作,为其他部门带来麻烦,而内部控制则能使员工们意识到风险的存在,并及时加以控制,避免出现大的损失.

二、我国中小企业特点分析

  中小企业特点严重影响着中小企业内部控制的设计、实施和效果.中小企业具有以下特点:

  (一)资金筹措较困难

  中小企业一般是规模较小且员工人数较少的企业,相对大企业会比较缺少足够的资本积累,企业的创业资金以及营运资金相对匮乏.中小企业的融资渠道较为有限,企业资金的筹措一般通过内部积累或者是寻找关系通过亲戚朋友筹借来获得,很难通过大型金融机构的担保贷款来获取所需资金.据统计,我国中小企业能够获得银行信贷支持的仅占10%左右,其主要原因正是因为中小企业过多的负债、较高的融资成本、风险较大、稳定性较低,使得中小企业信用等级低、资信较差(李莉莉,2009).因此,企业的资金筹措不仅数额较小而且难度较大.

  (二)家族化倾向严重

  自改革开放以来,由于政策的放宽,每年都有大量的中小型企业成立,而这些中小型企业基本上是以血缘关系或近似于血缘关系等较为亲近的关系为纽带所联结起来的家庭、近似家庭或跨家庭的组织所创办、租赁或承包的企业.而这种企业的结构使得几乎所有中小企业经营权与所有权都掌握在企业所有者手中,因此,导致中小企业内部集权、等现象严重,促使中小企业的各个部门无法发挥其应有的作用,并使得决策缺乏性和科学性(马瑾瑞,2005).除此之外,中小企业还存在更为严重的家族化的泛化现象,即是人与人之间不仅讲究血亲之情,而且还讲究人情.这种人情的建立、发展和维持则是通过诸如业缘、地缘、人缘、友缘等来实现.所以这种以血缘关系、人情为基准的取向就是这种泛家族化企业内部运作状态的主要特点.而这种人情取向恰巧就是企业扩大发展的重要阻碍.

  (三)管理层以及员工素质较低

  中小企业具有规模小、资金不足、发展前景不详等特点,所以不论是企业从成本节约的角度,还是高学历、高素质人才对企业规模、职位发展前景等角度的考量,中小企业一般无法聘用高学历、高素质的员工.除此之外,大部分中小企业的所有者亦或是经营者同样没有接受过相关的专业培训,或是拥有相关的专业学历,因此他们大都拥有陈旧的管理理念.在员工的选用上管理者也比较注重人情、任人唯亲而非任人唯贤,个人很难有晋升的机会.在企业经营管理上,中小企业管理者因为自身条件的原因,在企业决策方面往往具有短视等缺点,只会注重短期利益而忽略了长期目标.

  (四)管理制度较欠缺

  中小企业因为组织结构、经营方式等方面的原因,使得中小企业的经营权与所有权一般都掌握的所有者手中,所有者就能决定企业的一切经营运作.因此,中小企业的管理随意性很强,缺乏规范、科学的管理制度以及透明的惩罚制度,很难调动员工的创造、积极性,容易造成企业人才流失和人才缺乏的现象同时出现.

  (五)中小企业竞争力较弱

  抛开中小企业自身规模小,员工素质较低等原因不说,中小企业的外部环境也不利于中小企业的生存与发展.就外部环境而言,外部政策往往有失公平,国家政策大都会顾及大企业的利益,因为中小企业数目众多且单个中小企业产值不高,往往会被政策所忽视.所以,不论是从中小企业自身的产品还是外部的发展环境较大企业而言,竞争力都比较弱.

  (六)会计机构设置不规范

  中小型企业会计机构的设置相对比较简单,有的中小企业为了节约成本甚至不会设立单独的会计部门而找外部的代账公司处理本公司的账务.即使设立了会计部门,会计人员也比较少,人员相互之间分工不太明确,几乎不存在不相容职责的分离.会计业务工作也不大规范,财务工作中不符合规章制度的现象比较多,影响了会计资料的可比性、真实性和可靠性.

  (七)管理阶层财务理论知识欠缺

  大部分市场上的中小企业属于“家族企业”,管理层在很大比例上都存在一定的关联关系,且管理层大部分人员不具有高学历,因此专业知识相当欠缺,同时部分管理人员还缺乏学习的热情.一旦企业出现经营风险,由于相关工作人员对风险的敏感度比较低,所以无法预测出企业未来的经营状况和发展方向.

  三、加强中小企业内部控制的对策建议

  如何加强中小企业的内部控制,通过理论分析和研究,笔者提出如下建议:

  (一)加强信息建设与信息沟通

  信息系统的好坏会直接影响到企业内部控制系统的有效性,良好的信息系统可以促进企业上下信息的沟通、交流以及各部门间信息的传递,从而有利于内部控制系统的实施.但是,我国中小企业内的信息与沟通系统仍然存在很大的问题.

  1.提高会计工作者的素质.一个良好的内部控制程序,需要内部控制执行者在心理上、行为上以及技能上均符合内部控制制度的根本要求.但是,由于大部分中小企业的薪资待遇、职位发展前景、企业规模还有会计人员需求等多方面的原因,导致他们无法聘请高素质、高学历的会计人才,导致大部分会计工作人员素质较低,甚至有些还会为了一己私利而去迎合领导的意愿,无视法律与道德,在会计工作中弄虚作假,提供虚假的财务数据,编制与实施情况不符的财务报告,提供不实的财务信息,导致财务报告缺乏可靠性与真实性,影响内部控制制度的有效实施(万昱,2006).

  2.提高信息化程度.中小企业的规模小、筹资难、筹资数额小,因而企业资金实力较弱,易面临资金紧缺的问题,在采购、生产、销售、发展等各个环节都可能遇到阻碍,从而没有精力、财力去顾及信息化的建立.所以中小企业的内部控制系统大都以人工控制为主,信息化程度较低,不利于信息的沟通交流以及对内控的监督.

  (二)加强监督管理

  1.企业内部审计职能弱化.就目前的实际情况看来,许多中小企业从节约人力资源成本的角度考虑,大都不会建立内部审计机构,即使建立了也是放在财务部门下.因此,这些内审机构大都缺乏独立性,并不足以维持内部控制的执行.再有,大部分的内审机构只把重点放在财务会计方面,忽视了对内部控制的维护以及其他部门的绩效评价,所以内审机构的效果往往不尽如人意.

  2.中小企业外部缺乏有效监督.虽然国家相关部门出台了《企业内部控制规范》,但是由于我国中小企业数目过于庞大,相关部门无法做到实时监督,同时法律对企业内部控制制度还存在监察机制不健全、处罚力度不够、违法成本较低等问题,而企业又因为其融资困难,资金来源不易,成本节约等角度,所以企业往往不会建立健全的、甚至是不建立内部控制制度.

  (三)加强企业文化建设

  企业文化影响着企业的方方面面,因此它也影响着企业的内部控制.管理者要想企业拥有团队合作精神,就应该注重企业文化建设,计划、制定并实施企业文化的策略,增强企业诚信建设,使企业员工拥有明确的信仰,使企业具有高度凝聚力,为了共同目标努力奋斗.所以要加强企业文化建设,从精神上带动企业的内部控制制度的建设.

  (四)建立和完善企业内部控制体系

  中小企业应当根据《企业内部控制规范》的要求,结合自身的实际情况,从实际出发建议一套适合本企业的内部控制体系.内部控制体系具体包含以下内容:会计系统控制、授权控制、职责分工控制、预算控制、信息技术控制等(陈学博,2011).

  (五)加强预算系统管理

  中小企业应当加强对预算系统的管理,企业的预算系统对于内部控制起到了支持作用(许志扬).所以为了加强对预算系统的管理,企业一方面应明确每个部门、职位的权力和责任,并根据各个部门的职责目标建立预算.此外,在执行过程中对预算进行适当调整,但对预算的调整应在合理的授权审批下执行,从而使预算更加符合实际.另一方面,企业要加强预算编制的合理性、科学性,以达到对企业经营活动的准确预测和有效分析.

  (六)不相容职务相分离

  企业应该结合自身情况,在成本、人力资源的基础上尽可能做到不相容职务相分离.这样可以最大程度上减少隐藏公司资产、隐瞒所犯下的错误等情况的发生,此外,职务分离还能够提高企业工作效率,使会计内部控制得到有效实施,保证会计信息的真实完整.比如,收支保管人员不得兼任记账、审核、会计资料保管等工作;销售人员不得插手账款收取的工作(夏笑丽,2010).

  (七)加强授权控制制度

  企业在对外进行工程项目投资、对外投资、资金调度、资产处置以及其他重要经济业务的决策和执行时,应当明确相互制约、相互监督程序(官黎,2009).

  (八)健全的信息系统能够为信息使用者提供及时、充分、真实的具有较高质量的信息

建立良好的信息和沟通系统不仅能提高企业内部控制执行的效率,强化执行的效果,还能使企业所有者和企业管理层及时掌握企业的经营状况,从而强化企业内部控制.这就要求中小企业不仅要建立管理信息系统还要建立会计信息系统,管理信息系统是将企业的整体运行都纳入一个信息系统,增强企业经济业务的运行准确性和效率.而会计信息系统则是以会计为主来为企业提供有关财务会计方面的信息.信息系统的建设是中小企业做大做强的必然选择.

  (九)建立完整的监督系统,完善外部监督约束机制

  良好的外部监督机制有助于完善中小企业内部控制系统的建立和实施(刘定岭,2008).外部监督机制的建立与实行可以从两方面入手:一方面,政府相关部门,税务、审计、财政等监管部门应该合理分工、明确各部门的职责,同时还要加强各部门之间的协调、沟通,形成有效的外部监督系统.此外,政府部门还应加强对无效的内部控制系统的处罚力度,增加违法成本,鞭策企业建立有效的内部控制系统.另一方面,广大媒体(如电视、网络、报纸)也应履行其舆论监督的职责,对企业违法、非法行为进行.

参考文献:

  [1] 曾峥,白雪梅.企业内部控制相关问题探讨[J].合作经济与科技,2014(8)

  [2] 冯俊彦.中小企业内部控制存在的问题及解决措施[J].集体经济,2010(7)

  [3] 陈学博.浅析中小企业内部控制的现状与改进[J].时代金融,2011(6)

  [4] 丁一.企业内部控制的研究[J].商业经济,2014(1)

(作者单位:杭州万通邦信置业有限公司 浙江杭州 311100)

(责编:贾伟)

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