出纳在中小企业会计工作中的作用,本文是会计工作类专升本毕业论文范文和出纳和中小企业和会计类本科论文怎么写.
会计工作论文参考文献：
罗海燕
重庆建峰工业集团有限公司
【摘 要】在会计基础工作中,出纳往往是容易被忽视的岗位,不需要复杂的业务处理,只需要做好保管及收支,就是对本岗位的工作负责.正是因为存在这样的观念,从管理者到出纳工作者,都不太重视这个角色,天长日久难免出现漏洞,造成不可挽回的损失.本文阐述了出纳在会计工作中的作用、局限性、存在的问题以及改进的措施.
【关键词】出纳 ； 问题 ； 对策
一、出纳在中小企业会计工作中的重要作用
1. 出纳的职能
出纳是按照有关制度和规定,*单位的收付、银行结算及有关账务处理,保管库存、有价证券、财务印章及各种票据等工作的总称.广义上讲,只要是各种票据、货币资金、有价证券的收付、核算、保管都属于出纳的工作.
出纳工作对于企业财务工作来说,是非常重要的一个岗位,它独立于会计岗位,但要与会计工作相结合,对企业资金的流动、使用进行管理 ；要了解国家对于本企业的经营业务的相关政策,不断更新税务知识,对不合规的及时做出判断并拒绝报销.出纳人员在企业中的工作还包括 ： 如工资发放、备用金周转金的支付、银行提取、税金清缴、甚至涉及出口业务中的购汇付汇结汇工作,、银行存款及各种有价证券保管等.
2. 出纳的重要性
出纳工作的质量和效率,直接关系到整个企业会计核算工作的质量和效率.随着市场经济的不断发展,出纳岗位会变得更为重要,主要体现在以下几个方面 ：
（1）出纳是企业会计核算的基础,是会计核算的起点,准确高效的出纳工作,能为整个企业会计核算工作打下良好的基础.
（2）出纳是专门从事货币资金收付的工作人员,负责*收付和银行的结算业务,以及保管、票据、有价证券等,如果工作出现了差错,就会造成一定的经济损失,甚至是不可挽回的经济损失.出纳人员要具有高度的责任感、熟练的业务技能和扎实的专业知识,才能避免给单位带来不必要的经济损失.
（3）出纳人员的工作质量会直接影响企业财务管理的水平,甚至会影响决策者对企业经营管理的决策.出纳人员是否能准确及时地提供货币资金信息、是否能随时掌握票据库存及流向信息、是否能合理安排、调度资金、是否能保证资金及各种票证的安全与完整,这些都会对企业的财务和经营管理产生重要影响.
二、中小企业出纳在实际工作中存在的问题
1. 管理制度不完善
部分中小企业由于成立时间不长,人手和经验都存在不足,基础工作薄弱,对管理制度的重要性认识不够,制度建设几乎是一片空白, 并且为了最大限度地节约人工成本, 难免出现一人多岗、身兼数职的情况, 比如不少企业的出纳还兼任零星物资采购、 统计、各项费用的报销、往来款项、收入等业务的登记工作.出现多个不相容岗位集中在一人身上的情况,难免产生疏漏漏洞,被有心之人利用发生贪腐事件.
2. 岗位职责不明确
部分企业管理者对出纳工作的重要性认识不够,认为出纳只要管好钱,收入支出清楚,确保账上有钱有就行.没有对出纳的工作范围作具体界定与规范,也未对出纳岗位职责做限定.造成实际工作中,会计出纳工作权限无从界定,出现出纳兼任会计记账的工作, 会计也在做出纳的收支等工作.对财务印章、 空白支票、电子付款 U 盾及等,未设专人分开保存保管,账户上的钱出纳与会计都可以随时支取与划转,难免出现监守自盗的情况,或者账务混乱时无法划清责任, 互相推诿扯皮, 造成无法弥补的损失.
3. 出纳工作流程管理混乱
根据管理相关法律法规及管理办法,在的收入方面,必须经出纳人员开具收款收据,由会计人员做账,而付款方面,也应由会计人员先做好付款凭证,再交由出纳支付款项.但许多企业不按管理规定行事,单位人员、会计、单位领导随意支取,并不能及时结算,造成资金长期大量游离于账外,甚至出现不与出纳进行工作沟通,私自改动账务金额,挪用公款,使出纳无法及时掌握公司的收支情况,在核实、账务处理、编制银行存款余额调节表时易出现偏差,容易发生漏记,产生未达账项无从查找,为抹平账务乱做乱划金额等情况,给企业带来不必要的损失.
4. 出纳工作者基本技能欠缺
多数中小企业的管理者认为,出纳只是个收钱付款的岗位,技术含量不高,不需要多高的文化与知识.因此,在对出纳人员的聘任上降低了要求,出纳岗位上没有参加过正规学习与培训的工作者大有人在,甚至还有很多是管理者自家的亲属与亲戚.这些人上岗后,除了能登记收入支出、保管外,对其余工作不甚了解,基础工作不扎实,更别说对各项政策、税收信息的掌握运用,不仅不能帮公司的忙,反而把账务搞得一团糟,适得其反.
5. 安全防范意识不够
个别企业因规模小,无固定的、正规的经营场地,无单独的财务办公室,在安全管理上也不够重视,缺少应有的安全监控设备设施,无专职安全保卫人员.财务人员安全意识不强,对各种资料的重要性认识不够,财务资料未能得到完整的保存、归档混乱且不及时,造成资料丢失、各种票据、有价证券的丢失或失窃.
6. 后续监督不力
个别企业因种种原因限性,对各项财务工作无后续检查与督导, 未设置专门的监督机构或人员, 同一个岗位由一人长时间担任,难免会因私心、疏漏、工作责任心不强,无意或者有意识地掩盖工作中的差错,掩盖为自己谋取利益的证据,天长日久,账务已无从查找、追回,给企业带来不可估量的缺失.
三、完善中小企业出纳工作的措施建议
1. 建立健全各项管理制度
所谓不依规矩不成方圆, 针对出纳工作, 各会计主体应遵循 《会计法》及各项会计制度、管理制度及银行结算制度、 《会计基础工作规范》 ,制定适合本企业自己的财务管理制度.在手工记账时代,各企业大多实行钱账分管制度,账务与钱财分开,各单位会配备专职的出纳,负责*收付业务及保管业务,非出纳人员不得*收付、保管相关业务.另外,出纳人员也不得兼任复核、债权债务、收入费用等账目的登记工作.因此建立钱账分管制度, 可以使出纳人员与会计人员互相牵制, 互相监督,从而减少错误和贪污的机率.但在信息化的今天,随着会计电算化的普及,大大地提高了会计人员的工作效率,会计与出纳的岗位界定就不那么明显了,单一的出纳收支工作已显得工作量不够饱满,会兼任部份会计的工作,在这种情况下,也应对本企业的财务人员及岗位设置进行职责划分,出台一系列的岗位制度,规范各岗位的工作范围、权限职责、应承担的后果及责任,尽量保证不相容岗位的分离,做到互相牵制,减少因制度缺失而形成的漏洞,最大程度地保证资产的安全性.
2. 明确财务部门各岗位职责
应根据国家法律法规, 《会计工作基础规范》 、 、 银行存款、票据等管理要求,建立符合本企业情况的一系列管理办法,如《出纳岗位职责》 《会计岗位职责》 《、银行存款管理办法》 《财务印鉴及票据管理办法》 .对财务部门各岗位, 明确其岗位工作范围,会计与出纳职责分开,限制其各自的权限,使其钱账分离,互相牵制、互相制约.对财务印鉴、票据等,应分人、分地保管,即财务印鉴与票据支票不能由一个人保管,并且不能在同一个地方保管,票据及有价证券、等,应放入保险柜,专职专人保管,印章等由另一人在另一个地方保管.使用印章时应结合会计凭证对票据业务的真实性进行判断.对电子支付工具,也应分开操作员岗位与审核支付岗位,一人提交电子支付申请,由另一人根据会计凭证对电子支付进行审核,各自保管,不得透露给他人.
3. 加强出纳人员业务技能培训及职业道德修养
企业制订完善的各项制度后,应严格遵守执行,否则将变成一纸空文,形同虚设.出纳人员的首要工作是学习、了解、掌握相关财经法规和制度,提高自己对财经政策的认识.正确熟练掌握各项技能,比如 ： 点钞、书写填制票据、各种的真伪判断、各种银行业务处理、电脑输入、各项台账登记,才能更好更快更准确地完成各项工作.定期催收各项备用金、周转金,督促各经办人员及时报账销账 ；对于各经办人及负责人临时支取的资金,应按管理流程签字领取、落实责任人,并将原始凭据及时交会计做账,以便备查,到期催收销账.
出纳人员还须具备良好的职业道德修养,要爱岗敬业,热爱并做好本职工作,要努力学习、勤于思考,使自己更好地适应工作需要 ； 要洁身自好,不动歪心邪念,公私分明,正确处理个人利益与公司利益 ； 要坚持原则、客观公正,在工作中做到遵守各项财经纪律,真实、准确地反映会计信息 ； 要遵纪守法,组织观念严明,严格履行监督职能,实事求是地反映生产经营活动,不弄虚作假,并能以身作则 ； 要以自身工作为中心,有良好的服务意识,为办事人员提供热情周到的服务 ； 保守秘密,不得泄漏或向外提供企业的秘密,维护好企业的利益.
4. 加强安全防范及安全责任教育
出纳人员保管着企业的、有价证券、以及各种结算票据,任何一项都直接关系着企业的资金流入流出,应高度加强财务安全管理.
（1）做到“三铁一视” , 即铁门、 铁窗、 铁柜, 铁柜要固定上墙,外加视频监控系统,全方位无死角地实行 24 小时监控.
（2）最好是配备专职的安保人员,将财务部门纳入重点巡察范围,在 8 小时外做好安全保卫工作.
（3）出纳人员更要增加自身的安全意识,把自身分管的企业各项资料、财产等安全作为首要任务,严守工作纪律,该保密的工作要绝对保密,不得透露.
5. 加强财务管理及监督
无论财务部门人员的多与少,岗位划分是否严格明确,制度健全与否,企业应定期或不定期地对财务工作进行检查.不同的岗位不同的要求, 比如： 规定出纳的银行存款对账工作由会计担任,每月及时与银行对账,编制银行存款余额调节表,实时掌握银行存款的流向,避免出纳私自挪用存款 ； 实行财务部门各岗位轮换制度、各岗位互相检查,对基础工作中出现的问题或漏洞及时改进调整 ； 条件允许的可以设立专门的内部检查、审计机构,或者聘请外部审计机构对财务工作及企业经营情况进行审计,从中发现问题,提早做出应对.
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