分析中国上市公司财务舞弊成因,本文是关于上市公司方面论文范文资料与上市公司财务和舞弊和成因方面函授毕业论文范文.
上市公司论文参考文献：
一、主观上上市公司追求最大化利益的动机
1. 弥补融资要求的动机
针对上市公司, 证监会规定其获取配股资格的主要条件, 以其净资产收益率连续三年可以平均达到10％为标准, 而且每年的净资产收益率不能小于6％.基于此, 为了确保可以获取到配股资格,在二级市场上得到最小成本的资金, 上市公司费尽心思想尽一切方法, 而目的就是为了可以达到配股的标准.对于新股的增发等也有着相似的规定.而对于那些和再融资条件相满足的上市公司而言,因为市盈率存在着一定的限制因素, 因此为了可以让发行得到提高, 部分上市公司也存在着财务舞弊的不良动机.
除此之外, 为了可以从银行那里顺利的获取到贷款, 一些未有着较好资信状况和经营业绩的上市公司, 自然而然就会对会计信息实施操纵, 对财务财务一些舞弊的行为, 最终达到抬高收益的目的.
2. 为了高层人员自身的利益实施舞弊行为
现阶段, 对于高层人员的评价, 我国上市公司则主要是以财务指标为主要评价标准, 如利润等, 而此种评价还经常和高层人员的工资等方面的挂钩.因为大部分上市公司的高层人员, 本身就是由上级部门对其进行委派的, 因此公司经济利益的好坏, 对其职务的升迁有着决定性的因素, 为了让其经营不佳的状况得到掩盖, 并获取到来自于上级对自己的信任等, 由此就有了舞弊动机的产生, 通过对各种手段的利用, 从而达到财务舞弊的不良目的, 以此最大化来满足自身的需求.另外方面, 因为部分人员未有较强的法制观念, 这就导致财务舞弊行为的屡屡发生.因为历史方面的因素, 再加上缺乏对法制的大力宣传, 导致人们并没有较强的法制观念这些方面的意识.
二、缺乏完善的证券市场内外监督约束机制
证券市场缺乏完善的内外监督约束机制, 主要是如下方面实施分析.
1. 会计市场未有良好的秩序, 缺乏社会*组织强有力的监督虽然我国已经逐步建立了以会计事务所为主的监督体系, 但依旧有很多问题存在, 进而导致民间监督无法将其应有的效率发挥出来.长时间, 大部分会计师事务所, 为了可以争取到更多的客户,往往不能够始终如一的坚持执业原则, 正当的审查工作得不到有效的开展, 我国会计市场的混乱, 让其一直不能够得到良好的发展.针对注册会计师, 一直不断的加强对其的职业道德教育, 已然成为了注册会计师行业急需解决的一个重要问题.
2. 缺乏强有力的法律和行政监督
在世界范围内针对会计和证券市场采取法律管制的方法, 一直以来都是通行的做法, 针对此我国也先后建立了相应的法律法规体系, 如《会计法》等, 目的为对会计工作, 以及证券市场的行为进行更好的规范.但在实际执行期间, 因为缺乏完善的法制, 以及未真正的严格执法等方面的因素, 而导致仍然存在财务舞弊的现象.
三、缺乏完善的公司治理结构, 所有者缺位, 导致内部人控制
在我国产权制度中, 所有者缺位是其一个重要的特征, 现阶段, 我国大部分的上市公司, 都未真正的对其产权制度实施彻底的改革, 这让部分上市公司中, 所在控股地位处于的国有股没有办法找到可以代替其, 理性的实施股东职权的理性管理者.一方面, 因为我国未有较多的社会公众股数量, 再加上股东处于分散的状态,这就在一定程度上, 导致无法有效性地监督公司运作过程中, 以及经营层管理期间的一些行为, 实际上这些产权主体的状态也是虚置的.基于此, 所有者在这两种类型当中的状态都是虚拟和缺位的.由此也造成了公司未有完善的治理结构, 没有办法有效的监督和制约公司经理人员的一些行为, 导致企业当中就出现了“内部认为控制”的不良现象, 这就给了上市公司高层人员可乘之机, 让其借助财务舞弊的方式, 从而达到自身利益最大化的不良目的.这和公司未有完善的治理结构是有着非常多的相似之处的, 我国上市公司监事会的存在如同摆设一般, 根本起不到监督的作用, 导致虚假财务报告的现象屡禁不止.
四、会计人员未有较高的业务水平和职业道德意识
财务舞弊行为的初选, 经常不是因为会计人员业务不高的因素而导致的, 而和职业道德问题有着非常密切的关系.对于每个会计职业人员来讲, 遵守会计职业道德是其应尽的基本责任和义务.对于职业界认可的行为准则, 它要求所有的会计人员都要自觉的遵守, 并对其在社会公众当中所建立起的威信进行共同维护, 对待会计人员可以意识到职业规范等具有的重要性.因为我国长时间缺乏对会计职业道德教育的重视, 因此相应的会计职业准则并没有得到及时的建立, 部分会计从业人员还有待加强职业道德素养.
五、结语
之所以我国证券市场中经常会出现财务舞弊的行为, 这和我们缺乏完善的证券市场制度设计有着非常密切的关系, 事实上, 如果仅仅是通过改进某一个方面, 就期望实现治理的目标是不现实的,应该加强对有关制度的完善.在我国相关上市公司当中, 如停牌政策等政策法规, 正是成为了对上市公司财务舞弊的一大诱导因素,而且还为不真实财务信息的编造提供了“有机可乘”的机会, 要想让上市公司财务报表所存在的问题得到有效的解决, 就需要对有关的政策法规进行及时的调整.
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