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关于营改增方面硕士学位毕业论文范文 与营改增对企业账务处理的影响类硕士学位毕业论文范文

主题:营改增论文写作 时间:2024-01-07

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文 / 朱瑜

摘 要:增值税在世界范围内具有长期的实践基础,而且取得了成功,对于我国营改增改革具有重要的借鉴作用.随着营改增改革的逐渐成熟,我国国税与地税也将在国务院结构改革中合并,企业需要不断地适应营改增改革的要求.在新时期下,营改增对于企业的财务处理具有重要的影响,需要进一步地加强对企业营改增的研究,不断地提高企业增值税处理效率.

关键词:营改增;企业;处理

增值税改革对于我国经济结构的调整,发挥企业的竞争优势具有重要的意义.特别是随着我国新的经济形态的出现和发展,营业税等税务制度已经难以满足市场经济的发展需要.在世界范围内经济环境与我国产业环境不断变化的情况下,通过实施营改增改革,能够有效地降低企业的税负,减少企业税务筹划的复杂性,从而能够更好地促进企业的发展.对于营改增模式来说,企业的财务处理对于税负的影响比较大,不同的处理结果也会导致企业税负的变化,最终影响到企业的利润.

一、营改增对于企业会计工作的影响分析

( 一 ) 会计科目及销项税额的相关变化

对于一般纳税人来说,需要在增值税应税科目下设置相关的预交、应交、未交等增值税项目,在应交增值税项目下需要设置进项税额、销项税额递减、销项税额等内容.销项税额对于增值税的计算具有重要的影响,在增值税计算的过程中需要抵扣相关的销项税款,这就需要明确相关的计算方法.在进行会计处理的过程中,需要正确地处理好进项税额与销项税额自己的关系,当纳税人提供应税服务时,就可以抵扣相关的销售额.当企业接受应税服务时,也需要按照增值税政策的相关规定,借记应交税费——应交增值税科目,贷记银行存款等科目.对于部分企业来说,由于项目的开发周期比较长,在经营的过程中就可能导致销项与进项不相匹配.例如部分项目在交付之后进项税没有销项税进行抵扣,增加了企业资金负担.

( 二 ) 所得税方面的影响

对于企业来说,在增值税改革之前,企业成本、收入以及营业税税额的变化对于企业核算方式具有重要的影响.在营业税项目下,企业需要准确地核算其年收入,企业在报税的过程中存在着不规范的现象.但是在增值税改革之后,对于报税的流程做出了更加科学合理的规定,如果企业在经营周期内能够实现销售回款,那么企业可以在回款之后纳税,从而提高了企业的流量.对于企业来说,营改增之前,价税合计是企业的重要成本;在增值税改革之后,可以用增值税来代替营业税,从而应用增值税专用来抵扣销项税额,降低了企业的税负.对于企业来说,营改增之后实现了价税分离,价税分离能够使企业在接受服务和商品时,按照增值税的相关规定来抵扣部分税款.价税分离一方面能够增加企业的抵扣税额,但是另外一方面又可能会导致企业成本的增加.例如对于建筑企业来说,其增值税税率与营业税相比增加比较大,这样就可能导致企业税负的转移,最终将相关的税负转嫁给了房地产开发企业,增加了企业的成本.这对于企业取得增值税专用管理提出了比较高的要求,否则就可能就会导致企业成本的增加.

( 三 ) 流的影响

流对于企业的财务状况以及企业的发展都具有重要的影响,在企业财务管理的过程中需要密切关注流的状况.企业利润率以及企业的偿债能力都与企业的流具有密切的关系,对于营改增来说,当企业在购置固定资产等情况下,流量并不是持续性的状态,而是阶段性的.由此可知,企业营改增之后对于流量的影响比较小,但是在经营的过程中由于涉及到以及税费的支付等,受到营改增的影响比较大.对于部分企业来说,在增值税等改革下,虽然增加了企业流的来源,但是也会增加企业的流转税总量,从而增加了企业的税费负担,再加上企业人工费用、折旧费等无法进行抵扣,都会增加企业的流动资金支出,最终导致企业的流紧张.

二、 营改增下企业的应对措施

( 一 ) 合理地转移企业的增值税负担

增值税作为一种流转税,对于企业上下游的影响比较大,因此对于企业来说,应当主动地调整自己的发展战略,例如可以将相关的增值税税额转嫁给下游企业,也可以采用延长供应链的方式来提供全面性的整体服务,减少企业项目流转过程中的税费负担.对于企业财务处理来说,要重视增值税的应用,合理地增加销项税额,增加抵扣税额,从而降低企业的经营成本和税负负担.随着营改增的全面开展,营改增将逐渐实现所有行业的全覆盖,而且不同行业的税率等存在着比较大的差异.对于企业来说,应当严格地按照增值税相关的政策规定,对于不同的项目按照不同的业务做好会计工作,分别计算应缴纳税额,从而减少销项税额.

( 二 ) 积极转变业务模式

对于企业来说,在营改增政策下,不同的业务模式所缴纳的增值税差异是巨大的,对于企业来说,应当努力增加进项税额,从而降低企业的税收负担.例如对于房地产企业来说,可以通过借助精装修的方式,增加房地产的售价,同时也能够增加企业可以抵扣的进项税额,近年来精装修在房地产企业中出现的越来越多,房地产项目也越来越向精品方向转变,从而增加了企业的利润.不同的商业模式下,企业所面对的增值税税率也存在着比较大的差异.对于企业来说,在商业活动的过程中,可以合理地配置相关的资源,例如可以自行采税率比较高的商品,对于增值税税率比较低而且难以取得增值税专用的商品,可以选择外包的业务形式,从而不断地增加企业的进项税额.增值税与销项税额之间具有密切的关系,当商品以及服务的销售收入比较高时,企业的增值税负担也相对比较大.对于企业来说,增值税虽然不影响到企业的损益,但是对于企业的收入会产生比较大的影响.这就需要企业结合市场的情况,合理地进行定价,不仅要能够满足企业发展的需要,同时也要能够降低企业的税负.

( 三 ) 加强管理

在营改增之前,企业财务人员对于管理不够重视,投入的精力和时间不够.在营改增政策下,对于财务人员在管理的过程中面临着比较大的变化,部分企业在管理的过程中存在着经验不足等问题,从而导致企业的税负负担不断的增加.不少企业在营改增的过程中,管理不当、不规范等是企业财务处理工作所面对的最大的困难,最终结果导致企业不能很好地合理地减税,导致政策的红利吃不到.对于增值税来说,其抵扣的凭证是增值税专用,如果企业在购买商品和服务的过程中不重视增值税专用,那么就会降低企业可抵扣税额,最终增加了企业的税负负担.在调查中发现,管理对于企业税负具有直接的影响.在这种情况下,企业需要加强增值税专用的管理,一方面在取得商品和服务的过程中,应当选择上游企业的专用.同时对于企业来说也应当加强内部增值税的管理,在开立核销等过程中应当更加地小心,防止出现虚开等所导致的成本增加.对于增值税来说,其分类比较细,不同的项目下税率等都具有比较大的变化.当企业的管理比较混乱时,企业的税负负担会增加 10% 甚至更多.管理清晰的企业,其税负负担也会随之降低.当财务人员对于增值税流程比较熟悉,对于增值税政策的适应性比较高时,在管理方面也会更加地严格,从而使企业的税务规划更加地合理.

三、 结束语

营改增对于完善我国的税收体制,特别是随着国税与地税的合并,增值税将会在未来发挥着重要的作用.再加上我国税务管理改革的逐步深入,增值税作为我国一个重要税种,将成为企业日常经营过程中所面临的必要环节.对于企业来说,增值税处理结果的好坏,对于企业的经营成本和利润等都具有重要的影响.增值税渗透到了各行各业中,每个企业都不可避免地接触到增值税,这就需要企业加强对增值税的研究,熟悉营改增政策,不断地提高企业财务处理的效率,提高增值税管理绩效,从而切实地降低企业的税负负担,享受营改增所带来的红利.

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