小企业会计内部控制问题与,本文是小企业会计方面学年毕业论文范文跟内部控制和会计和小企业有关学年毕业论文范文.
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摘 要：小企业对我国国民经济有着重要的作用,然而内部控制的模式往往是无意识的或依据大公司的,不利于小企业的发展壮大.本文分析了存在问题的可能症结所在,从会计内部控制制度的设计,内部控制的环境,内部控制评价信息披露以及对内部控制的重视程度角度提出了相应的对策建议,以期从企业经营战略的角度给小企业会计内部控制制度的构建提供一些参考.
关键词：会计内部控制；会计控制；内部控制
中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)025-0-01
一、前言
内部控制是指一个单位的各级管理层,利用单位内部分工而产生的彼此制约,相互联系的关系,从而形成一个较为严密的、完整的体系.在经济发展的过程中,每年都存在相当数量的小企业面临倒闭甚至破产,追其根本原因不难发现他们都存在内部控制缺失或失效的共同问题.本文旨在找出小企业在内部控制过程中存在的一些问题,最后针对这些问题提出相应的解决对策,以此来促进小企业更优更快的发展.
二、文献综述
郭旭岗(2011)指出“买方市场”已经占据主导地位,小企业应该把资金管理作为其内部控制的立足点,并以成本管理作为中心点,业务控制为关键点使之协调发展,从而全方面进步[1].张四晋(2011)认为如果小企业过于发展迅速就可能会出现潜在的资金风险,因此构建一个全新的小企业会计内部控制体系成为其稳定发展的必要措施[2].王亚丽(2012)指出会计内部控制系统是以小企业的财务风险、系统风险、与外部联系的相关风险等为基础构建的,所以更加需要一个风险管理委员会来加强财务管理,建立风险评估机制[3].
三、小企业会计内部控制存在的问题
1.小企业会计内部控制的制度设计不合理
从我国资本市场的发展角度来说,市场对公司的信息反应能力与发达国家相对比,仍旧存在较大的差距,然而会计内部控制是小企业经营过程中的管理问题,相比于财务信息来说其可比性、可量化性的程度都非常低.一方面,信息的不对称极有可能导致会计内部控制信息不能较好的反映其市场价值,另一方面,小企业操纵、粉饰公司年度报告的行为会造成虚假现象.
2.小企业内控环境不利
根据各个公司的背景和发展状况,我国小企业普遍存在“一股独大”的情况,这种情况在某种程度上会直接影响公司的发展前景,这些小企业把会计内部控制变为“内部人控制”,尤其是高层管理人员舞弊、徇私和对公司的经济活动独断现象,更加导致公司会计内部控制失去应有的效力.
3.会计内部控制评价信息不透明
随着业务的发展和经营内容的复杂程度不断提高,小企业已经意识到正是因为缺少信息处理专业部门,才堵塞了会计内部控制信息的传输通道.小企业在自身的体系设计中没有建立有效的预警和处理问题的信息平台,这在很大程度上是因为过度依赖于信息通道进行传输,从而严重影响了信息传输和处理的效率.
4.会计控制重视程度
我国绝大多数小企业还没有真正认识到会计控制的重要性,对会计控制的重要性认识不足.绝大多数小企业管理人员常常只将会计控制停滞在简单的对会计工作的监督以及会计核算自身的控制上,而对会计自身存在的控制职能以及对小企业管理决策与业务流程的连接作用不予重视.
四、提高小企业会计内部控制的建议
1.完善小企业会计内部控制制度设计
对经营者的控制不光要以资本市场、产品市场以及法律规章制度为主体的外部进行控制,同时要对以董事会、监事会、审计委员会为主体的会计内部进行控制.我国《公司法》中明确指出董事会在公司管理中处于不可取代的地位,董事会应对公司会计内部控制的创设,完善和能否有效执行方面承当必要的责任,可下设内部审计委员会专门负责内控工作,构成以董事会为核心的彼此制衡的内部控制体系.
2.加强小企业内部控制制度环境
小企业的所有者应为员工创立一个管理完善、相互激励、彼此控制、互相竞争的工作环境,创建一个秉公执法的管理体系.对关键岗位定期轮岗、换岗,对相互矛盾的职位适当分隔,以防管理缺失及舞弊行为的出现,从而保护资产的安全、完整.小企业的管理层应该不断的充实自己,更新内部控制理念,重视内部控制并自觉接受监督,通过塑造良好的企业形象来影响员工的意识和行为,从而营造良好的内部控制环境.
3.建立小企业会计内部控制评价信息披露
起首,公司必需成立一个合理有用的信息沟通体系,主要包含内部和外部的信息网络、公司利益相关者的信息沟通.其次,公司根据内外部风险情况进行合理评估,展开系统全面的综合评估系统,可能更有益于及时的反应公司的内部监督情况,同时,也加强公司信息披露管理工作.
4.加强小企业财会人员对内部控制重视程度
有些单位会计内部控制不完善,管理松弛,造成了一些经济犯罪.因此,可以从以下几个方面提升小企业会计内部控制评价人员的综合素质,加强思想教育,提前规避.
(1)依据公司每年拟定的发展规划,提前做好人事方面的计划；
(2)给予员工合理的报酬,营造良好的劳资关系；
(3)制定合理的奖惩规章制度；
(4)完善培训措施.
五、结语
我国小企业是公司制小企业的典型代表,目前小企业普遍存在“一股独大”、“内部人控制”的情况,从而造成权力过度集中,缺乏制衡机制等状况的产生,这些都迫切要求我们要更加完善小企业治理、加强小企业会计内部控制,促进小企业在经济发展的过程中不断发展壮大.
参看文献：
[1]郭旭岗.小企业集团的内部控制[M].中国商界,2011(8):13-15.
[2]张四晋.内部控制的性质与现代特征[M].商业现代化,2011(2):4-6.
[3]王亚丽.内部控制与公司治理[M].山西财经大学出版社,2012(10):2-10.
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