贵州国际税收受益所有人第一案述评,本文是关于国际税收类开题报告范文跟国际税收和第一案和述评方面开题报告范文.
国际税收论文参考文献：
□ 文 施志群
根据国家税务总局《关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函[2009]601号,以下简称601号文）第二条,在判定“受益所有人”身份时,不能仅从技术层面或国内法的角度理解,还应该从税收协定的目的（即避免双重征税和防止偷漏税）出发,按照“实质重于形式”的原则,结合具体案例的实际情况进行分析和判定.一般来说,下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定：（一）申请人有义务在规定时间（比如在收到所得的12个月）内将所得的全部或绝大部分（比如60%以上）支付或派发给第三国（地区）居民.（二）除持有所得据以产生的财产或权利外,申请人没有或几乎没有其他经营活动.（三）在申请人是公司等实体的情况下,申请人的资产、规模和人员配置较小（或少）,与所得数额难以匹配.（四）对于所得或所得据以产生的财产或权利,申请人没有或几乎没有控制权或处置权,也不承担或很少承担风险.（五）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税,或征税但实际税率极低.（六）在利息据以产生和支付的贷款合同之外,存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同.（七）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外,存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同.针对不同性质的所得,通过对上述因素的综合分析,认为申请人不符合601号文第一条规定的,不应将申请人认定为“受益所有人”.601号文规定了除规定“受益所有人”判定的基本原则外,还列举了七项不利于申请人的因素,安顺市国税局利用这些因素逐个判定,最终否定了B公司的受益所有人身份.
笔者根据税务局发现的疑点逐个进行分析：首先B公司的利息收入的确认时间与合同约定、实际支付时间不一致,这一点符合601号文中的第一个因素；其次在本案例中,B公司资金流向记录显示,相关的贷款和利息均在当日或只在其账上停留几日,便立即转出给A公司或P公司,这一点与601号文中的第四个因素相吻合；再次,B公司没有固定工作人员,甚至没有固定的办公场所,没有实质经营活动,除A公司汇入的利息外,没有或几乎没有其他经营活动和收入,这一疑点符合601号文中的第二点.据此,安顺市国税局否定了B公司的“受益所有人”身份,真正的“受益所有人”为P公司,从而B公司需要补缴企业所得税税款.
（完）
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