企业基本特征和审计费用关系综述,本文是基本特征相关论文范文跟审计费用关系和研究综述和基本特征类在职开题报告范文.
基本特征论文参考文献：
摘 要：从1980 年,Simunic通过建立多元线性模型的实证研究方法来研究审计收费的影响因素,并取得了里程碑式的研究结果,西方学者已经开始对影响审计收费的因素问题进行研究.我国审计收费实证研究从2001年中国证券监管委员会强制要求上市公司披露审计费用及相关数据后开始有了较大的发展,所研究的影响审计费用因素的数量也正向全面化的方向发展.本文将从企业角度整理企业基本特征与审计费用之间关系的相关研究.
关键词：企业基本特征；审计费用
引言
本文从企业的定位、审计风险、公司治理的股权结构和非股权结构等企业基本特征探讨与审计费用的关系,对国内外关于作为审计客户的企业特征的研究大致可分为企业规模、复杂度和所在地、企业风险、公司治理的股权结构和其他相关研究四个部分.
一、企业规模、复杂度及所在地的研究情况
有关企业规模（通常用资产总额衡量）与审计费用的关系研究存在不同的结论.（1）正相关：Simunic（1980）最早研究发现上市公司的资产规模与审计费用成正相关关系.先后得出企业资产规模与审计费用额成正相关结论的国内外学者有Francis （1984）、Menon 和Williams（2001）、王振林（2002）、罗栋梁（2002）、伍利娜（2003）、刘斌、叶建中、廖莹毅（2003）、朱小平和余谦（2004）等.（2）负相关：如李补喜、王平心（2005）和张丽艳、武瑞华、马洪英（2005）研究发现公司资产规模与审计费用率负相关.就企业复杂性研究情况而言,Simunic（1980）最先用子公司的个数和行业类型来衡量企业的复杂性.国外有关研究随后又扩大到国外子公司的数量、子公司所处的地理位置、行业数量、分支机构的数量、审查地点的数量、由审计团队对审计复杂性的评价、所在行业的复杂性、行业类型和行业特征等.有关研究发现衡量上市公司业务复杂程度的变量与审计定价（审计费用额）显著正相关的先后有Francis（1984）、Lay-Chin et al.（1990）、Philip Chen etal（. 1993）、Pong和Whittington（1994）、Menon和Williams（2001）、罗栋梁（2002）、朱小平和余谦（2004）等.从审计地点与审计费用关系的研究上看,刘斌、叶建中、廖莹毅（2003）研究发现经济发达地区的上市公司的审计收费较不发达地区高；朱小平、余谦（2004）认为公司所在地对审计费用有显著影响,位于沿海地区和北京地区的会计师事务所的审计收费明显高于内地；张继勋、徐奕（2005）认为审计收费与上市公司所在地显著相关,上市公司所在地的经济发展水平对审计收费有着显著的影响；刘爱东,刘锦荣,胡雅兰（2009）认为我国地域对审计收费影响十分显著,且在各地均已形成某种审计市场的交易习惯和处理管理,各省的审计收费具有稳定性.
二、企业风险研究情况
企业的风险大小会决定审计收费的大小.在研究中,学者们选择采用较多的指标来衡量企业的风险.这些指标主要有存货占总资产的比例、应收账款占总资产的比例、应收账款和存货占总资产的比例、总资产净利润率、是否存在损失的虚拟变量、资产负债率（杠杆率）、速动比率等.研究中的结论有：（1）正相关：如Hill、Ramsay和Simon（1994）研究发现审计单位的经营风险与审计费用存在着显著的正相关关系,Nikkinen 和Sahlstrom（2004）研究证实了审计费用与企业的经营业绩、财务杠杆和经营风险呈显著正相关,刘斌、叶建中、廖莹毅（2003）研究发现应收款项与资产总额之比与审计收费正相关,朱小平和余谦（2004）研究发现应收账款占总资产比重、存货占总资产比重与审计费用额显著正相关等.（2）不相关：如Simunic（1980）研究发现资产负债率、前两年的盈亏状况对审计费用的影响不显著,刘斌、叶建中、廖莹毅（2003）研究发现存货与资产总额之比、长期负债与资产总额之比、盈亏状况对审计收费的影响并不显著；朱小平和余谦（2004）研究发现速动比率与审计费用额关系不显著,李补喜、王平心（2005）研究发现上市公司存货占总资产比重与审计费用率不相关,张继勋、徐奕（2005）研究发现存货和应收账款占总资产比例、净资产收益率和流动比率与审计费用额不相关等.
三、公司治理的股权结构研究的情况
有关股权结构对审计收费影响的结论不一致.（1）正相关：如高明明、高颖（2008）研究发现股权集中度与审计费用正相关；（2）负相关：如Nikkinen 和Sahlstrom（2004）研究证实了审计费用与高管持股比例负相关；高明明、高颖（2008）研究发现管理层持股比例与审计费用负相关；李明辉（2009）研究发现第一大股东持股比例越高同时股东数量越少（股权分散程度低）越有助于降低审计费用；（3）不相关：如刘明辉和胡波（2006）研究表明上市公司终极控制者类型与审计费用不相关；（4）非线性关系：如郭梦岚、李明辉（2009）研究发现股权集中度和管理层持股比例与审计费用非线性相关.
四、其他的相关研究问题
其他的相关研究问题有内部控制、企业声誉和社会责任与审计费用关系等.如Hogan和Wilkins（2008）研究发现内控缺陷的等级与审计费用正相关；张敏、朱小平（2010）和盖地、盛常艳（2013）研究发现内部控制缺陷与审计定价显著正相关；陈宋生和杨双（2012）等研究发现内部控制缺陷与审计费用不相关等.
综上所述,本文认为：（1）现有关于企业特征与审计费用的关系主要是从审计费用额上进行的研究,从审计费用率上进行研究较少,在进一步研究中有必要考虑审计费用率指标；（2）对有关影响审计费用的因素,可在现有研究的基础上选择有代表性的和基本因素、增加相关因素和采用新的衡量指标,并将有关企业特征的基本指标集中在一起综合研究；（3）从Simunic（1980）的研究开始,一般认为企业规模是影响审计费用的最重要的因素,那么其他因素的影响以及重要程度呢？这些是需要进一步研究的问题,以便有关方面根据有关结论做出控制或改善企业特征指标的决策,促使在审计定价方面达到事务所与客户之间的双赢.
参考文献：
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[2]刘斌, 叶建中, 廖莹毅.我国上市公司审计收费影响因素的实证研究———深沪市2001年报的经验证据[J].审计研究,2003(1):44-47.
[3]伍利娜.盈余管理对审计费用影响分析--来自中国上市公司首次审计费用披露的证据[J].会计研究,2003(12):39-44.
[4]张继勋, 徐奕.上市公司审计收费影响因素研究———来自上市公司2001-2003年的经验证据[J].中国会计评论,2005,3(1):99-116.
[5]朱小平, 余谦.我国审计收费影响因素之实证分析[J].中国会计评论,2004(2):393-408.
（作者单位：中南财经政法大学）
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