重庆医药物流企业内部控制问题,该文是企业内部方面有关研究生毕业论文范文跟内部控制和医药和物流类专升本论文范文.
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一、重庆医药物流企业内部控制概述
医药物流企业,主要指专门从事医药商品经营的经济组织,即在医药生产企业和消费者之间发挥中转作用,以赚取一定差价的经济组织.其组织业态主要包括医药批发企业、医药连锁企业、零售药店等,主体是医药批发企业.医药批发企业的主要业务形态包括：医院类销售（销售医院等医疗机构）、商业调拨（销售医药公司）、OTC（销售零售药房）类销售.而大型综合类医药批发企业可能兼具以上各种模块,大部分医药企业只涉足其中一类或两类业务.
医药企业的内部控制,是指在企业经营过程中,通过内部管理手段、制度控制规避企业风险,以确保企业资产安全完整的管理行为.医药企业的内部控制,是区别医药企业层次水平的重要标志,对于企业的存续及发展,具备重大的现实意义.
根据重庆市药监局披露的信息,截至2017 年5 月24 日,重庆市通过国家GSP 认证的批发类医药企业数量达到638 家.与此同时,每年因各种问题被吊销GSP 证书、吊销执照达到10 家左右.因此,内控管理水平的高低,可以从根本上决定企业的生死存亡.
医药物流企业的内控管理,还反映出其自身的特殊性,必须结合医药企业GSP 管理的要求,使管理既要保证资金安全完整,又要遵守药品专项法规.例如GSP 法规明文规定含“”药品一律不得以结算,否则吊销GSP 证照；无论客户是否主动索取,每笔销售都必须开具,该项在GSP 认证中属于计分项目.
而重庆当地的地方政策也进一步增加了医药企业内部控制的要求.例如率先试行的两票制政策,要求医疗用采购药品从生产厂家到医院的流通环节不得超过两次,以避免多环节加价.又例如重庆医院体制实行的药交所采购政策,要求医院在医药企业的采购,必须在“线上”完成,即类似于阿里巴巴的网上交易平台,由药交所充当中间环节,使得交易数据公开化,利于进行监督.
对于企业来讲,“响应订单”、“创建”、“数据查询”都是重要的内控节点,也使企业管理直接进入互联网阶段.上述特殊规定也对于重庆市医药批发企业的内控水平,提出更高的要求.
二、现阶段医药物流企业内部存在的主要问题
1. 企业资产的流动性问题
作为商贸类企业,企业资产的流动性是该类企业必须面对的共同问题.由于医药公司普遍采用赊销手段,他们各自都面临着资金安全的问题：医院客户资信最有保障,但回款周期很长（6-12 个月）；商业类客户资信情况一般,但回款周期较短（1-2 个月）；OTC 类业务极易出现坏账,但回款时间最短（30 天内）.不同业务虽然具备各自的特征,但医药企业普遍面临流动性危机,医药企业普遍感受“账面有利润,账上无资金”.企业资金普遍周转困难,只能“认账不付账”,加速行业内出现资金荒.
2. 企业存货资产管理问题
医药物流企业是物流领域的仓储物流+ 配送物流的结合物.医药物流企业普遍要面临药品有效期短,产品易报废；药品严格要求实行批号管理,严格遵守批号与销售出库单一致；在进销过程中,由于收发货的非常细微的差错,可能导致商品账实不符；由于医药物流企业普遍具备配送职能,必须考虑送货路线以及时间安排,以期节约配送费用,实现企业利润最大化.在物流管理过程中,医药公司往往出现库存账实不符,批号串号严重,产品堆放混乱,费用入不敷支等问题.
3. 企业票据管理问题
受GSP 政策的规定,医药企业入库、出库必须收到以及开具销售出库单,另根据税务的规定,取得增值税才可以作为成本列支以及抵扣增值税的依据,同时销售环节必须对客户开具增值税.因此,企业开展业务既要存档税务要求的单据,也要保管药监部门要求的单据.单据种类及联次较多,收到以及送出的时间要求也不一致.企业经营管理者易出现困惑,单据存放混乱,导致出现稽核风险.
4. 地方政策执行风险问题
重庆地区由于执行两票制、联合体政策且医疗机构药品必须通过药交所线上采购的因素,使得企业在不得随意增加流通环节,尽力做大做强企业以及并购本土企业以符合各个区县招标遴选的要求.药交所制度要求医保类用药必须线上采购,非医保用药线上备案,线下采购,货款由药交所代收代支.相关政策的实施,加大了医疗市场实际操作的难度.留在医疗市场的医药物流类企业,稍有不慎,可能面临被淘汰的风险.
三、加强医药物流企业内部控制制度建设的对策建议
1. 债权问题的内部控制
（1）完善债权制度管理
针对医药企业发生的各类赊销行为,应明确各类债权的责任人,建立起应收账款管理制度.针对不同业态的应收账款,区分不同的账龄,对于超过账龄仍未回款的,应对责任人充分考核.财务部门应该作为应收账款制度执行的监督部门,直接为营销中心提供数据支持.
（2）优化应收账款管理
无论责任人是谁,完成医药配送以后,都必须取得充分的送货证据,必须要货单位在销售出库单、送货单或对方的入库单上进行签字或盖章,以避免出现债权争议问题.增值税票尽量少发或不发快递,由业务员取得对方签收的回执并交回财务部门.对于明显超过账龄的客户应及时停货,除对责任人严格考核以外,企业应立即派遣业务人员前往对方企业进行对账并取得对账函.对于企业经营明显异常或明确证据表明对方企业“赖账”的,立即交由法务部门.由于OTC 业务一般用结算,对于OTC 类客户账龄超期的,应由公司部门领导、财务部门与对方单位取得联系,排除业务人员挪用货款的嫌疑.
2. 仓储物流管理的内部控制
（1）加快引进电脑操作系统
商品从入库、调库、发货、出库,必须先进行系统操作,再凭借系统操作的打印出的相关单据进行实物收发货和调拨处理.在物流管理过程中,应充分设置验收入库、仓库搬运、开票岗位 、发货岗、复核岗等岗位,以上岗位应遵守制衡性原则,不得随意兼任.确保医药企业存货由“品名”、“规格”、“厂牌”、“数量”、“批号”五个维度进行区分和管理.仓储部门要定期和不定期进行仓库盘存,财务部门要给予充分监督,确保企业实际库存与系统账实相符.
（2）应建立仓储部门责任制度
按照GSP 规定的分为片剂、颗粒、针剂、冷库等片区,各自明确责任范围,对于存在差异及损耗的片区分清管理责任,减少公司损失.而财务部门可以从采购控制延伸管理仓储部门,对于产品积压、周转次数少、产品易损耗或效期短的产品,可以在付款管理实行一票否决,根本杜绝过度采购、无效采购.
3. 票据流的内部控制
物流企业的票据管理应首先充分明确首要责任人制度的思路,即财务部门票据管理应优先满足财务制度的要求：即保留税务稽核、债权管理、成本依据的单据.其次再满足药监部门、卫计委部门制度的存档要求.应首先明确,药监部门对应的公司部门是质管部以及仓储部,卫计委对应的公司部门则主要包括营销部门、采购部门.以上部门各自都有保管凭据的要求,且供应商、客户都根据企业的需要传递了多联次以供不同部门保存.公司相关部门有必要管理好责任内的相关单据.公司财务部门可以作为应对职能部门检查最后一道屏障,类似足球队的守门员,但如果一支球队的防守仅靠守门员肯定是不够的.这要求各部门必须各施其职,妥善保管部门责任内应管理的单据,不能一有检查就走到财务部门.财务部门是公司商业秘密的核心部门,企业的负责人应有这样的意识,职能部门长期到财务部门稽查,对于企业是绝对不利的.
4. 打造与政策相适应的内部控制
重庆地区由于实行两票制以及联合体政策,使得原先擅长医疗市场配送的很多医药物流企业面临重大的挑战.由于很多企业未进入区县联合体,使得物流企业无法针对该地区已经进行销售的医院进行配送；在未实行两票制之前,还可以通过调拨进入当地联合体的企业实现对医院的分销.在实行两票制以后,该类企业完全没有发展空间.
政策在提高准入门槛的同时,也为规模较大的医药企业引来发展机遇.大企业易于进入各区县的联合体,供应商资源丰富,且资金雄厚.而大量拥有丰富医院终端市场的医药公司走投无路,这为双方的并购,实现了可能.在此大背景下,企业的内部控制就应该朝着并购方向靠拢.并购企业应在掌握双方合作意愿的情况下,组织人员完成对被并购企业的尽职调查,充分披露被并购企业的经营优劣势,企业存在的风险.对于存在严重税务风险、商业贿赂行为的,应严格一票否决,避免为并购企业带来隐患.
总之,企业的内部控制建设,遍布企业经营管理的各个环节,体现企业根本的发展水平,决定企业未来发展的方向.财务部门在内控建设中,发挥着核心的作用.企业最高管理者以及财务部自身,要摒弃财务部门主要职能在于核算的落伍观念.财务管理人员要深入经营一线,了解企业存在的问题,要花主要精力在内部控制建设上来；企业负责人也应让财务人员充分参与到企业的管理和重大决策上来；对于内控型财务领导,甚至要给予更高的薪酬水平,在价值导向上给予更多认可和鼓励.
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