建筑施工企业营改增后财税风险与外签合同,该文是施工企业方面专科毕业论文范文跟签合同和建筑施工和签合同对策类硕士论文开题报告范文.
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根据国家税务局的相关规定,我国从2016年5月1日起开始进行营改增税收政策的改革.由于我国的建筑行业在自身业务方面具有自身的独特性,因此,建筑施工企业成为营改增政策推进过程中的重点和难点项目.在营改增的背景下,建筑施工企业虽然从表面上看实现了赋税的降低,缓解了资金压力,但同时也增加了它们的财税风险.因此,建筑施工企业应该加强合同管理,全面分析企业自身可能面临着的财税风险,运用科学的外签合同对策,有效提升企业的整体经营与发展水平.
一、营改增后建筑施工企业面临着的财税风险
在营改增背景下,建筑施工企业在进行纳税过程中,可能面临着比较复杂的计税方式和计税档次.若建筑施工企业不注重科学的税收筹划,极容易出现税收风险.建筑企业在进行纳税筹划时受到多种因素的影响,在对外签订合同时也面临着诸多的风险,具体表现为以下方面：
(一)进项税额取得风险
在建筑施工企业纳税过程中,若企业没有获得足够多的进项税额,那么企业就可能承担较大的赋税压力,甚至比营改增实施前的赋税压力还要大.首先,建筑企业难以取得进项抵扣,建筑施工具有工期长,流动性大,施工区域广泛,建筑用材料品种丰富等特点.同时,在材料采购过程中还具有一定的区域垄断性.部分供应商很可能是个体企业或者小规模纳税人,无法提供合法的票据.第二,在建筑施工过程中,存在着建设单位为建筑企业提供材料等问题,即甲供材情况,那么专用票据的获得者将是建设单位,而非建筑企业.第三,人工成本、融资成本产生的利息不能抵扣进项税额.此外在进项税额的获得过程中,不仅涉及供应商的变换,还要全员普及税法意识以及各项业务尽可能取得进项税票,做到进项应抵尽抵.
(二)合规性风险
在建筑施工企业的纳税过程中,管理是非常重要的工作.尤其是在营改增背景下,施工企业更要注重管理.通过科学的管理,有效提升建筑施工企业的合规性,降低纳税风险.当前建筑施工企业在管理过程中存在着比较突出的问题,管理制度比较混乱,管理方式比较落后,管理也比较松散.特别是营改增对管理的要求普遍较高,建筑施工企业若想规避这方面的风险,就应该注重处理的日期,在规定的时间内进行认证抵扣,否则很容易出现无法抵扣的问题.不少建筑施工企业为了降低赋税压力,往往采用违法手段来进行处理,比如虚等.同时,建筑施工企业的运行具有自身的特点,管理人员缺乏对税收法律的相关认知,特别是在合同管理的过程中,没有具体指出的类型和性质,这就容易出现税收风险.
(三)合同签订风险
在建筑施工企业施工管理过程中,合同管理是非常关键的内容.科学的合同管理,不仅能够清晰划分自身的权利和义务,保障施工企业的自身利益诉求,也能够有效降低赋税压力.但当前建筑施工企业缺乏对纳税管理的重视,管理人员也缺乏相应的税法知识,特别是在营改增实施后,管理人员没有及时进行新税收政策的学习和认知,这些都会在很大程度上增加建筑施工企业的税收风险.比如建筑企业在签订合同时,习惯性在合同条款中不明确注明乙方需提供增值税专用,很容易造成进项款无法抵扣的问题.同时没有核实对方的纳税人身份,若对方是小规模纳税人,那么税务风险的压力就会转嫁给建筑企业.
二、营改增后建筑施工企业合同财税风险的防控措施
在营改增背景下,建筑施工企业在纳税过程中面临着比较严重的财税风险,这很容易增加建筑施工企业的赋税压力,影响建筑施工企业的经营效益.因此,在建筑施工企业财税风险的防控过程中,应该运用科学的防控措施,综合有效地降低财税风险.
(一)科学确定计税方式
建筑施工企业应区分新老项目,针对不同项目分别进行税收筹划,确定科学的计税方式.老项目选择简易计税还是一般计税,要看前期取得是否可以抵扣,一般老项目在营业税期间并未要求上游企业提供增值税专用,可以抵扣的很少,故选择简易计税的较多.新项目要科目筹划哪种计税方式对公司最有利,若简易计税有利,则可在签订总包合同时部分材料选择甲供,或者清包工方式提供建筑服务,这两种方式是税法认可的新项目简易计税方式.建筑施工企业应该结合自身的实际特点,基于经济科学的原则来有效判定合同主体,精确筛选施工技术方案,制定相应的税收筹划方式.在法律规定的范围内进行科学的税收筹划,有效降低企业的赋税压力
(二)严格审查纳税主体资质
建筑施工企业应该明确对方的纳税身份,为合同签订提供必要的前提.建筑施工企业在经营与发展过程中,可能会与多个主体发生关系.基于此,为有效规避财税风险,合理降低企业赋税,建筑施工企业应该科学判定对方的纳税资质.若建筑施工企业在计税过程中,采用一般计税方式,则在合同签订过程中应该率先跟对方确定增值税专用能否提供,应优先选择一般纳税人企业,这对于进项款抵扣具有非常重要的作用.此外,建筑施工企业还应该要求对方提供一定周期内的纳税记录,判定对方的纳税行为是否良好,有没有存在偷税漏税的问题.
(三)区别核算不同业务
建筑施工企业在进行财税风险的规避与管理过程中,为尽可能降低企业自身的赋税压力,应该将不同的业务内容区别开来,按照不同的税率进行有效核算.建筑施工企业在经营与管理过程中,可能存在多个业务,这些业务有可能在一个合同中予以体现.若建筑施工企业缺乏科学的税收筹划意识,很容易将这些业务混为一谈,很容易采用一个标准来进行税款缴纳.如每个地区的分包抵税政策不同,建筑公司在项目所在地预缴税款时,若要扣除分包款,需建议分包单位的税款也在项目所在地预缴,这样扣除分包款后预缴可以缓解资金压力.因此,为合理规避财税风险,应该区别核算不同业务,按照不同业务的不同税率进行合理纳税.通过这样一种方式,能够有效降低企业的财税风险,能够有效降低企业的财税压力,减少不必要的资金投入.
(四)明确结算时间和方式
建筑施工企业在进行财税风险处理过程中,还应该明确科学的结算方式,尤其是在合同签订中要体现增值税的到位时间、方式,同时明确各种费用的结算时间和方式,明确对方的违约责任,合理保护自身的经营收益,科学降低企业的赋税压力.
三、结论
在建筑施工企业施工过程中,企业可能面临着比较严重的财税风险,为有效保护建筑施工企业的合法权益,有效保护建筑施工企业的经营收益,科学降低他们的赋税压力,应该加强合同管理,运用科学的税收筹划,综合有效降低自身赋税.
参考文献
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