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企业税收筹划与财务管理的相关性分析
王翠荣
（山西工程技术学院,山西阳泉045000）
［摘 要］企业的税收筹划对于企业财务管理十分重要,从企业实际出发,科学合理的筹划税收,降低企业直接面临税收的可能性与风险,保证企业最终利益最大化,是企业进行税收筹划的终极目的.本文将通过简述企业税收筹划与财务管理,分析税收筹划与财务管理的相关性,探析财务管理具体在税收筹划中的应用与体现,并据此提出企业税收筹划中可能遇到风险的控制与防范措施,以期能够为相关研究提供借鉴.
［关键词］企业税收筹划；财务管理；相关性
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2018.24.017
［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2018）24-00-02
0引言
企业的财务管理能够在企业运营中渗透到活动的各个环节,影响最终的市场决策.而税收筹划作为企业财务管理的重要部分,直接反映企业的运营状况和财务决策信息,也是衡量企业市场价值的关键标准.因此,企业税收筹划与财务管理关联性极强,要充分发挥税收在企业管理中的战略性作用,最大程度上运用税收筹划合理配置企业资源,让合理的税收环境保障企业的正常可靠决策,从而在合理范围内尽可能多地减少税收来获得最大利益.随着我国市场经济的迅速发展与针对税收筹划相关的研究增加,税收筹划逐渐成为企业财务管理的重要部分,也成为当前企业财务管理研究的新方向.对企业税收筹划和财务管理之间的相关性进行充分研究,已认识到税收筹划的重要性,对于更好地进行财务管理具有极其重要的决策性作用.
1企业税收筹划与财务管理概述
1.1财务管理
财务管理（FinancialManagement）是指在一定的整体目标下,关于资产的购置（投资）、资本融通（筹资）和经营中流量（营运资金）以及利润分配的管理.财务管理属于企业经营管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则组织企业开展财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作.简单来说,财务管理就是组织企业财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作.
1.2税收筹划及其特点
税收筹划是在进行投资、筹资、经营和股份分配等业务之前,在法律法规允许的范围内,利用税收法赋予的税收优惠政策,通过对经营、投资、理财等事项进行事先计划和筹划,来达到减轻企业税收、获得最大税收利益的一种经济策划活动.通俗来讲,税收筹划就是在不违反税法的前提下,通过对纳税主体的涉税事项做出事先的筹划和安排,来享受最大的税收利益,降低企业税收成本,实现企业价值最大化的一种管理活动.其主要特点包括以下几个方面.
1.2.1合法性
税收筹划的最大特点就是合法性,也是区别逃税行为的基本标志.税收筹划的目的是减少企业的税收,但也是在税收法律允许的范围内进行合理规划,不能超出法律的界限.
1.2.2目的性
企业进行税收筹划是有目的的,为了降低税负,最大程度上利用税收法的优惠进行节税.税收筹划的最终目的是减少企业的总体税收,不能只考虑单项的税收,所以也要兼顾整体.
1.2.3超前筹划性
筹划性指企业进行税收筹划的事先计划、设计和安排,在进行经营活动之前就必须考虑纳税的问题,并将其作为企业收益的一个重要影响因素,从而才能合理估算出企业的流量和收益情况.
1.2.4专业性
税收筹划不是任何人都可以做的,企业必须雇佣专门的拥有会计学、税法学、管理学等多学科知识的专业人才进行筹划,避免出现差错.
1.3企业税收筹划对于财务管理的意义
企业税收筹划是以国家有关法律法规为导向,在符合税收政策的前提下,尽可能地实现财务管理目标的企业税收调节方式,对于企业长期运营具有极其重要的作用.除了能提高企业财务管理水平外,还有助于实现企业财务管理的目标.
2企业税收筹划与财务管理的相关性
2.1税收筹划与财务管理在目标上的递进性
税收筹划从第一部分可以看出是一种筹划理财活动,结合了财务学、会计学和管理学等多学科的知识.税收筹划属于企业财务管理的一个重要方面,二者的目标在一定程度上具有递进性,都是为了实现企业利润最大化.企业财务管理是为了更加合理地使企业内资金流动,来获取最大的利润收入,税收筹划则是从减少税收方面考虑,尽可能在税收法允许范围内减少企业税负,因此税收筹划在一定程度上是服务并服从于财务管理的.企业在进行本公司的税收筹划时,要考虑是否与财务管理的大方向相一致,避免出现分歧,避免影响公司的进一步发展.
2.2税收筹划与财务管理在内容上的关联性
企业进行财务管理的四个主要方面为筹资、投资、经营和股份分配.而税收筹划对于这四方面的作用虽不同却极其重要.首先,在筹资活动中,由于在税法规定中对于筹资方式有不同的核算方式,企业在进行筹资活动时,要仔细研究法律法规核算方式,采取最有利的筹资方案,以减少税收对企业经营发展的不利影响.其次,在进行投资活动时,应全面考虑可能会影响收益的投资方式、产业、地点等各方面因素,通过科学合理的税收筹划实现企业投资的利益最大化.再次,企业在开展经营活动时,通过提前制订合理的税收筹划方案,能够促进企业合理处理各项事务.最后,税收筹划方案还会影响企业的股份分配情况.由此可见,税收筹划与财务管理在内容上具有不可分割的关联性.
2.3税收筹划与财务管理在职能上的统一性
税收筹划应该是财务管理的一个重要部分,因此二者的职能具有一定的统一性.首先,从税收筹划方面来看,税收筹划的职能就是在税收法允许范围内,尽可能减少企业税收,帮助企业获得最大的利益.从财务管理方面来看,企业进行财务管理是为了保证企业拥有确保正常运作的资金,清楚企业的每一笔资金流向,合理的财务管理能够帮助企业实现可持续发展,获得最大的利益收入.因此,从二者的职能方面来看,具有强烈的一致性,合理的财务管理能够促进税收筹划正常运转,是其正常运行的保障,而税收筹划又能很好地贯彻落实公司财务管理的相关政策,二者相辅相成.
2.4税收筹划与财务管理在管理效应上的相关性
税收筹划作为贯穿在企业财务管理活动中的一项系统性、技术性和政策性相融的工作,其效应从时间角度来看,分为短期效应和长期效应,从结构看分为局部效应和整体效应.税收筹划与财务管理各个环节紧密相连,通过与财务管理工作各环节的内在互动,能够使企业的税收筹划活动更具有效益性,实现企业价值最大化.税收会直接影响一个企业的财务情况,税收筹划所产生的效果将直接决定企业财务管理活动的成效.
2.5税收筹划与财务管理在管理对象上的相关性
税收筹划的管理对象就是企业的税收资金,企业进行每一项事务都需要缴纳一部税收,这属于公司的一部分流动资金,而企业财务管理的管理对象则是包括税收资金在内的公司所有的运转资金,无论是现实的还是虚拟的.因此,可以看出,二者在一定程度上具有一定的重叠性,税收筹划的管理对象属于财务管理对象的很重要的一部分.因此,在税收筹划时,企业要充分考虑财务管理政策,虽然税收筹划没有明确的界定,但在整体的大方向上是不能背离财务管理的.
2.6税收筹划与财务管理的融合互动性
税收筹划与财务管理在相互促进中进行有效融合,完成预期财务管理目标,在短时期内对企业财务管理起到一定的促进效果.因此,加强税收筹划与财务管理的融合,使其在各方面互相影响,能够促使企业朝着更加合理有序的方向发展,保证税收筹划方案实施效果的基础上,保证企业长期发展的经济效益.此外,除融合性之外,企业的税收筹划和财务管理还具有一定的互动效果,因此税收筹划能在最大程度上提高企业的财务管理水平,反之,企业的财务管理也能有效制约税收筹划的实施.
3企业财务管理在税收筹划中的具体应用与体现
3.1税收筹划中的成本效益
进行税收筹划的企业也要承担一定的风险,从而就需要一定的筹划成本,包括直接成本、机会成本和风险成本三方面.直接成本是指纳税人在税收筹划中付出的人力、物力和财力；机会成本也就是设计成本,指的是企业需要向税务*方支付的咨询费用；实施成本是指企业在实施税收筹划方案中所产生的费用,包括前期计划失误所产生的损失等.企业进行税收筹划,首要考虑成本效益,选择合适的筹划方案,要明白任何方案都具有一定的风险性,如果不能实现预期的效益,那么这个方案就不可行.
3.2延期纳税与货币时间价值的关系
货币时间价值是指在资金周转过程中,货币价值会随着时间增加出现价值增值.其实货币时间价值在企业的财务管理中相当普遍,例如,净现值法、内含报酬率法等.在某种程度上,通过货币时间价值的方式开展税收筹划也属于节税的一种方式.这种方式其实并没有改变企业应纳税的总额度,只是利用“货币时间价值”,在初期减少税款,后期角度交税,从而可以一定程度上减少企业在税收上的负担.货币时间价值的方式主要运用在固定资产的计提折旧法和存货计价方法上.
4企业税收筹划中的风险控制与防范
4.1加强企业风险评估和企业风险防控
一个企业要提前预知可能出现的税收风险,需要管理者和相关业务人员的配合.首先,企业管理者应明确公司的具体情况,给出清晰正确的指令,在大方向上给予引导.其次,相关业务人员要结合自身的专业知识,以公司的财政状况为主线,梳理出公司关于税收筹划的思路,及时分析、发现、解决存在的风险,将其汇总出来进行分析评估,最终解决问题.
4.2增强企业财务人员的风险防范意识.
企业出现纳税危机很多时候都是由于相关人员的防范风险意识不够,所以企业应注重培养相关业务人员的风险意识,从主观意识到业务水平进行全面提升.同时,企业管理者对于风险的提前预知也是一个重要方面.
5结语
无论如何,企业的税收筹划已作为财务管理的新发展方向和目标,随着我国税收制度的不断完善,将会被越来越重视.虽然二者在企业发展方面还存在差异性的效果,但在内容以及职能等方面还是有一定的统一性.因此也可以得出,企业税收筹划对于财务管理来说,在一定程度上会产生显著的影响.
主要参考文献
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