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主题:经营决策论文写作 时间:2024-03-01

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【摘 要】财务分析作为现代企业财务管理中重要的环节,在企业经营管理中具有不可或缺的作用,企业需要借助客观、真实、准确、全面的具有指导性的财务分析报告切实掌握企业当前的经营状况,总结发现经营管理中的优势、劣势、不足后后调整企业经营策略,以最大限度的降本增效,实现利润最大化,增强企业的市场竞争力.本文将从财务分析的内容方法、财务分析在企业经营决策中的作用、财务分析的不足及应对策略等4 个方面来阐述财务分析如何有效为企业经营决策提供参考.

【关键词】财务分析;经营决策;绩效考核

一、财务分析的内容及方法

1. 财务分析的内容

(1)围绕影响经营成果的指标展开

财务分析的内容应围绕影响企业经营成果的主要指标展开,即影响利润指标的因素都要在分析中体现,包括销售收入、费用、利润、毛利率、费率、利润率等.以上指标的增减变动都会影响企业当期经营成果,那么分析的重点应围绕对利润影响较大的指标层层递进展开.

(2)指标比较

影响经营成果的重要指标横向与纵向对比,横向对比即指标与计划数、同期数、上期数比较;纵向对比即指标与同行业同期数的比较,如当期市场占有率.

(3)指标增减变动的影响因素

通过对影响经营成果指标间的比较,真实呈现实际数与计划数之间的差距,财务分析报告中需进一步用数据阐明造成差距的真实原因,并且这个原因最终要落在企业经营管理中的某一个具体环节.

(4)指标的发展趋势

财务分析报告中明确指出影响指标的因素后,需根据企业实际经营状况,对指标的未来发展趋势做出科学、合理的预测,呈现给企业决策者,便于决策者参考及时调整市场应对策略.

2. 财务分析的方法

(1)比率分析法

本期实际数与计划数相比,完成率多少,这种对比是否科学取决于计划数制定是否合理有依据;本期实际数与同期对比、与上期对比,即同比、环比;本企业经营指标实际比率与同行业对比,如毛利率、费率、利润率指标的对比.比率分析在同一企业不同期间、不同企业相同期间都具有可比性,通过相同指标的比率可分析出本企业经营实力在市场中是否具有竞争力.

(2)因素分析法

因素分析法是对影响分析指标的关联因素深入分析,准确计算各个影响因素对分析指标的影响程度,如某销售家用电器的店面本月销售同比下滑5%,那么影响销售的因素有几下两项:成交量× 客单价等于 销售额;财务分析时需要重点围绕成交量、客单价这两个因素深入分析,客单价需要从样机上样率、库存充足率、当月是否开展促销活动拉低客单价等几个方面去分析;成交量等于 顾客进店数× 转化率,需要考量顾客进店数、成交转化率,如果顾客进店数没有降低,说明成交转化率低,那么需要再进一步分析影响成交转化率的因素,如促销折扣力度、促销人员是否调换、库存是否充足等因素,如果促销力度、促销人员没有变化,那么最后分析得出因库房备货不足,客单价高的畅销商品库存无货,导致店面无货可售销售下滑,根据这样的分析结论得出:当务之急需经营者解决货源问题.

(3)趋势分析法

趋势分析是通过观察对比企业连续数期的财务数据,运用一定的方法比较各期有关项目金额,确定各项目的增减变动及发展趋势,并对未来可能出现的结果做出预测的分析方法.例如某店面连续12 个月月销售在800 万元至1000 万元之间徘徊,根据近一年该店面的毛利率、固定费用测算月保本销售额需要达到2000万元,保利销售额需达到2500 万元,企业经营者根据该店面市场定位预测未来几年内销售无法达到保本点,这种趋势下基本可以判断该店面未来将会持续亏损.这样的分析结论需要经营者思考该店面是否还有继续经营下去的必要.

二、企业经营决策中财务分析的作用

1. 全面反映经营成果,提供决策支持

财务分析不仅可将财务报表中的本期数据、同期数据及同行业不同企业的数据整理汇总,通过不同分析方法得出结论,还可补充财务报表以外的市场信息、企业经营管理动态,例如与供货商、客户等上下游合作信息、主要消费者群体定位等内容,因此可真实、准确、全面、清晰反映企业某一期间的经营成果及在同行业中的市场竞争力,有助于决策者在进行决策前充分了解企业的发展现状,对未来发展所需决策提供支持.

2. 深度剖析,防范风险

撰写财务分析报告时应注意每期报告应有侧重点,切忌大而全,内容杂乱无章,贪多嚼不烂;当期报告需要抓住一两个异常指标,围绕影响指标的经营事项层层递进,汇总数据逐层剖析,深度挖掘经营环节中存在的管理短板,针对薄弱之处对症下药,这样财务分析才能起到引导经营决策、防范经营风险,促进企业持续健康发展.

3. 预测企业经营趋势

财务分析报告可借助企业现在、过去期间的各项数据指标,经过科学的方法整理加工得出企业未来半年、3 年甚至5 年的经营趋势,通过数据呈现出企业的发展走向,帮助决策者制定更加清晰的企业战略规划及市场定位.例如某销售家用电器的企业,其旗下共有20 家零售店,其中10 家店销售趋势良好,且费率合理可控,属于盈利状态,预计未来3 年内可稳定盈利;其中5 家店费率合理可控,但因店长能力欠缺经营无方导致销售业绩无法提升,始终徘徊于盈亏平衡点附近,预计通过人员调整后未来一年可实现盈利;剩下5 家店因租金或其他固定费用较高导致费率高于毛利率,自开业以来一直处于亏损状态,预计未来一年内无法降低固定费用,通过提升销售也无法扭亏为盈;通过分析报告中这20 家店未来的经营趋势,企业决策者就需要重点考虑长期亏损的5 家店何去何从.

4. 健立健全绩效考核机制

财务分析中的各项指标是企业健立健全内部绩效考核机制的基础,企业的持续发展需要全体人员共同发力,制定合理可行的岗位绩效考核机制是提升全体人员工作积极性的必要措施,那么绩效考核指标需要围绕财务分析中的相关直接指标、间接指标来开展.例如总经理的主要考核指标是销售额、毛利额、利润额,销售员的考核指标是销售额、毛利额,当然指标考核不是绩效考核的全部,但绩效考核中与指标有关的部分与财务分析紧密相连.

三、企业财务分析中的不足

1. 财务分析数据局限性

首先,财务分析数据来源的局限性,取数口径、取数范围是否准确,如出现失误,容易误导企业经营者.其次,财务分析数据来源于财务报表,人工账务处理的主观性会影响财务报表数据,这在一定程度上会影响财务分析的真实性、客观性,进而影响财务结论、财务建议的准确性.

2. 财务分析报告撰写者思路是否全面、清晰

财务分析报告撰写者如果不熟悉企业经营流程、环节,单纯分析指标,无法提出应对策略意见,导致财务分析流于形式,无法发挥引导经营管理的价值.

3. 企业财务分析体系不健全

首先,企业财务核算体系健立健全是财务分析体系建立的前提,财务核算体系影响财务报表数据来源,只有保证源头数据客观准确,财务分析体系的建立才具有可行性.其次,企业财务分析体系本身是否健全,如财务分析指标的范围、取数口径、每月是否定期出具财务分析报告、是否定时召开财务分析报告会、报告会应由哪些人员参与等等事项,是否形成公司机制.

四、有效利用财务分析促进经营决策的策略

1. 统一核算体系,从企业全局分析指标

针对财务分析数据的局限性,应对策略是需建立统一的财务核算管理体系,公司内部核算流程清晰明确,核算原则以财务制度形式确立,保证财务报表数据来源、取数口径统一.财务数据局限性解决后财务分析报告撰写者需站在企业全局分析指标,与企业经营决策者互换角色,从决策者的角度思考财务分析报告需要体现哪些内容,或者可以与企业决策者提前沟通交流,搞清楚决策者需要哪些指标数据、包括指标数据以外的与企业经营相关的其他内容,这样才能做出含金量高且对经营决策有帮助的财务分析报告,否则只是流于形式通报各项指标,财务分析报告就无法起到促进经营决策的应有价值.

2. 慎重选择撰写者,保证分析结论可操作

企业应慎重选择财务分析报告撰写者,明确任职要求,首先撰写者要熟悉企业所处行业市场整体行情,明确企业间纵向比较的关键指标;同时需要熟悉企业各个生产经营流程环节,高瞻远瞩,综合分析能力强、思路清晰且具有较强的职业判断能力.

财务分析报告不仅要列示各项指标增减变动趋势、原因,对影响利润指标的主要因素要层层深入剖析,最后要落到一个具体可操作的点上,这样经营者需要怎么做、如何做就清晰了,列如某销售家用电器的店面本月亏损2000 万元,通过因素分析、比率分析亏损的主要原因是销售下滑同时毛利率下降,再往下分析是品类中的冰箱下滑幅度最大,断续往下分析发现海尔、西门子、美菱等诸多品牌中海尔销售、毛利率下滑幅度最大,那么财务需要分析到海尔品牌中的具体型号,此时经营者就明白症结所在,针对这个症结才能做出有针对性切实可行的经营决策,从而达到降本增效、提升利润、提升市场竞争力的结果.

3. 建立财务分析体系及落实追踪制度

针对企业财务分析体系不健全首先要保证财务核算体系统一,在核算体系统一的前提下将财务分析体系以公司制度的形式确定下来,明确规定财务分析报告撰写部门、成稿时间、财务报告分析会召开时间、参会人员等,最后必须明确财务报告分析会上提出的财务意见,经决策者决定需要跟进落实的工作,由哪些部门落实整改直至反馈最终结果,也就是说财务分析要长期持续开展,针对某一时期的重点问题深度剖析,会后业务部门落实解决,唯有如此才能发挥财务分析对经营决策的引导价值.

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