公共投资建设项目审计关键问题,本文是建设项目相关毕业论文格式范文跟建设项目和审计和关键问题方面硕士学位毕业论文范文.
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摘 要：文章在对公共投资建设项目的步骤程序进行梳理的基础上,倡导采用全过程跟踪审计的方式对公共投资建设项目进行审计.指出了全过程跟踪审计的重点领域和重点环节,以期对广大审计工作者有所启发.
关键词：公共投资建设项目审计；全过程跟踪审计；审计重点
中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)018-0152-02
公共投资建设项目部分或全额利用政府资金,一般建设项目规模巨大,投资周期长,还有一些PPP 项目是关系国计民生的,把公共投资建设项目的审计作为重点工作不仅能够打造优秀的审计工作案例,更可以堵住意图在公共投资建设项目上寻租的源头,利国利民.
公共投资建设项目按照建设过程可以分为筹建项目、施工项目、投产项目、收尾项目、停缓建项目等；按作用分为经营性项目和非经营性项目；按照建设性质分为新建项目、扩建项目、改建项目、迁建项目、恢复项目；按照隶属关系分为项目和地方项目,还可以按建设规模分为大、中、小项目等.
一、倡导全过程跟踪审计
由于公共投资建设项目一般建设周期长,建设规模巨大,项目复杂程度大且有很广泛的社会影响力,因此建议公共投资建设项目审计采用跟踪审计的方式.建设项目跟踪审计是指对基本建设项目从立项开始到竣工决算的全过程进行全面、系统、连续的审计.建设项目跟踪审计的方式能够有效的提高项目建设的经济性、效益性和效果性,最终达到对绩效进行审计的目的.建设项目跟踪审计是对原有审计方式方法的改革和创新也是解决当前建设领域突出问题的有效方法.
建设项目的一般程序.一个大型的基本建设项目环节众多,程序复杂,简单的来讲一般分为项目立项阶段、项目设计阶段、招标阶段、工程施工阶段和竣工验收阶段.
竣工验收阶段——(15) 竣工决算和竣工验收
( 一) 编制项目建议书：项目投资方从总体上论述该项目设立的可能性和必要性,把项目的投资设想变为概略的投资建议,供项目审批机关作出初步决策,减少项目选择的盲目性,为可行性研究打下基础.
( 二) 申办项目选址意见：该项目是否已经有了意向选址,是否符合城市总体的设计规划,这需要向政府和规划部门索取相应的材料.
( 三) 申请单位委托有资质的咨询公司编制可行性研究报告.报告的内容应包括建设的规模、建设标准、项目设计方案、各方面的保证措施,筹集资金的方式等.可行性研究报告还要经过有关部门审批,审批后的报告不得随意修改和变更.
( 四) 在编制可研报告期间,立项部门就要就土地是通过划拨还是转让,如何取得土地问题向国土部门说明,并得到批复.在项目实施前,建设单位还要向国土部门*土地使用证.
( 五) 通过公开招标或邀请招标的方式选择设计单位,设计单位进行施工图初步设计.
( 六) 初步设计完成后,建设单位就应将初步设计图纸送发改委相关部门报批.发改部门组织专家对图纸进行审核,项目的建设规模、建设标准、投资预算等要与可行性研究报告相符,建筑、结构等要符合建筑设计要求.审查通过后,发改部门下发批复文件,该文件是施工的指导性文件.
( 七) 设计院根据设计图纸对项目投资进行概算,送发改部门审批.设计院出具的概算值如果超过可研报告确定的投资估算的10% 以上,根据国家有关规定,就要对可行性研究报告进行重新报批.
( 八) 只有在初步设计通过后,设计单位才能根据初步设计进行更进一步的详细设计,以更好地满足设计规范要求.
( 九) 在施工图审查完成,各项手续齐全,建设资金到位的条件下,可对施工单位进行招标.建设单位首先选择一家或几家招标*机构,由公共资源交易中心公开发布招标公告,编制并发布资格预审文件并组织专家对投标单位的资格预审文件进行审查.向资格审查合格的投标人发售招标文件和图纸.在公共资源交易中心,在招投标管理部门的监督下,由招标*公司组织依法审核投标人资格、投标文件的规范性,组织专家进行评标并最终确定中标单位.
( 十) 施工单位确定后,就可以按照合同的约定时间进场施工,施工过程主要由施工单位和监理单位负责.建设单位要提前完成施工现场的水通、电通、路通和场地平整( 三通一平) 工作,在费用缴清,各项资料齐全的情况下*施工许可证.*工程质量、安全监督手册,做好现场签证.
( 十一) 工程施工完成后组织相关单位进行验收,验收的内容一般包括：工程验收、消防工程专项验收、人防工程专项验收、电梯特种设备验收、环保部门的验收、规划部门的竣工验收和发改部门的验收等.各项验收合格后应尽快组织对该项工程进行竣工决算,施工单位将竣工决算资料准备齐全并监理单位的各项材料送审计部门审计.审计部门的审计结果与施工单位沟通,待双方共同确认后出具最终审计报告.根据审计结果支付除质量保证金以外的工程尾款.最后*房产证和固定资产移交手续.
二、公共投资建设项目全过程跟踪审计的审计重点
一直以来,在工程建设领域违法违纪案件屡见不鲜,给国家和人民群众利益造成严重损失,人民深恶痛绝.另一方面,工程领域的权钱交易、违法行为表现在多个环节,查清难度大,因此在全过程审计的基础上要关注重点领域和重点环节,做到有的放矢.
( 一) 对项目立项和设计阶段的审计重点
对项目立项和设计阶段的审计主要是对项目程序的合法合规性,投资概算的真实合理性进行的审计.合法合规性主要是考察项目的各项建议书,可研报告、初步设计、开工报告是否经过审批,审批程序是否符合国家有关规定.另一方面对工程预算情况进行审核：1. 对工程量进行审核,包括：计算规则审核、计算单位审核、工程量数值审核.2. 定额套用审核：是否漏算、是否重复套用定额、是否错误套用定额.3. 取费标准审核：工程类别审核、费率基数审核、价差审核.对预算的审核可以单独审核的方式,也可以采用联合会审的方式,即审计单位、建设单位、设计单位、施工单位共同组成会审小组来审核.目前普遍采用的是专门机构审核的方式,即建设单位委托工程造价咨询事务所或会计师事务所、工程监理公司进行审核、
( 二) 对工程招投标过程及结果进行审计
项目的勘测设计、监理、施工单位的选择以及主要设备材料的采购是否进行了招标,招标限价的设置是否合理,对异常不平衡报价是否设立限定性内容,招投标运作是否规范,签订的各种协议和合同是否严密、可靠、规范,有无中标后进行转包、违规分包的问题.如某审计组在对某单位进行审计时发现：1. 在招标文件评分标准中规定：有当地水利工程5 项以上工程业绩得10 分.2. 对11 家投标单位的投标文件审计时9 家投标单位的标书内容除单位名称外基本一致；3.9 家单位的投标保证金退到同一账户；4. 其中1 家中标施工单位成立于2002 年,但标书中却出现1999 年、2000 年的业绩.存在问题：①招标文件内容存在排斥外省的地方保护主义倾向；2. 存在围标现象；3. 存在虚假投标.
( 三) 对工程施工阶段进行审计
项目建设实施阶段的审计主要是审计部门在施工期间对施工和工程进度、设备材料采购、工程质量管理、资金使用和概算执行情况进行审计.主要内容包括：1. 施工单位的资质是否符合有关规定,施工技术方案和施工机械设备、技术人员、施工方法、安全控制、设备材料使用、工程进度是否符合合同要求,对施工企业的施工质量、总体水平和信誉进行评价.2. 审查采购合同, 包括主要建材和设备的采购合同, 建材是否产自正规厂家, 是否符合国家标准. 引进的国外的成套设备是否齐全, 引进程序是否符合国家有关规定.3. 监理单位的工作程序是否正规,常驻现场的监理人员共有几人,是否有监理人资质.监理的手段是否满足工程需要,对于隐蔽工程和其他需要进行签证的工作是否做到及时签证,签证事项完整,记录工程进度的文件是否完备.4. 施工单位的工程质量如何,施工单位、监理单位是否有严格的质量管理体系并按照体系要求管理现场.施工期间是否发生了质量事故,发生事故后怎样处理事故,是否存在发生事故不上报,故意隐瞒、弄虚作假的现象.5. 项目资金是否充足,到位及时.资金使用是否符合概算及有关规定,支付是否按照合同执行,概算控制措施是否落实.
( 四) 竣工财务决算审计和竣工验收审计
主要是对竣工决算说明书及竣工决算报表进行审计.1. 投资完成额计算是否准确( 含尾工工程量的确认),是否将概算外项目和未经有关部门批准调整概算的超概算投资列入决算项目的投资完成额.2. 若一个大的建设项目又分为若干子项,则各子项工程应分别建账核算,共同使用的建筑材料也应先归集到各个分项工程核算.3. 待摊投资分配是否准确,交付使用资产价值的计算是否准确,结余资金的计算和分配是否准确.4. 竣工验收是否符合国家有关规定和验收标准,主要结论和意见是否符合实际情况.
参考文献：
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作者简介：武英杰(1982-),女,汉族,辽宁沈阳人,沈阳音乐学院监察审计处审计师,西南财经大学硕士,主要从事事业单位的内部审计研究.
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