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营改增实行后对建筑行业的税负影响
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号：45030419741221154X
摘 要：“营改增”逐渐在全国铺开,建筑行业也纳入“营改增”的范围.在“营改增”实施后,建筑行业在税务核算上有两种计税方式可选,不同的核算方式对于建筑企业来讲,对于企业的税负有什么影响,对于企业经营成本有什么影响呢？面对这些影响,建筑企业又该如何应对呢？本文将对“营改增”后建筑行业的税负问题进行研究分析.
关键词：“营改增”；建筑行业；税负
中图分类号：F812.42；F426.92文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)004-0-01
前言
从2016年5月1日起,“营改增”开始在建筑行业推行.“营改增”的推行旨在减少企业税负,降低企业的经营成本.国家取消营业税,是因为营业税是价内税,可能存在重复征税现象,取消营业税,就杜绝了重复征税现象.但对于建筑行业来讲,建筑行业在实际操作中,可能会面临上游企业抵扣不足,进项金额相对销项金额较小的现象.对于一般计税方式的企业来讲,“营改增”后建筑行业在税额抵扣方面成本加大,利润将会受影响.而对于简易计税方法的企业来讲,不存在税额的抵扣问题,因此两种不同的计税方式,需要企业根据自身实际决定.
一、“营改增”后建筑行业有哪些计税方式
“营改增”后建筑行业面临两种计税方式.一种是一般计税方式,一种是简易计税方式.根据企业不同情况,可以选用不同的计税方式.在一般计税方式下,企业可以进行进项税额的抵扣,这样可以减少税负.在简易计税方式下,项目较少的企业比较适用.
二、“营改增”后对建筑行业税负方面的影响
(一)部分建筑企业进项不足,难以抵扣.建筑行业的自身特点决定了进项税额抵扣难度较大.建筑工程的实施需要采购各种原材料,在材料采购期间,上游企业就存在抵扣不足的问题,进而对下游企业造成影响,导致进项税额抵扣不足.另一方面,建材中一些砂、土、砖瓦等主要原料可抵扣3%的税率,但建筑行业销项税率为11%,这就存在一定的差额,导致企业加大成本,减少了企业利润.而建筑行业在实际操作中,进项税往往不足,更是难以对销项进项抵扣.这样,在税负上,企业成本增加,企业的经营利润被挤占.如果材料供应商是小规模纳税人,面临税负风险较大,的增值税专票可抵扣的进行税额为3%,同样,企业的税负成本较大,销项税额难以抵扣,无形中造成了企业利润空间的降低.
(二)对企业的财务人员提出了更高的要求.建筑行业实施“营改增”后,在业务的处理过程中,财务人员对工程施工期间的材料采购、工程施工、装修工程等的,每笔业务实时跟踪,对增值税进行严格管理.有利于加强对项目施工的监督,但同时对企业财务人员提出了更高的要求.“营改增”的推行,建筑行业的财务人员由以前缴纳营业税到现在缴纳增值税,业务上需要进行学习和培训,加之增值税的管理和开具,建筑行业财务人员需要加强自身学习,及时提高业务能力.
(三)“营改增”对企业的资金运作形成影响.“营改增”前,建筑行业缴纳营业税,“营改增”后,建筑行业需要进行增值税认证,确认收入,缴纳增值税.企业在工程实施过程中,购进的材料和设备抵扣了进项税额,固定资产在一定程度上有所降低.“营改增”后,企业对于项目合同的审核、签订更加严格,增值税的开具时间、认证时间都对企业确认收入形成影响,对企业的资金的周转形成影响,进而影响企业的整体运作.
(四)“营改增”后,对于建筑企业管理难度较大.建筑含义工期较长,工程款结算往往等到工程结束后结算.增值税的认证时间有限,从工程的材料采购到工程设备的购进到人工费用,财务人员需要索要、管理的较多,需要在规定时间内认证.但建筑行业通常面临工程款拖欠的问题,如果在此期间工程款难以到位,企业的税负将面临税负成本增加的风险.
三、“营改增”建筑行业应该怎样加强税负管理,降低企业成本
(一)财务人员加强自身业务学习,了解最新财税政策.“营改增”政策自建筑行业试点到普及有个过程,在此期间,财税政策的变化及最新会计法规条例等的变化,财务人员要及时关注,根据最新的会计法规要求进行会计核算,根据最新政策导向进行税务问题的处理.
(二)“营改增”后,企业根据自身经营状况选择合适的计税方式进行会计核算.“营改增”后建筑企业进行计税核算,一般计税方式好还是简易计税方式好,两种方式各有利弊,建筑企业要根据自身经营流程和工程量多少进行考虑,选取合适的税收核算方式.因为计税方式一旦确定,三年不得改变,因此,建筑企业要本着谨慎、负责的态度,选取合适的会计处理方式.
(三)加强对进项税额抵扣环节的管理.建筑企业在进行建筑材料采购、购买设备时,尽量选择具有一般纳税人资质的供应商,这样可以尽可能降低进项税抵扣风险.同为一般纳税人,进项税额可进行相应的抵扣,而且税率相同,“营改增”的价值可以更好的体现.通过尽量多的抵扣进项税额,降低企业需要缴纳的税额,降低企业的经营成本,在一定程度上提高了企业的利润空间.
(四)建筑行业企业加强对高素质税务人员的引进,加强对财务人员业务能力的培养.企业可以引进税务知识丰富的财务人员,提高财务工作的质量和效率.也可以通过加强对财务人员的培训提高财务人员的税收业务能力,通过实践学习,提高财务人员对的开具、管理工作.
(五)加强企业的资金管理工作.资金的稳定流动对企业来讲至关重要.“营改增”后,简易计税和一般计税方式下,对税金的征收、资金的回笼有不同的影响.建筑行业企业针对自身项目开展的情况选择合适的计税方式,加强资金的管理,及时回笼资金,有利于企业的稳定健康发展.
四、结语
“营改增”对建筑行业的税负方面影响较大,“营改增”税收政策的变化引导着建筑企业税收核算方式的变化,无论运用哪种计税方式,建筑企业都应基于自身经营状况,本着降低税负,减少经营成本的原则来选择,调整企业财务相关制度,进行合理的会计核算,做好风险防范.“营改增”的推行对于建筑行业来讲也是一次洗牌过程,这要求建筑企业加强对自身的控制,尽快进行产业调整和升级,规范经营程序,提高税收管理水平,最大程度的降低企业经营成本.
参考文献：
[1]赵志.浅谈营改增对建筑企业的影响[J].会计师,2017(4).
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