行政事业单位内部控制实施方案优化以高等学校为例,该文是事业单位类毕业论文范文和行政事业单位和内部控制和高等学校相关专科开题报告范文.
事业单位论文参考文献：
行政事业单位内部控制实施方案优化研究
——以高等学校为例
任红婕 南京航空航天大学财务处
摘 要：我国行政事业单位承担着管理社会经济发展的神圣职责,是政府依法行政的主体组成部分,是国家政策的直接贯彻者和执行者,其每项决策、政策、制度、措施等都涉及社会方方面面的利益,承担着宏观调控、市场监管、社会管理和公共服务等职能.然而由于行政事业单位的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识的不足,行政事业单位的内控建设相对比较滞后.因此,推动针对行政事业单位的内部控制,对切实提升行政事业单位整体管理水平具有特别重要的意义.
关键词：行政事业单位；内部控制；优化方案；高等学校
中图分类号：F810.6?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2018)003-0-01
一、行政事业单位内部控制建设存在的问题
根据最新《行政事业单位内部控制规范》的要求,当前,行政事业单位在内部控制建设方面往往还还存在以下不足之处,需要改进和加强.
1.对内控制度缺乏正确的认识,重要性认识不足,内部控制意识淡薄
较好的内控环境是内部控制制度得以实现的重要保证,一些单位认为已经建立了各项规章制度,财政部门逐年推行一系列的财务制度改革,每年编制部门预算,实施国库集中支付制度,根本不需要建立内部控制制度.往往缺乏科学的预算管理,收支核算随意,资产管理水平不高.
2.缺乏系统的内控制度体系、缺乏有效可操作的内部控制制度
一些单位虽然能够制定一些内部控制制度,但内控制度涉及的范围缺乏全面性,未能包含所有人员和业务环节,仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定,对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考,内控发挥不出应有效果；有的单位甚至没有统一的财务管理内控制度,认为已设置的机构职能和岗位职责,便视为内控制度.
3.流程控制体系不完善,缺乏基本的内部审批程序和必要的内外监督机制
一些行政事业单位,由于工作任务重、事务繁杂,人员少,往往一人兼任多个岗位,财务人员更少,出纳会计双肩挑,没有独立的财务机构,财务机构挂靠在办公室,更谈不上内部审计部门的建立.另外,内部审计仅限于对财务控制的监督,缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析,以及做出客观公正的评价.
4.信息化建设在内部控制管理中的作用发挥不充分
随着内部控制体系不断完善,行政事业单位单位还需要加强内部控制方面的信息化建设,例如可以利用现有的财务系统整合优化财务管理业务流程,与人事、资产、科研等管理系统对接,重新设计办公系统,试水公文系统电子化,票据管理电子化、办公系统移动化,提高单位管理工作效率,进而提升内部控制管理水平.另外,信息系统本身也成为单位经济活动的重要组成部分,需要规范单位信息系统管理,增加信息系统的安全性和可靠性,确保信息系统内部控制健全有效.
二、完善行政事业单位内部控制建设实施方案的对策建议
1.增强系统学习内部控制的基本原理与实际应用,理论联系实际
首先,全面了解单位内部控制基本内容,包括：风险识别与分析；单位层面内控(组织、机制、关键岗位和人员、信息技术)；预算业务控制(业务分析与业务控制)；收支业务控制；政府采购业务控制；资产管理业务控制；建设项目控制；合同业务控制；自我评价和内部监督.其次,精细化分各个业务,加强对单个业务的控制,具体包括：业务描述；业务的主要风险；控制要求；主要控制环节和关键岗位；业务流程；控制措施.
同时确定内部控制的具体实施措施：首先,谨慎选择风险应对策略(风险规避、风险降低、风险分担、风险承受)；其次,熟悉八种内控方法(不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开),根据具体业务的实际情况,选择特定的内控方法；第三,根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度；最后,在关键内控岗位配备德才兼备的人才,确保内部控制的高效施行.
2.明晰内控步骤,抓住关键节点
各行政事业单位应以各自的主要职责和任务为出发点,划清范围(明确经济活动和非经济活动—专业业务活动的区别)；确立具体执行人；明确组织架构和责任体系；细心梳理法规、业务流程和业务环节；分析经济活动,确定风险点,重点关注经济活动岗位.
3.确立组织架构和责任体系
具体包括四个方面：第一,组织架构和工作机制(具体包含：组织架构；重大事项的议事机制；制度建设和流程控制；信息化管理)；第二,单位内部责任体系(具体包含：部门设置；内部控制不相容岗位设置)；第三,单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离；第四,岗位职责与分工(岗位职责；授权审批；人员管理).具体实施时,应注意以下几点：首先,应单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门；其次,建立沟通协调机制,积极发挥相关部门或岗位的职能作用,如：财会、政府采购、基建管理、资产管理、合同管理等部门；最后,充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用.
4.单位负责人在内部控制中应当发挥的领导作用,实行追责问责制
单位负责人在内部控制体系的建立、体系的运行、内部监督管理三个方面发挥领导作用,承担总责任,但并不意味着要求单位负责人做到亲力亲为,而是通过建立工作机制和内部授权等不同方式,具体由其他工作人员落实.
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