经济周期波动和财务舞弊,该文是关于经济周期相关论文如何写与经济周期和财务舞弊和波动有关论文范文.
经济周期论文参考文献：
杨晓萍 彭茜
（四川大学商学院四川成都）
摘 要：近十年来,我国国内生产总值（GDP）呈持续增长的态势,但是经济增长短期压力、国内生产总值增长率一波三折的现象也存在,经济波动十分显著.纵观我国近十年企业财务舞弊状况,可以看出,虽然在定性上无很大差别,但是在定量上却存在较大波动.因此,本文将通过构建反馈闭环控制系统以及相关分析模型,研究在特定时期我国企业财务舞弊与经济周期波动的关系,并在此基础上,为经济波动时期减少我国财务舞弊提出相关改进建议.
关键词：经济周期波动;财务舞弊;反馈闭环系统
一、问题的提出
近十年来,我国国内生产总值（GDP）从高速增长转向中高速增长,虽然总体仍处于增长态势,但是稳增长一直面临短期压力, 萧条与泡沫、低迷与繁荣充分展现了处于艰难期的中国宏观经济.总体来说,这十年来,我国经济处于一波三折的状态.同时,根据相关资料发现,这十年来大型上市公司财务舞弊案件层出不穷,其中不乏大家所熟知的新东方、康美药业、云南绿大地以及恒大地产等大企业.似乎,经济波动越是厉害,财务舞弊愈加猖獗；而财务舞弊案件越多的年份,经济波动更为显著.那么,这两者间是否具有必然联系呢？
哈伯勒曾把经济体系比作一个摇椅（亦可认为是一个钟摆）,他认为这把摇椅从外面受到的刺激,即使极端地无规律,也未尝不可以使它作相当有规律的摆动.而摇椅这种有规律的摆动,正是其内生因素（endogenous factor） 内在组织结构和外生因素（exogenouactor） 外界影响刺激相互作用的结果.因此,假设正如哈伯勒这个形象的比喻所言,经济周期波动也是由其自身内在结构和外界刺激共同造成的.那么,财务舞弊是否能作为经济周期波动的一个外生因素,对其也起到刺激、推动或抑制的作用呢？同时,企业作为经济发展的核心主体之一,其财务舞弊行为又是否深受经济周期波动的制约、影响呢？
二、研究内容
在对新中国会计史的研究中,学者谢诗芳认为,会计思想、社会政治经济、会计工作三者之间存在必然的因果关系.一方面,会计思想不仅受制于特定历史时期的社会政治经济状况以及国家的政策方针,同时也指导和统驭着会计学和会计工作.另一方面,会计学的研究与会计工作的实践反过来又影响社会政治经济生活,从而使得一定时期的社会背景、会计思想、会计工作三者间组成了一个控制系统,而这个环环相扣的控制系统中,会计思想是一个主要元素.
因此,本文依据学者谢诗芳的观点得出一定时期的经济发展及其波动状况与财务舞弊行为之间存在相应的关系：企业的财务舞弊行为受制于一定时期经济发展及其波动状况,反过来特定时期的财务舞弊行为则反映了甚至影响、制约着一定时期的经济发展状况,从而形成了一个反馈闭环控制系统.
三、2006 年以来我国经济周期波动分析
为了更好地分析两者之间的关系,首先对2006年以来我国经济周期波动进行了数据整理分析,选取一项指标,即我国国内生产总值及其增长率.2006 2016年我国国内生产总值以及增长率整体状况（图2、图3）.
自2006 年以来,我国国内生产总值一直处于持续增长时期,并在2012年突破了50万亿元大关.预计2017 年我国经济总量还将继续保持增长态势.
从图3 不难看出,虽然我国国内生产总值呈现出持续增长趋势,但是其增长率却在2008 年、2009 年大幅下降,低至10%以下.现在中国经济相比20 世纪90年代更加开放,因此,当2008年全球经济危机爆发时,中国受到强烈影响显然无可避免.
2010年,世界经济仍处于低迷、萧条状态,国内外经济环境也愈加复杂.面对各种挑战,我国国民经济运行态势却总体良好,并取得了新的突破,从而有效巩固和增强了应对国际金融危机冲击的能力.但2011 年起,我国GDP增速开始放缓,2012跌至8%以下,2016年、2017年新常态下经济增长短期压力显得更为严峻.
四、2006 年以来我国企业财务舞弊分析
近十年来,上市公司财务舞弊案件频繁出现,我国众多知名企业、数百名的管理人员、财会审计部门负责人被惩罚,其中不乏大家所熟知的因为涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等违法违规行为而被查处的云南绿大地生物科技股份有限公司.因此,笔者通过对2006 以来中国证券监督管理委员会（以下简称：证监会）公开披露的行政处罚决定以及市场禁入决定,对2006-2016 年我国企业财务舞弊进行分析.
行政处罚决定,是指证监会对于违反相关法律法规的企业以及相关人员进行行政处罚.由上图可以看出,2006 2009 年证监会关于上市公司的行政处罚决定呈上升趋势.虽然2010 年迎来小幅下降,但是随后几年仍持续上涨,并于2014 年超过100次.
市场禁入决定,是指因进行欺诈活动以及违反证监会规定的相关法律、法规行为,而被中国证监会认定其为市场禁入者.由上图可看出,2008 年证监会的市场禁入决定数量迎来了小波峰,而虽然随后几年有所减少,但2013 年、2014 年又小幅上升.
综上,可明显看出,我国企业财务舞弊也呈现出周期波动的态势.在2008、2009年形成了一个小波峰后,2011年又形成一个小波谷,直至2014 年数量迅速超过100次,一个明显的波峰形成.这一系列现象是否与我国的经济周期波动有关,笔者作出如下假设：GDP的增长率与企业财务舞弊存在相关关系,但具体方向有待检验.
五、经济周期波动与企业财务舞弊的关系
通过对我国国内生产总值及其增长率、企业财务舞弊的简单分析,可以认为我国经济周期波动与财务舞弊的发生具有一定关系.笔者运用SPSS 相关回归分析方法,针对我国经济周期波动对于企业财务舞弊的影响进行全面系统的分析.
1.样本选择与数据来源
以2006 2016 年为时间界限,并按以下原则进行筛选：由证监会公开披露的行政处罚以及市场禁入决定书；同一会计年度内对于同一企业的决定书约定为一份；涉及多个企业同一决定书约定为多份.最终选出共934 份决定书为研究文本.
2.变量解释
（1）被解释变量.被解释变量为财务舞弊次数（用Fraud 表示）.财务舞弊,即某公司由于违反市场交易规则而被证监会处以市场禁入决定或行政处罚决定的财务行为,其中包括采取隐瞒和编造重要事实,或从事欺诈发行、内幕交易和操纵市场等虚假行为.
（2）解释变量.本文采取的解释变量为我国GDP的增长率（用GDP_GR表示）.为了更好地衡量经济周期波动与财务舞弊的关系,本文采用国民生产总值（GDP）的变化来衡量经济周期波动,即本文最终的解释变量为我国2006 2016 年我国GDP增长率.
3.模型设定
为了验证经济周期波动,即我国国内生产总值（GDP）增长率与财务舞弊之间的关系,设计了如下回归模型
六、实证分析
1.描述性统计
（1）区域分布统计.我国区域分布基本反映了我国区域经济的发展程度以及GDP 的分布情况.从改革开放至今,我国各个地区都实现了长足发展,在企业方面则表现为企业数量的增加、业务的拓展以及类型的多样.表1展示的是2006 2016年来由证监会公开披露的行政处罚决定书以及市场禁入决定书在各个经济区域的分布情况.
由于各区域决定书数量为2006 2016 年期间内总额,所以各区域决定书数量占上市公司比例等于(决定书数量11)/上市公司数
其中,华东以及华南地区被证监会披露的决定书的数量是最多的,其合计比例占了决定书总量的60％以上.东部地区最早实施改革开放,经济发展状况良好,为何也出现如此多的企业财务舞弊现象呢?对此,笔者认为我国东部地区虽然经济发展较好但也较为敏感,受内外部环境的影响较大,易受到国际经济危机的冲击.企业竞争激烈,经营波动明显,因此财务舞弊较为普遍.同时,作为最早受到金融危机影响的华南地区,其双高的局面恰好证实了这一点.
（2）舞弊手段的分类统计.随着经济的发展,为了规避风险或谋取暴利,各个企业财务舞弊的手段也愈加多样.
如表2所示,近十年来,证监会公开披露的行政处罚决定书以及市场禁入决定书中所涉及的舞弊手段大致有七大类.这也显示了大多数企业在经营困难的情况下往往选择隐瞒或虚列违规成本较低的交易事项以谋求在经济波动中生存.
2.SPSS回归分析
为了证实前面所提出的研究假设,笔者通过SPSS先后进行了相关性分析和回归性检验,得出如下结果.
由表3、表4中Sig.等于0.007<0.05表明用当前模型进行回归具有统计学意义,财务舞弊与GDP的增长率之间的关系极为密切：相关系数对应为-0.754,其显著性水平对应为0.007.即在我国经济低迷时期,企业财务舞弊案件数量较多,抑或说财务舞弊案件数量较多的年份,经济大多为低迷状态.反之,亦可成立.同时,笔者通过研究财务舞弊是否影响我国经济周期波动发现,在企业财务舞弊多发的年份,我国经济增长缓慢,这表明,我国经济波动的周期与财务舞弊呈负相关.
七、总结与建议
1.总结
综上所述,企业财务舞弊受制于一定时期经济发展及波动状况,特定时期的企业财务舞弊也反映了经济发展状况.这是一个反馈闭环控制系统,为研究企业财务舞弊提供了良好的方法.同时,由于当前世界经济形势复杂,财政不稳健正成为世界经济复苏的一大隐患,未来经济是否可现转机还存在相当多的不确定因素.我国身处世界经济的大潮中,经济形势也变化莫测.
因此,如何在新常态下减少未来可能出现企业财务舞弊,加强会计人员职业道德,从而使之减少对经济波动的影响,这是会计人员、企业以及政府都应该认真思考的问题.
2.建议
有专家预测,2017 年中国经济将逐渐反弹,逐步实现稳定且强健的增长态势.因此,更要求政府加大监管力度,充分发挥能动性,会计人员遵守职业道德,构建一个良好的市场环境,为我国经济发展提供支持.
（1）政府方面.首先,企业财务舞弊主要根源在于舞弊收益大而成本低,因此,我国在加大处罚力度的同时,应该强化市场进入、退出机制.一方面,我国应加强对市场进入的监督管理,鼓励、支持信用良好企业入市；另一方面,要尽快引入合理有效的市场退出机制,对于违反市场规则的企业实行强制其退出处理.其次,为提高财会信息可行度,我国应及时修订规章制度,明确监管比处罚更重要,政府部门、专家团队应该及时、准确地作出经济预测分析,提供可靠经济信息,越是经济低迷时期越要提高监管水平.
（2）企业方面.我国企业作为市场经济的核心主体,其财务状况举足轻重.其内部控制体系的完善与否直接影响其财务状况的好坏,因此强化内控制度对于企业以及整个市场来说都十分重要.在经济低迷时期,我国企业应该加强对其财会部门以及财会人员的培训以及审核工作.同时,也应如实披露会计信息,自觉遵守各项法律法规制度.这对于提升企业信誉、促进经济状况回转具有重要的意义.
（3）财会审计人员方面.君子爱财,取之有道,财会审计人员作为经济活动的参与主体之一,理应遵守职业操守、加强职业道德建设.越是在经济低迷时期,越是应该加强自身素质,坚持准则,坚守财会审计人员的底线.
参考文献
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7.中国经济现状：将在2017 年出现稳定反弹.http://opinion.hexun.com/2015-06-29/177110295.html.2015-6-29
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（责任编辑：刘海琳）
综上资料:本文是关于经济周期方面的大学硕士和本科毕业论文以及经济周期和财务舞弊和波动相关经济周期论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
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