增值税改革后纳税人类型的税收筹划,本文是关于增值税改革方面专科开题报告范文和税收筹划和纳税人类型和增值税类论文范例.
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摘 要：利用增值税改革后的新税率,对增值税纳税人的类型选择进行纳税筹划.研究结论对增值税纳税人的选择具有重要的参考价值.
关键词：增值税；应纳税额；一般纳税人；小规模纳税人
中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.34.051
1增值税纳税人类型的划分
《增值税暂行条例》是根据增值税纳税人的经营规模和是否健全的会计核算,分为小规模纳税人和一般纳税人.根据规定,企业可以根据纳税人的类型选择增值税纳税人.一般纳税人在条件允许的情况下可以享受更多的税收优惠,而消费者更愿意从一般纳税人那里购买商品.
2售价是否含税时的不同情况
2.1售价不含税时
某个商业企业本月卖出了一批商品,购进是200000元,不含增值税的销售250000元,适用的增值税税率是16%.倘若该企业为增值税一般纳税人,根据税法规定,抵扣进项税额后增值税的应纳税额为8000［(250000-200000)×16%］元.当商业企业是增值税小规模纳税人时,按照税法的简易征收方式,不允许将进项税额扣除,按3%的征收率,应纳税额计算为7500(250000×3%)元.
在上述的案例中,如果企业选择成为小规模纳税人,可以比一般纳税人少缴纳增值税500(8000-7500)元.
若将上述条件稍微调整,假若本例中的企业商品进价不变,售价从250000元变为240000元,我们再来分析一下企业应纳税额的变化.如果该企业为增值税一般纳税人,同样根据税法的规定,进项税额允许进行抵扣,增值税应纳税额计算得出为6400［(240000-200000)×16%］元.若企业是小规模纳税人,不得扣除进项税额,应该按照简易计税办法计算应纳税额,则增值税应纳税额为7200(240000×3%)元.企业在这种情况下,选择小规模纳税人比选择一般纳税人会多交出800(7200-6400)元.
对于上述计算我们可以得出结论,如果一家公司的增值税较大,那么小规模纳税人的税额比一般纳税人少.下面,使用平衡点法分析何时一般纳税人比小规模纳税人少交税.
假设在不含税销售为X元时：3%X等于16%(X-200000),X等于246153.85元.此时计算得出,成为一般纳税人的增值税应纳税额为7384.62［(246153.85-20000)×16%］元,而变成为小规模纳税人的应纳税额为7384.62(246153.85×3%)元,二者应纳税额相等.
假设某商品进价为A,不含税销售价为B,从一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的平衡关系可以得出：3%B等于16%(B-A).也就是说,当B等于1.23A时,应纳税额等于3%B等于16%(B-A),此时,无论是一般纳税人还是小规模纳税人的应交增值税额是一样的；而当B<1.23A时,选一般纳税人应纳税额要小于小规模纳税人的应纳税额；反之,当B>1.23A时,小规模纳税人的应纳税额要小于一般纳税人的应纳税额.
2.2售价含税时
一个某商业企业本月销售商品一批,购进为200000元,含税售价290000元,适用税率仍为16%.如果该企业为增值税一般纳税人,购进货物的进项税额允
3结语
本篇文章主要以商业企业为例,运用平衡分析的方法,分析增值税纳税人类型选择的条件,以指导增值税改革中的一些企业进行合理的纳税筹划,帮助这部分企业做出更为有利的发展决策,使企业能够合理利用增值税改革,使企业的利润最大化、税负最小化.
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