推进浙江省企业研发费用加计扣除政策落实的政策建议,该文是政策相关毕业论文格式范文跟政策建议和加计扣除和研发有关学士学位论文范文.
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摘 要：研发费用加计扣除政策是我国重要的税收激励政策之一,深受创新企业欢迎,对鼓励企业加大研发投入、降低创新风险发挥了重要作用,但也存在企业对研发费用加计扣除优惠政策的认知度不足、申报手续繁琐且成本高、跨部门联动机制较弱等问题,据此,本文提出提高相应的政策宣传力度、健全政策服务支撑体系等建议.
关键词：研发费用；加计扣除；政策建议
为鼓励企业开展研究开发活动,规范企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行,国家出台了企业研发费用加计扣除政策.本文深入了解浙江省企业研发费用加计扣除政策落实情况,对全省企业研发费用加计扣除政策的落实现状进行分析,并提出相关建议.
一、我国企业研发费用加计扣除政策的演变
（一）企业研发费用加计扣除政策的含义
按照相关法律和规章制度的规定,关于研发费用加计扣除的政策主要内容是：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销.
（二）企业研发费用加计扣除国外研究及国内的政策演变
1. 企业研发费用加计扣除政策初步实施.1996 年,为深入贯彻落实《国务院关于加速科学技术进步的决定》等文件精神,财政部、国家税务总局出台了《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》,企业研发费用加计扣除政策首次出现在创新政策中,并明确国有、集体工业企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用,增长幅度在10%以上的,经主管税务机关审核批准,可再按实际发生额的50%抵扣应税所得额,随后,税务总局对相关政策执行的口径进行了细化.
2. 企业研发费用加计扣除政策逐步成熟.为进一步鼓励企业加大研发投入,提高自主创新能力,2003 年,财政部、国家税务总局出台了《关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》,将享受研发费用加计扣除的主体涵盖至“所有财务核算制度健全,实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业”.2004 年,国家税务总局将研发费用加计扣除由税务部门审核批准改为纳税人自主申报扣除.2006 年,国家税务总局再次发文,将研发费用加计扣除政策扩展至“财政核算制度健全、施行查账征税的内外资企业、科研机构和大专院校”.2008年国家出台的企业所得税法及实施条例,将企业研发费用加计扣除政策进行了法定化.2009 年,出台了《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》,明确了新旧税法衔接问题,明确企业研发费用加计扣除部分形成企业年度亏损的,可用以后年度所得弥补,最长不超过5年.
3. 企业研发费用加计扣除政策享受范围不断扩大并全面推进.2013 年,在全面总结中关村国家自主创新示范区试点经验的基础上,财政部、国家税务总局先后下发了《关于研究开发费加计扣除有关政策问题的通知》《关于完善研究开发费税前加计扣除政策的通知》等政策文件,大幅度放宽了享受优惠的企业研发活动及研发费用的范围,将创意设计活动纳入加计扣除范围,简化对研发费用的归集和核算管理,制定了科技型中小企业评价的标准和程序.
二、浙江省推进企业研发费用加计扣除政策落实的举措
1. 开展企业研发费用加计扣除政策的巡讲活
动.2013 年以来,浙江省科技厅与浙江省国税局、浙江省地税局等部门积极协作配合,联合各市、县（市、区）科技局（委）、高新区（科技城）和产业集聚区管委会,采取省市县联动方式,以高新技术企业和科技型中小企业作为重点对象,每年开展企业研发费用加计扣除政策巡讲活动.
2. 推动企业研发费用鉴定工作的落实.原浙江省地税局、原浙江省国税局联合浙江省科技厅等先后出台《关于印发进一步加强研发费用加计扣除政策落实实施方案的通知》《关于贯彻落实研发费用加计扣除有关政策的通知》,指导各市县税务部门、科技部门抓好企业研发费用加计扣除政策落实中的有关工作.
3. 完善政策落实考核机制.自1996 年浙江省委、省政府在全省范围内实行市县党政领导科技进步目标责任制,市县党政领导科技进步目标责任制实施以来,形成了集责任目标、责任范围、责任方式为一体的检查监督体系.
4. 完善科技统计监测指标采集机制.在科技进步统计监测指标体系中更加注重发挥企业的创新主体作用,要求各地国税、地税部门做好企业研发费用加计扣除减免税占企业研发费用支出的比重等科技进步统计指标体系采集工作,纳入科技进步统计监测指标体系,每年发布并分析政策落实情况.
5. 建立企业研发费用投入“后补助”制度.新昌县制定了《关于支持推广新昌县全面创新改革试点工作的意见》,明确了14 条全面创新改革试验工作任务清单,综合运用“拨、投、补、奖、买”等多种资助方式,激发各类主体创新活力.
三、关于我省企业研发费用加计扣除政策实施情况
（一）分产业、行业情况
1. 规上工业企业与高新技术产业情况.2011至2014 年,浙江省规模以上企业研发费用加计扣除减免税占理论减免额的比重逐年下降,由51.64%下降到44.62%,在2015 年止降上升至48.23%.高新技术产业研发费用加计扣除减免税占理论减免额的比重整体高于规上工业企业,且二者的变化趋势相似,但拐点出现在2014 年,早于规上企业一年,2015 年继续保持上升态势至55.10%.总体上可以判断高新技术产业的企业研发费用加计扣除政策执行情况较好,实际减免税额与理论值的比值均超过50%.
2. 制造业分行业情况.本文选取制造业分析不同行业的研发费用加计扣除减免情况.
从行业来看,技术含量较高、高新技术企业较多的行业整体上研发费用加计扣除减免税占理论减免额的比重高于平均水平.
3. 高新产业分行业情况.从行业来看,高新技术产业中医药制造业以及计算机、通信和其他电子设备制造业与规上制造业中的行业各项数值完全重合.其他行业的R&D 经费内部支出、研发费用加计扣除减免税均小于规上制造业的相应行业值.
（二）地市情况
“十二五”期间,台州、杭州、衢州等地规模以上企业研发费用加计扣除减免税与理论减免额较为接近,基本上保持在60%以上（杭州市2014 年的比值为56.83%）,2015 年分别为72.16%、65.87%、63.05%,说明研发费用加计扣除政策落实情况较好.
四、存在主要问题
1. 企业不知、不会、不愿抵扣的现象依然存在.部分研发型企业和高新技术企业往往是当地纳税大户,而税收减免客观上影响了地方财税收入,地方财政收支矛盾影响了地方政府推动落实自主创新政策的积极性.同时,政策宣传不到位,是导致部分企业未能享受该项税收优惠政策的原因之一.
2. 企业内部管理制度有待完善.企业研发费用加计扣除政策取消了建立R&D 费用专账的要求,影响到企业不能成功申请享受研发费用加计扣除政策.部分中型企业管理水平较低,财务部门与研发部门之间沟通不充分,影响到研发费用辅助账的准确性,最终导致企业无法享受研发费用加计扣除政策.
3. 研发投入争议项目认定各地重视不够.对新产品材料投入是否属于研发投入存在争议.新政策取消了研发项目鉴定和加计扣除事先审批流程,企业可根据研发费用实际支出在年度所得税汇算清缴时进行加计扣除,同时报备税务机关.税务机关对项目有异议的,可提请地市级（含）以上科技主管部门出具鉴定意见.浙江省只有杭州市等部分地区比较重视企业研发费用加计扣除政策的落实工作.
4. 鼓励企业加大研发投入机制有待完善.浙江省只有个别市县建立企业研发费用投入“后补助”制度,对企业的R&D 投入,按照税务部门上年度的认定允许加计扣除费用的10%.推进科技类企业研发费用加计扣除政策落实,需要浙江省各级政府部门不断完善企业研发投入的激励机制,综合运用“后补助”、定额返还等多种手段,鼓励企业加大研发投入.五、政策建议
1. 进一步加大宣传培训.结合微信公众号等新媒体平台,利用现代主流媒体平台、政府网站等信息平台,开展企业研发费用加计扣除政策的宣传.深入总结浙江省企业研发费用加计扣除政策的巡回宣讲活动,创新方式方法,深入开展全省企业研发费用加计扣除政策巡回宣讲活动.帮助企业了解、掌握研发费用加计扣除政策.
2. 进一步完善政府统筹协调机制.进一步完善税务、科技、财政等部门的联合管理运行机制,完善企业技术创新信息平台,更好实现各部门管理信息的共享.加强税务、科技等职能部门间的协调配合,统一政策执行口径,简化服务流程,积极服务企业享受研发费用加计扣除政策.建立畅通的信息通报及问题处理机制,保证企业及时准确了解税收优惠政策及业务处理流程等信息.
3. 进一步完善考核激励举措.将企业研发费用加计扣除政策落实情况列入市县经济社会发展目标考核评价定量指标体系,实施政策落实季度、年度排序通报制度.科技部门要会同税务部门对不同产业的企业研发费用加计抵扣政策落实情况进行定期督查.加强税务师事务所、会计师事务所等社会*组织在帮扶企业建立辅助帐、规范财务管理中的作用.鼓励各市县建立企业研发费用投入“后补助”制度.
4. 进一步完善地方政策落实的鉴定细则.强化企业创新税收优惠政策,各职能部门加强服务职能,对没有建立鉴定操作细则的市,建议省级部门督促有关市税务、科技等部门联合出台科技项目鉴定操作的细则,明确各自职责分工,积极做好企业研发费用辅导服务工作.深入了解企业研发活动情况,帮助企业完善研发费用核算制度、建立准确明细的研发费用辅助账.探索建立科技与税务部门对研发项目的联合网上审批机制.
5. 进一步开展企业研发费用加计扣除政策落实情况评估.建立企业研发费用加计扣除政策实施评估机制,科技、税务部门联合政策研究机构,定期开展企业研发费用加计扣除政策实施效果调研,及时反馈政策执行过程存在的不足.定期召开专题工作会议,邀请国家有关部门专家参加,对政策执行中遇到的问题进行深入讨论.实施中小企业研发费用“加强优惠”政策.对企业当年应税收入不足扣除的研发费用部分,给予无限期向后结转,不受税前弥补亏损5 年的限制,进一步帮助科技型中小企业加快发展.
本文为浙江省2016 年度重点软科学项目“我省企业创新税收优惠政策落实与优化研究”（项目编号：2016C25057）研究成果.
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