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行政事业单位风险管控
王 莉
（山东省血液中心 山东 济南）
摘 要：本文对当前行政事业单位的各项常见的风险管控手段进行分析,提出一些优化措施,帮助行政事业单位抓好风险管控,合规运营,稳健发展,以供参考借鉴.
关键词：行政事业单位；风险管控；现状；优化建议
一、引言
行政事业单位主要为社会公众提供非营利性的基础服务,如医疗、教育等,行政事业单位依据国家出台的相关制度要求,也逐步建立了自己的风险管控体系,涉及内部控制、预算管理等.虽然已经取得了一定的成效,仍存在进一步完善的空间,笔者对目前国内的行政事业单位的风险管控体制现状进行了研究,发现目前行政事业单位风险管控方面还存在一定的问题,并在此基础上提出了几条优化建议.
二、行政事业单位风险管控现状
1.行政事业单位内部职能分工不够明确
行政事业单位目前仍归属国家直接进行管理,内部所设的岗位及职能多由上级主管部门同意后方可进行变动.许多单位仍然保留编制一说.然而上级主管部门在制定编制及岗位职能时,往往设置的较为宽泛,下属事业单位在实际操作中,也没有梳理每个岗位的具体职责,最终导致行政事业单位在日常办公中,各岗位的职能分工不够明确,除了日常基础性的事务,更多地被概括为“部门或上级领导安排的各项工作”,这种模式既不利于员工日常工作计划的安排与工作主动性方面的提升,也不利于对员工个人的工作绩效进行考核.平时工作中缺少具体量化的职责分工,一旦因工作失误而引发严重后果,员工之间也时常因为缺少明确的分工而互相推诿.
2.行政事业单位管理效率不高,办事效率有待提升
行政事业单位体制化特征较为明显,可是仍然存在一定的等级制度,这种情况在具体的工作中则会表现为管理效率较为低下,办事效率仍有很大的提升空间.过去我国相关政府部门实施了一系列简政放权的工作优化措施,很多地方政府也不断简化办事流程和环节,在此背景下行政事业单位的管理效率低下问题就日益突出,亟待解决.行政事业单位的办事流程烦琐,需要经过的部门多,需要经过的审批多,行政事业单位缺乏统一归口的部门进行管辖,通常是各单位根据工作性质归口于不同的上级部门管辖,如医院等单位归口于卫生行政部门,而学校则归属于教育行政部门等.不同的上级部门对其下属事业单位的管理模式、标准不一,导致行政事业单位的办事效率水平参差不齐,整体仍处于较为低下的水平.
3.事业单位缺少成本考核致使行政成本偏高
在企业中,人员工资、管理层薪酬及各种费用支出统一计入当期损益之中.企业会严格限制这些支出,因为这些是企业经营的成本,企业通过销售获得的收入是需要扣除这一部分支出之后,剩余的部分才是企业赚取的利润.收入越高、成本越低,则企业通过经营获取的利润也就越多.然而行政事业单位因为没有利润考核,不以营利性为目标,所以在成本控制方面,缺少积极性.虽然行政事业单位有预算计划,可是在日常支出过程中,还是存在一些超预算的支出,无意间增加了行政事业单位的行政成本.虽然上级部门会对各下属行政事业单位的预算计划、预算执行情况进行考核,可是在整体数量规模上,行政事业单位的行政成本仍然长期保持较高水平,预算执行偏离也并未使行政事业单位受到严厉处罚.
4.行政事业单位关键业务事项风险点管理不到位
部分行政事业单位未结合自身实际情况进行风险点的相关分析,也没有通过内部控制手段进行风险防范与管控.例如,行政事业单位往往从事专项的社会公共服务等工作,而没有真正落实资金管理,实际工作过程中也未采用先前已经制定好的资金管理计划,从而影响到了基层的经济建设.目前尚有部分基层事业单位并没有意识到资金管理工作的重要性,无法正确有效地管理好经济建设资金.一些基层部门的工作人员在进行资金管理工作时不按照相关规范,对于部门所分配的资金管理任务不用心,甚至认为国家为基层建设所拨的款项可以随便使用.
三、行政事业单位风险管控优化建议
1.预算方面
行政事业单位根据预算批复,年底需要总结汇报预算执行情况.为了提高预算计划的合理性,降低预算执行的偏离度,笔者建议应该增加对预算方面的风险管控力度.预算方面管理好,可以使得资金按照计划使用,有利于上级财政对资金统筹管理.按照预算计划进行资金使用,也能有效杜绝贪污腐败现象,避免行政事业单位工作人员利用手中的职权进行违法违规操作,降低资金被违规使用的风险.预算是对下一年的收支情况做提前的计划,以保证上级部门的资金划拨有依据.
行政事业单位在制定预算时,要做好横向和纵向的多维比较,通过横向比较,可以发现所在行政事业单位在资金预算管理方面与其他同类的事业单位存在哪些优势和劣势；通过纵向比较,可以明晰本单位历年的预算情况经历了怎样的趋势变化,在此基础上结合当前的经济形势,制定出本期的预算计划.预算计划制定好之后,更为重要的是预算的执行,只有执行到位,才能使得预算计划发挥成效,做好预算方面的风险管控工作.预算执行工作虽然主要依托行政事业本单位进行,财政部门也要做好监督管理工作.除了目前定期的要求单位汇报预算执行情况之外,笔者建议结合先进的科技手段,通过现代先进的互联网科学技术,将每一笔预算使用情况均实时同步到数据库之中,这样财政部门就可以都预算执行情况进行实时督导,真正让行政事业单位不敢滥用财政资金,严格按照预算计划使用财政资金.
2.职责分工方面
目前行政事业单位缺少明确的岗位分工规定,员工日常的工作内容也都没有具体成文的规定,分工较为混乱.为了优化员工考核,增加职责分工的明确性,笔者认为应该对各岗位的工作职责进行细化,规定各岗位的日常工作内容,明确重要岗位工作人员的义务和职责,尤其是在设计财务资金方面的各个岗位,要根据业务流程的不相容性,对相关岗位的职责分工予以明确,做到双人复核、操作与审核的严格区分,在岗位职责设置方面,通过这种关键岗位的分人轮岗,保证业务流程的公平公正,杜绝徇私舞弊.
在明确每个岗位的职责分工之后,既有利于员工在日常工作中对照工作要求与职责所在,对自己的工作进行自查自纠,也有利于对员工的工作成果进行考核.同时在风险事件发生之后,可以及时明确工作责任人,而不至于因为事先没有明确成文的工作职责规定,而导致员工之间相互推诿.
3.资金方面
行政事业单位在资金方面的风险主要表现在应收账款的收回风险,行政事业单位要严格审核与之进行交易的对手方的资质,应收账款的管理风险可以从这一阶段就开始进行把控.在内部资金管控方面,要加强资金安全控制措施.
首先,要完善授权审批制度,明确不同岗位的财务人员权限,对不同经济事项分别赋予特定的权限,做到事前、事中和事后的全流程监管.有效避免财务人员资金预算管理流于形式,有效防范风险及明确个人的权利和责任,便于绩效考核和风险的控制.其次,要加强财务监督能够保证资金使用合法合规.确保严格执行不相容岗位分离的内部控制制度.最后,强化对行政事业单位管理者的监控,加强对单位管理者的法律法规的培训,提高管理者相关的风险意识和责任感,从而保证资金配置合理,提高使用效率.
4.风控关键点的分析与把握方面
一是通过全面的业务分析,明确本单位的风险点与关键控制点,从而制定风险预警对策与方案.对于紧密涉及财政或资金相关的事业单位尤其重要.通过相关风险点的分析,才能在岗位与制度上进行配置.若行政事业单位内部没有意识到明确岗位职责重要性的话,就会造成人力资源配置出现问题,这样员工的执行力也会明显下降,使得基层的风险管理系统更加难以得到建立和完善.
二是通过内部控制制度来强化风险管理.行政事业单位应根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求,从内部控制要素着手,进行风险管理.在制度方面,行政事业单位应不断健全和完善控制活动的相关要求,增强内部控制设计与执行的有效性,完善监管机制.在相互牵制方面,应对一些关联性不大的岗位进行分隔,使它们在进行资金管理工作时能够更加独立,而且这样还有利于实现不同岗位之间的监督,保证重点工作如资金管理工作在过程中都有不同的工作人员分段管理,不能出现一人大包大揽的现象.通过关键岗位定期轮岗制度,对于重点管理的工作人员定期轮流值岗,使员工互相监督对方的资金管理工作,这会有效避免贪污以及舞弊等违规行为的发生.
四、结语
行政事业单位的发展与风险管控水平息息相关,虽然目前已经出台了一系列的规章制度来规范行政事业单位的工作内容,可是在风险管控方面仍然需要进行优化.在预算方面,通过强化预算的计划性,严格对预算执行情况的考核监督可以督促行政事业单位科学合理的使用财政资金；在职责分工方面,细化各岗位的职责分工,让每个岗位的义务与职责都明确下来,既有利于对员工进行监督管理也有利于行政事业单位分工的科学化、合理化；资金使用方面,通过严格筛选业务往来对象的资质,降低违约风险,积极应用金融产品进行管理增加收益,可以提高资金管理的有效性.通过以上措施可以对行政事业单位的风险管控水平予以优化,进一步提升行政事业单位服务大众的效率.
参考文献
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（责任编辑：王文龙）
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