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实践论文参考文献：
实施预算和绩效双监控的实践与思考
――以广东佛山为例
翁健怡
（佛山市财政局 广东 佛山）
摘 要：广东佛山在预算和绩效双监控方面有5年的实践经验,并形成了有自身特色的多层次预算绩效监控模式.本文以佛山预算与绩效双监控实践为例子,就如何实施绩效目标实现程度和预算执行进度双监控提出一些建议.
关键词：预算和绩效双监控；监控模式；监控指标体系
一、佛山预算与绩效双监控模式
广东佛山早在2013年以财政支出项目为切入点开始实施预算绩效监控管理,对预算执行进度和绩效目标实现程度实行双监控.历经几年实践和总结,佛山构建起有自身特色的多部门参与、多层次推进的预算和绩效双监控模式.
1.系统预警
每季度结束后,财政一体化平台自动检测项目的资金使用计划的实现程度.当项目的实际资金支出率达不到单位预计的资金支出率时,财政一体化平台立即向单位发出预警提示,实现对项目预算执行进度的智能化动态监控.单位根据系统预警提示情况,围绕项目绩效目标,及时跟踪项目情况,查找项目绩效目标未完成的原因,采取有效措施确保绩效目标的实现.
2.财政监控
财政部门在监控时点（6月30日、9月30日）结束后,对监控项目预算支出进度排名,根据预算支出进度排名情况,对未完成计划支出率的项目实行内部监控.预算单位通过财政一体化平台报送项目支出率未达标的原因及解决措施,形成绩效监控数据.该监控数据在财政部门内部相关科室流转,以便科室人员及时掌握问题项目情况,督促单位整改,对问题项目暂缓或停止拨款.
3.专家评价
每年第三季度,财政部门选取重点项目,委托第三方机构聘请专家团队开展绩效监控专家现场评价.专家团队根据每个项目的不同特点进行组建,一般包括行业类、绩效类和财务类专家团队.其中,绩效和财务专家可以在不同项目间通用,但是行业类专家必须与项目行业高度匹配.专家现场评价工作由专家团队到达项目现场,听取项目单位汇报资金使用情况,查找项目执行过程、资金使用管理、绩效管理等方面存在的问题,并提出有效的解决方法.第三方机构以绩效监控评价报告的形式将监控结果反馈给财政部门,财政部门据此加强财政支出管理,并将绩效监控报告向人大公开.
二、佛山预算与绩效双监控特点
1.制定预算绩效监控制度,夯实“双监控”基础
2017年,佛山制定《佛山市市级预算绩效监控管理办法（试行）》.该《办法》共五章十七条,明确了预算绩效监控的原则、财政部门和预算部门的监控职责,具体规定了监控程序和监控结果应用等内容.该《办法》的出台对进一步建立科学规范的预算与绩效双监控体系起到积极作用,夯实了“双监控”管理基础,推进预算绩效管理制度化建设.
2.改革财政业务流程,促进预算与绩效有机结合
近年,佛山大力开发财政一体化平台,凭借新平台的技术优势,改革财政业务流程,强调绩效优先原则,建立以绩效为导向的项目库和预算库双结合的管理模式,实现预算和绩效融合.在预算编制环节,佛山实现项目绩效目标全覆盖,进入项目库的项目都必须具有绩效目标,同时,项目库的项目只有通过预算绩效评审才能进入预算库.在预算执行环节中,佛山改变了仅以预算支出率作为评价预算执行情况的单一局面,将绩效目标实现程度与预算支出率一起成为反映预算执行情况的重要指标.
3.创新系统预警监控方式,建立绩效监控专家评价指标体系
在监控方式方面,佛山的绩效监控系统利用财政一体化平台的优势,将预算、国库和绩效数据充分利用和结合,以预算支出率为触发点,创新在线系统预警监控方式,实现对项目预算支出率的系统自动动态监控,提高了绩效监控的效率.在监控指标体系方面,佛山结合绩效评价经验和绩效监控特点,建立重点绩效监控专家评价指标体系（见表1）.该指标体系共有33个监控要点,帮助专家快速查找项目管理、财务管理和绩效管理等环节的存在问题,专家据此提出改进建议,以达到帮助单位解决项目问题、实现绩效目标的目的.
三、实施预算与绩效双监控的几点建议
1.加强制度顶层设计,完善双监控的法律法规
目前,我国财政绩效管理制度建设仍处在起步和探索阶段,顶层设计未尽完善.新《预算法》的实施,虽首次在法律层面上将“绩效”作为预算原则,但相关条文设置还是较为原则性的规定,与新《预算法》相配套的实施细则尚未出台,对财政绩效管理的保障支撑不强,对部门的约束力不足,影响了绩效管理改革的顺利推进.预算与绩效双监控还没有具体的管理办法和操作规程,各地开展的双监控工作形式各异、内容也不尽一致.建议财政部或有条件的省级财政部门出台全国或全省的双监控的管理办法和操作规程,从制度上推进预算与绩效双监控改革.
2.加强绩效目标管理,夯实双监控的信息基础
绩效目标的实现程度是双监控的重要内容,可考核的绩效目标是实施双监控的基本信息依据.建议预算单位在预算申报时,必须设定科学合理的绩效目标.财政部门在审核预算的同时,加强绩效目标审核,将绩效目标提交人大审议,并在财政下达预算时同时下达预算单位,提高绩效目标的权威性和严肃性.
3.加强财政综合信息系统建设,为数据共享使用提供技术支持
实施预算和绩效双监控需要综合运用预算、绩效和国库等基础数据.因此,必须有强大的财政综合信息平台作技术支撑,实现财政数据的内部有效共享使用,改变以往各系统数据孤岛,无法共享使用的困局.建议有条件的财政部门尽量减少内部业务系统,以财政数据共享为原则,重新梳理、整合业务流程,强化预算管理和绩效管理有机结合,建设一体化的财政综合管理平台.
4.加强培育第三方市场,加快建设共享绩效专家库和*库
虽然财政绩效管理改革经过多年的发展,但目前市场上有绩效管理经验的行业专家少；专门从事政府或财政绩效管理的*机构也较少.尽管部分地方已开始建立绩效专家库和*库,但这些库仅为内部使用,不能跨部门或跨地区共享.建议各地财政部门在实践中注意培育第三方市场,由财政部或省级财政厅牵头建成可共享的绩效专家库和*机构库.
5.引导各方力量参与,加强监控结果的公开和应用
一是建议加大人大、审计、监察等监督部门参与预算绩效管理过程的力度.例如,邀请人大、审计、监察等代表作为特邀监督员参加专家监控环节.二是加强监控结果的公开和应用.将监控结果主动向人大、审计、监察等部门和社会公众公开,强化监督部门对单位使用财政资金的问责问效.
参考文献
1.中华人民共和国财政部预算司.中国预算绩效管理探索与实践.经济科学出版社,2013.
2.广东省财政厅.广东佛山预算绩效监控项目规模不断扩大.中国财经报,2017-9-26(8).
（责任编辑：王文龙）
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