个税基本减除费用标准不宜大幅提高,该文是标准类有关论文范文检索和个税和大幅提高和减除相关论文写作参考范文.
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个税作为直接税,其税负高低对纳税人的感觉影响强烈.我国个人所得税制度多年来的改革主要体现在基本减除费用标准的提高上,这是因为它对于提高居民生活水平、促进经济发展起着非常重要的作用.距离上一次基本减除费用标准的提高已经有七年之久,当今物价水平不断攀升、居民工资水平提高以及维持生活的费用开支不断扩大,3500元的费用扣除标准很难适应经济发展水平提高的新形势.根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议表决通过的《中华人民共和国个人所得税法》第七次修正案,将工资、薪金、劳务报酬、稿酬等所得的基本减除费用标准提高到5000元／月（6万元／年）,是一项意义重大的惠民利民政策.
税制改革作为大家关注的热点,上有关政协委员和全国工商联提案“将个税免征额（应为“基本减除费用标准”,下同）上调到7 000元”,格力电器董事长董明珠“建议将个税起征点调整到一万元”,新希望集团董事长刘永好“希望将个税起征点提高到一万元左右”.据悉,又有多名学者联名对个税法修正案建言“提议免征额提高到8 000元”.那么,个税基本减除费用标准究竟应该定为多少,笔者将在下文浅淡自己的一些拙见.
十三届全国人大常委会第五次会议将个税基本减除费用标准确定在5 000元也不出意外,因为去年全国职工月平均工资刚好在5 000元上下.这个数字有利于兼顾和地方的利益,既保证了全国范围内的减税,又不至于因个税基本减除费用标准大幅提高、很多人达不到纳税标准而带来地方财政收入缩水.在发达国家,工薪阶层几乎人人都要纳税,相反这些国家的个税税制较为合理、税负比较公平.令人瞩目的美国特朗普税改之后,个人所得税费用扣除额最新标准为个人的年抵扣额1.2万美元,夫妻共同报税的年抵扣额为2.4万美元.根据美国卫生与人类服务部(HHS)2018年联邦贫困水平数据,在本土48州,单身人士的贫困线为年收入12140美元,而典型的美国家庭——父母加子女四人家庭的贫困线为25 100美元.尽管美国个税基本费用扣除额大幅上调,费用扣除标准还是低于美国贫困线的.相比之下,中国2017年人均可支配年收入为25 974元,约为美国贫困线的三分之一,按最新汇率换算,美国税改之后个人所得税基本费用扣除的最新标准换算为人民币约为每月6 768元,而一些人建议将我国基本减除费用标准一下子提高到7 000元甚至一万元,比美国最新标准还高,这是有些偏激和误导的.201 7年我国个人所得税税收收入占税收收入的比重仅为8%左右,如果再大幅提高基本减除费用标准,一方面对低收入者的税负降低作用不大,另一方面由于更多人达不到个税纳税门槛,而造成个税税收收入下降,进而扭曲整体税制结构.
基本减除费用标准只是个人所得税税制中一个局部因素.提高费用扣除标准的确可以降低税负,在一定程度上提高居民的实际收入和消费水平.但从整体宏观税负的角度而言,增值税、消费税等流转税以及一些土地财政的税外收入才是造成居民税负过重、生活压力过大的主要原因.而个税基本减除费用标准的提高对于真正需要帮助的低收入者的减税降负作用有限,如果降低消费者的流转税税收负担、取消政府一些不规范的非税收入,居民的生活负担会大大减轻.从整体税制的角度而言,由于流转税税负的累退性,会造成税负的不公平现象,我国要逐步从以流转税为主体的税制结构转向为以流转税和所得税双主体并重的税制结构,这就要求我国提高企业所得税和个人所得税税收收入占税收总收入的比重,而大幅提高基本减除费用标准不利于提高个税比重.从调节收入分配的角度而言,负担我国个税税收的大部分是工薪阶层,而富人的收入来源复杂,主要为财产性收入,他们有能力、有条件去合理避税,且富人的一些隐形巨额收入游离在法律边缘地带.无论费用扣除标准提高到多少,如果想达到缩小社会贫富差距、促进社会公平的目的,要对富人的收入加强监管和稽查,加强对财产转移,利息、股息、红利的征管,让富豪多纳税、工薪阶层少纳税、低收入者不纳税.
此外,每隔几年都会讨论的提高基本减除费用标准的问题,一方面滞后于经济发展水平和通货膨胀水平,另一方面浪费时间和行政资源.许多发达国家很早就建立了税收指数化的调整机制,如美国于1986年、加拿大于1988年、英国和法国于上世纪60年代就实现了个人所得税指数化机制.笔者建议我国与国际接轨,及早建立个人所得税基本减除费用标准指数化动态调整机制,与物价和居民收入水平挂钩,以消除通货膨胀的影响.就目前来看,根据我国个人所得税改革“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,最新修订的个人所得税法将基本减除费用标准调整为5000元每月是比较合理的,符合我国目前经济发展情况.
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