虚假财务会计报告的识别和防范,该文是财务会计方面有关本科论文范文跟财务会计报告和虚假和识别有关论文范文资料.
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由于上市公司数量的逐日攀升,虚假财务会计报告出现的频率也越来越高.近几年,上市公司虚假财务报告愈演愈烈,规模和复杂度和以前相比都更高一筹,这种情况有损股东及债权人的利益,为社会埋下了隐患,破坏证券市场的稳定性,妨碍其进一步发展.由此可见,识别并防范虚假财务报告,有着非常重要的现实意义.不过基于国内情况来看,由于起步较晚,所以在虚假财务报告方面的研究也非常有限,本文通过探讨虚假财务会计报告的识别方式,分析出其中的形成因素,最终提出几点防范对策,以期能为实际工作者提供参考性意见.
一、虚假财务报告识别方式
想要快速辨别出一份财务会计报告的真实性,就需要具备一定的识别经验,掌握科学的识别方法,一般来说,识别虚假报告主要有以下几种方式：
(一)分析相互联系法
这种方式就是利用信息之间的联系,对其进行分析和识别,最终了解财务报告的实际状况,辨别出虚假财务会计报告信息.虽然企业的经营状况、财务状况以及流等各个项目所体现出来的内容有区别,但实质上他们之间是有很大关联性的.在识别财务会计报告的真实性时,可以通过查找、对比和分析,来判断数据的准确度,从而发现虚假财务会计信息.比如,判断主营业务利润率的话,要分析主营业务的盈利能力,如果利润远超盈利能力的合理范围,同样可以判定有很大的虚假财务会计信息可能性.
(二)排除虚假成分法
在判断一份财务会计报告的真实性时,需要和实际的工作需要紧密结合,通过科学有效的方式排除掉虚假性成分,最终使财务会计报告信息的真实性和可信性得到保证.具体来讲,排除虚假成分法通常综合采取有效方式,展开不良资产的辨别,之后在通过财务质量来判断企业的利润情况；通过展开交易链的识别,可以结合运营能力,对企业的利润展开初步判断；识别出挂账债务,结合企业的实际自交和一定的计算规律,对企业的负债水平运营能力进行分析,最终了解企业经营状况以及利润情况.同时,还可以识别企业的资本公积,通过所有者权益展开企业规模的判断和评估.以上种种识别方式都是利用了虚假成分分析的方式,对可疑度高的不实信息进行排除,之后全面掌握企业的整体运营情况,并结合企业财务会计报表的信息,判断企业财务会计报告的真实性.
二、虚假财务会计报告的成因
(一)利益因素
在当前社会经济持续深入,市场竞争更加剧烈的背景之下,许多企业在利益的诱惑下,选择在财务会计信息报告上作假,用以谋求更多的利益.财务会计信息以及相关数据不实的情况下,企业的实际经营状况和管理水平难以得到准确呈现,对企业的运营和管理也非常不利.
(二)内部控制不完善
企业的内部控制制度未能基于企业的实际情况而设定,这就造成了内部控制不符合实际运营情况,起不到实际作用.也有一些企业制定了相对比较完善的内部控制制度,但是在执行、落实环节未能取得较好的效果,在出现虚假财务会计信息报告的情况下,未能及时展开相应的应对措施.
(三)工作人员素质偏低
企业过于追求盈利和运营能力,而忽略了对工作人员的技术培训和职业素质提升的工作,同时,也未能严格落实持证上岗的要求,从而让企业的专业会计岗位出现一些并未获得会计从业资格证书的人员,一旦相应岗位上的人员有失专业性,则很可能会出现一些非专业的操作事故.
(四)监督机制不完善
完善的监督机制是保障企业平稳运行的重要因素,如果企业没有根据自身的实际需要,完善监督机制,比如人员缺口、制度缺口等,则企业很难在第一时间发现企业内部的问题所在,也无法及时识别财务会计虚假信息,从而降低财务会计管理水平.
三、虚假财务会计报告的防范措施
想要提升企业财务会计的管理能力,杜绝虚假财务会计报告的出现,笔者建议从以下几个方面入手防范：
(一)建立企业诚信档案制度
想要实现企业的平稳运行和健康发展,企业的诚信度非常重要.所以,企业应当建立诚信档案制度,对相关档案进行严格记录和审查,从而规避虚假信息,记录内容可以从企业的日常生产经营到每项工作的落实情况.在记录企业财务会计信息时,作假的情况越少,信用记录就越好,同时企业的信誉度也就越高,意味着企业可以有更好地发展前景.这种情况下,受到企业诚信档案的约束,虚假财务会计信息的出现率就可以大大降低.
(二)完善企业内部控制制度
企业内部控制制度应当在企业财务会计管理工作的需求上加以完善.具体来讲,应当为每一个工作人员安排合理的工作,让每一个人充分发挥价值,履行相应的义务.同时,内部控制工作人员应当正确认识工作的性质和重要性,做好自己的分内工作,尽到应尽的义务,通过有效的配合,促进制度的高效落实,与企业齐心协力,完成财务会计内部制度的科学性建设,从而确保财务会计信息上的真实性.
(三)提高工作人员综合素质
想要保证相关工作人员的综合素质符合职业要求,就应当挑选基础知识体系完善、有较高责任心和工作经验的高素质人才,企业要不断补充财务会计人才库,为今后的工作打下坚实的基础.企业财务会计岗位应当由具备职业素养和持有会计资格证的人担任,同时,企业还应当对岗位上的财务会计人员开展定期的培训,以更新其思想观念和知识体系,制定相应的考核措施,对相关人员展开定期的考核,从而避免因为人员的不专业而造成虚假报告的情况出现.
(四)完善监督管理体系
通过完善企业的内部监督系统,可以实现企业的规范化运营,让每一个人明确自身的岗位职责,并严格依照运营规定开展财务会计工作.另外,使注册会计师和社会*机构的监督功能充分发挥出来,做好审计工作,防范虚假财务会计信息出现.
结语：企业的财务状况、经营情况以及流的情况都需要通过真实的财务报表来体现,财务报告对企业的管理层和报告使用者来说是一项非常重要的管理工具.为了保证财务会计工作的可靠性,在日常工作中应当掌握需要财务报告的识别方式,从实际工作中找到不足之处,并及时采取有效的应多手段,在相关工作人员的高度负责之下,再加上民众法律意识的提升和法律法规的逐步完善,我国会计环境也一定会得到较好的改善,财务会计报表的功能将得到充分发挥,从而提升企业的财务会计工作水平.
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