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审计背景
近几年,上级人行针对基层支行：房屋装修陈旧老化、电子设备超期限使用、办公用低值耗用品短缺等突出问题,相继下拨了部分资金,着力改善基层支行办公条件.基层支行也通过招投标、集体采购等形式,添置了部分固定资产,营造了良好的工作环境.但同时,如何对新增固定资产进行更规范的管理,也是我们当下必须做好的新课题.为此,××支行决定对2016年度新增固定资产,开展一次专项项目审计,藉此审计,达到发现问题、整改完善的目的,也是贯彻落实“八项规定”,严格财经纪律的真实意义所在.
审计过程与方法
为确保对2016年新增固定资产管理情况的审计质量,内审检查组具体做到了以下步骤：
一是项目做到早安排.在项目选定上,支行“一把手”亲自点题,要求内审部门对2016年以来新增固定资产,开展一次专项审计.在时间安排上,通过三月中旬召开的一次行务会,内审部门将选定的专题项目审计进行阐述说明,并将时间拟定于五月中下旬.在审计做法上,积极学习专业知识,并向本单位的行家里手虚心求教,以便指导本次项目审计.在审计依据上,多渠道收集上级行和本单位,以及八项规定以来的相关文件和制度规定,并认真加以学习和掌握.在审计重点上,根据上级行的一些优秀范例,结合实际,制定了《对人行××支行2016年新增固定资产管理情况专项审计方案》,将内部控制、岗位职责、财产登记、财产使用责任人等情况,作为本次审计工作重点.
二是步调协同一致.通过行务会和座谈会,主管和分管领导分别对审计和被审计部门提出了具体的工作要求,而相关股室对此次新增固定资产专项审计也给予了积极配合.办公室会计和财产管理员不折不扣地按照调阅清单,及时提供了固定资产账卡、使用登记簿等各类资料报表.会计国库股主管则按照审计时间节点,提供了近三年以来的季年度固定资产报表.资料的全面提供和保障,为现场审计垫定了良好的基础.
三是突出审计重点.针对固定资产涉及点多面广的特点,审计既有全面概括又突出重点内容.在人员资源配置上,组成了3人审计检查领导小组.在现场审计检查中,围绕制度制订和执行、岗位职责和分工、财产管理和使用三个中心,通过与办公室和会计国库股相关人员谈话,采用核对会计报表与固定资产账卡是否相符、实物与登记簿是否相符、资产所贴标签与登记簿是否相符等方式,发现了问题,分析了成因,提出了建议.
审计结果及成效
此次审计前,适逢省会中支巡查组对××支行已完成了全面巡察.巡察前,支行办公室对新增固定资产已做了全面细致的清查和补课,管理进一步得到规范,责任也进一步得到落实,但在此次审计过程中,仍然发现了一些问题：
1.制度执行不到位.主要是已清理的少数固定资产仍在使用.如支行四个股室,有四人仍在使用已被支行资产清理小组列入清理报废处置电脑.
2.信息维护工作有待加强.主要是部分财产登记人和实际使用责任人不一致.如会计国库股有6位员工所使用的文件柜,6个财产编号登记全部为部门负责人,与实际使用责任人不一致.
3.资产登记有待规范提高.主要是资产登记中出现个别错登情况.如支行综合楼203室容声冰箱资产登记为BCD-150,实际为容声BCD－101,资产登记与实际标配出现不一致现象.
思考与启示
上述发现的问题,反思其存在的原因,主要体现在以下方面：一是对超期限使用电脑风险认识不足.4台已被支行资产清理列入报废处置但仍在使用的电脑,均为使用人以各种业务理由婉拒更换,尽管超限时间不长,但报废处置电脑一旦发生系统崩盘、电脑损毁、数据丢失,其后果是非常严重的,责任也是十分重大的.二是容易产生责任追查不清的问题.财产登记责任人与实际使用责任人不一致,主要是财产登记员为便于登记,将一个股室全体成员所使用文件柜,全部登记列入股室负责人名下,但如果发生资料档案丢失,或文件档案柜损坏等事件,一旦追查责任,将导致出现主次责任、经济处罚、行政处理谁来承担等一系列后续问题.三是影响报表的真实性.财产登记员误将同批次购置的几台冰箱,主观认定标准一致,而进行了入账登记,但资产登记与实际标准不一致情况的出现,将导致账账、账卡、账实不相符,从而影响报表的真实性.
固定资产是一项细致而庞杂的内部管理工作,如何在新常态下进一步做到完善管理,提高基层人民银行履职服务水平,值得我们努力改进和完善：
1.提高制度执行力度.一是要严格执行《中国人民银行固定资产管理办法（新）》的制度规定,在资金不发生冲突的情况下,对已到使用期限的各类固定资产设备,要及时进行处置更新.对仍在使用的固定资产,要列出详细资产清单,加强日常维护和保养,细化内部管理环节.二是要提升对制度执行力的思想认识.要进一步加强对固定资产管理办法等相关制度的学习,要使全体员工充分认识到,相关固定资产到期后可能产生的风险隐患,努力规避不必要的人为事故因素.
2.提高信息维护工作准确率.一是要做好固定资产登记入账的及时性和准确性.对新购入的固定资产名称、数量、标配等,要进行认真的核准后再登记入账,避免因购置同类型批次较多产品,信息出现错误入账现象的发生,确保固定资产登记人和实际使用责任人信息的完整一致性.二是要进一步明确固定资产的日常维护和管理职责,切实做到谁使用谁负责,一旦出现因固定资产使用所产生的事故责任,责任追查时,能做到清清楚楚、明明白白.
3.规范低值易耗品的管理.一是要将低值易耗品列入固定资产管理办法等同进行管理.建立全面的登记和实物领用签名制度,确保低值易耗品管理规范有序,资产不混乱、不流失.二是要加强对低值易耗品的清查核对.年终决算前,要始终坚持做到对低值易耗品进行全面认真的清查核对制度,要严格按照制度规定及时进行清查报废处置,确保低值易耗品账账、账卡、账实、账簿四相符.
（作者单位：中国人
民银行靖安县支行）
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