新一轮税制改革背景下会计专业税法课程教学改革,该文是改革背景类自考开题报告范文跟税制改革和教学改革和税法类自考开题报告范文.
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摘 要：新一轮税制改革背景下,高校会计专业税法教学面临着巨大的挑战,对高校税法课程进行教学改革研究迫在眉睫.本文通过分析目前税法教学存在的主要问题,结合本人的税法实际教学经验,探索出税法教学改革的具体思路,旨在提高税法教学质量,增强学生学习兴趣,培养学生自学能力和实际运用能力,以适应新形势的需要.
关键词：税制改革；税法；教学改革
一、新一轮税制改革
2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点,拉开营改增的序幕,之后增值税多次扩大征收范围.2013年11月十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出深化财税体制改革,2014年6月政治局会议审议通过《深化财税体制改革总体方案》,将税制改革的重点锁定在增值税、消费税、资源税、环境保护税、房地产税、个人所得税六大税种,吹响了新一轮税制改革的号角.被视为税改关键年的2016年,基本完成深化财税体制改革的重点工作和任务,这一年我国全面推开营改增,营业税退出历史舞台；下调高档化妆品消费税税率,对超豪华小汽车加征消费税；资源税从价计征改革,水资源税试点开征；《环境保护税法》审议通过,将于2018 年起施行……在国家税务总局的税收法规库,通过统计近5年针对主要税种的发文情况（具体如下图1）,发现每年都有大量税收文件实施或修改,这些新的变化给税法教学带来了前所未有的挑战,因此对高校会计专业税法课程进行教学改革势在必行.
二、税法课程定位
基础性：本课程是会计专业的必修课,为后续学习税务会计、纳税筹划、纳税申报实训等课程奠定基础,基础未打牢后续课程学习起来会相当吃力,同时也为学生参加税务师、注册会计师、会计职称等考试打下根基.
实用性：税法属于实践性强的应用学科,与会计学生今后的工作实践紧密联系.通过以税种为单元的教学活动,使学生掌握税法的基本知识和技能,能熟悉重要税收法规,正确处理各种涉税业务,解决税收实务中的具体问题,是会计人才必须具备的专业素质.
专业性：税法专业性强,税收相关法律法规内容繁多,且处于不断变化中,因此对老师和学生提出了更高要求.本课程应根据国家税收法规的变化及时更新教学内容,要求学生熟悉我国现行完整的税法体系,关注税制改革动向,重点掌握主要税种的纳税人、征收范围、税率、税收优惠,并能正确计算应纳税额.
生活性：我国税收取之于民,用之于民.税无处不在,与我们每个人的生活息息相关,比如我们有了所得需缴纳个人所得税,买房子缴纳契税,买车缴纳车辆购置税,或者转嫁给到我们头上的间接税,如最常见的增值税、消费税,使得我们一生中直接或间接负担着大大小小的税,正如本杰明·富兰克林所言：在这个世界上,只有死亡和税是逃不掉.
三、税改背景下税法教学的挑战
（1）教材内容滞后,偏重罗列法规
目前处于新一轮的税制改革中,税收政策变化快,而教材出版又有一定的周期,这就不可避免地造成教材内容滞后,即使每年都在更新的注册会计师税法教材也会存在此问题,如2014年7月简并增值税征收率,2015 年5 月卷烟批发环节税率调整,2016 年5 月全面营改增,2017 年7 月简并增值税税率,因税法教材已出版,未来得及更新,给授课老师备课以及学生学习带来不便.其次,目前大多数教材都偏重于罗列税收法规,甚至大篇幅直接引用国家发布的税收文件,缺少对法规背景和原理的阐释,缺乏与现实生活中税收的有效结合,应纳税额计算例题和课后练习题也偏少,学生阅读起来很生涩枯燥,很容易丧失学习兴趣.
（2）税法内容多,学时少
营改增后,目前我国实际征收的税种有17 个,每个税都有自己的纳税人、征税范围、税率、应纳税额计算、征收管理等,涉及的教学内容繁多.税法课程各高校普遍学时为48-54学时,要想让学生全面了解我国现行税法体系,熟悉各个税种的基本政策,掌握每个税种应纳税额的计算,目前学时是远远不够的,较详细讲完主要税法后,可供小税种安排的学时很少,虽然小税种属于非重点内容且比较简单,但课堂教学进度安排过快,再加上学生的重视度不够,往往导致了学生对小税种掌握情况不够理想,学习了一学期税法仅熟悉重要税种,尚未形成完整的税法知识体系,且容易割裂各个税种之间的联系.
（3）教学方法单一
税收法规法条繁多,记忆量大,传统填鸭式教学仍然是目前大多数高校税法教学的主要方法.课程上以授课老师讲授为主,很容易出现老师满堂灌,学生被动地接受知识的局面,无法建立起师生之间的互动交流关系,不易调动学生学习的积极性和主动性,课程气氛也比较死气沉沉,很难达到良好的教学效果.
（4）实践与理论脱节
税法是一门技术性、应用性较强的学科,而且实践是检验真理的唯一标准,但是目前开展实践教学的困难主要是：一是校内税法模拟实训软件更新滞后,二是校外合作企业实习基地数量有限,难以接纳大批量学生的实习要求,且出于商业秘密的考虑,也不愿让学生大量接触真正的财务资料,学生在实习过程中难以达到预期效果,从而导致了学生实践与理论不能很好的结合,税收实务操作能力较差.
四、税法教学改革之尝试
（1）关注变化,教材为辅
对于一般税法老师,自行编写教材难度高且时间有限,因此选择一本高质量的教材非常重要.建议选取权威性高且每年更新的注会或税务师的考试用书,书本内容齐全,法规详细,但学时有限需要老师删繁就简,突出重点,补充案例和练习题,同时因出版周期问题仍可能存在小部分内容滞后,但更新程度远远高于其他教材,只能要求老师密切关注税法变化,以保证按照最新的税收法规教学,并且要向学生强调教材只是学习的途径之一,尽信书不如无书,引导学生共同关注税收变化,分析法规变化的原因及影响,并用红笔在教材上进行更新,加深印象.
（2）培养学生自学能力
在新一轮税制改革背景下,税收政策处于不断变化中,学生在校期间学习的部分知识,可能尚未毕业就过时了,而且税法课程学时有限,仅仅通过课堂不可能把所有的知识都传授给学生,尤其是小税种教学往往简单带过,因此培养学生自学能力至关重要,授人以鱼不如授人以渔.随着电脑和手机的普及,自学的途径越来越多样化,可通过国家税务总局网站或者关注其微信公众号、税务公报、税屋网、新闻媒体报道、中华和东奥会计网校、网易公开课等渠道,不断更新和拓展税法知识.笔者在课堂第一节时告知学生上述学习资源,并在课堂上或课间、课后多次引导学生使用,以提高学生使用频率.如讲至全面营改增,提前让学生查阅财税文件[2016]36 号,按照新的内容自学,并找出教材过时的地方；讲至消费税化妆品税率调整时,引导学生课上用手机查阅财税文件[2016]103号,并讨论化妆品税率调整对企业和消费者的影响；课间播放网校试用资源、网易公开课等,使学生今后脱离老师仍然可以借助丰富的资源自学.
（3）总结税法口诀,画框架图
根据税法要点编成口诀,简洁明了,便于记诵.如笔者在教学过程中,总结出营改增的销售服务口诀：交邮电、建生金、九现代,即交通运输、邮政、电信、建筑、生活、金融、九项现代服务,均取首个文字串联起来；增值税11%税率口诀：交邮基电、土地建不动产、加原13%,即交通运输、邮政、基础电信、转让土地使用权、建筑、不动产租赁、销售不动产,加上原来13%税率项目（因简并税率原13%降至11%,财税〔2017〕37 号）；增值税视同销售口诀：两代两移、集投配送、加视同；增值税暂行条例税收优惠口诀：农运(孕)书科援残物,口诀记忆诀窍为农民要想交好运,多读书相信科学多做好事.讲至消费税时,开展学生税目（15个）口诀评选活动,经过学生参选和老师完善,最佳口诀：三男两女去开车,两高两木两增一游艇,解释：三男（烟、酒、鞭）、两女（化妆品、首饰珠宝）、车（摩托车、小汽车、成品油）、两高（高尔夫、高档手表）、两木（实木地板、木制一次性筷子）、两增（电池、涂料）等等.今后可在老师的初次引导下,后续的口诀更多地让学生来思考,充分发挥学生的主观能动性,集思广益.针对重要税种,布置学生画框架图,要求A4 纸一页完成,突出重点且简明扼要,督促学生及时复习,并可作为今后的学习材料,培养学生的总结归纳能力,在画框架图时鼓励学生充分利用税法口诀.
（4）举行税法知识竞赛
随机将学生分成若干小组,并要求竞赛时同小组学生坐在一起,竞赛采用必答和抢答相结合方式,必答制给予每小组公平的机会,并且课程秩序易维护,但同时须穿插抢答环节,以充分调动学生参与积极性.知识竞赛针对税法重要知识,设计多种题型,要求学生在回答时给出正确答案的同时,还要对相关知识点进行解释.通过竞赛帮助学生复习税法,了解学生掌握情况,据此调整教学内容和进度,并且作为学生平时成绩的一部分,个人竞赛总得分由小组基础分和个人回答表现分共同构成,以提高学生参与热情和减少学生搭便车的行为.
（5）互动启发式教学
对于一门遍布税收法规的课程,仅仅通过讲授法是难以达到预期效果的.互动启发式教学通过老师在课堂上多提问多引导,循循善诱,激发学生思考,调动学生参与性,从被动学转变为主动学.如第一次课时,抛出开篇问题：你是不是中华人民共和国的纳税人？绝大多数学生都会回答是纳税人,然后进一步提问：列举出你交纳或知道的税种？学生往往会回答出一些常见的税种,如增值税,个人所得税,在此过程中老师可简单阐述下已罗列出来的税种,并让学生查看书本目录寻找未答出来的税种,并纠正学生关于第一个问题存在的错误观念,帮助区别纳税人和负税人.在学生对税法有了简单认识后,最后提问：为什么要学习税法？通过上述问题,引出了本课程的学习内容和学习的必要性.讲至个人所得税时,老师可举例不同所得下个人税负差异,如单一工薪收入与多元化所得、单身汉收入和家族整体所得税负情况等,引导学生发现目前个税存在的不合理之处,探讨今后个税改革的方向.
（6）理论与实务相结合
首先,课程上预留出专门的时间,讲解与讨论社会热议问题,如第一次课时讨论税负痛苦指数,讲至增值税时讨论馒头税,讲至个人所得税时讨论月饼税、年终奖个税之谜,讲至契税时讨论加名税等,若学时有限也可布置学生课后自行查阅资料学习,提高学生实务分析与运用能力.其次,结合纳税申报实训课,利用最新的纳税申报模拟软件进行训练,如果实训软件未来得及更新,可去税务局下载最新的纳税申报表进行实训,加强学生的税务实际操作能力.最后,鼓励学生利用毕业实习或者假期机会走出校园,进入国税局、地税局、会计师事务所、税务师事务所,或者企业税务部门,在实践中学习,在实践中成长.
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