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成本控制类论文如何写 与刍议营改增对企业成本控制的影响方面学士学位论文范文

主题:成本控制论文写作 时间:2024-02-01

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一、引言

2012 年,“营改增”政策首先在上海范围内试行,经过几年的摸索与探究,已经在企业中取得了不错的成绩.为了进一步推广该项政策,也已经在广东、福建以及江苏等地陆续开设试点.所谓的“营改增”政策,是指将企业的营业税收改为征收增值税,这一制度的实施,在很大程度上降低了企业的纳税负担,对于建立健全的财务制度有着极其重要的作用.实施“营改增”政策,是对我国税收政策的完善,同时也是促进国内企业发展的一个伟大创举,对于提高企业自身的发展能力起着及其重要的作用,如“营改增”政策能够减少企业结构性税务的征收,减轻企业的税收成本,对于提高企业成本控制工作的开展也有着不可或缺的作用.因此,本文将在已有研究文献的基础之上,笔者结合自身的工作经验,首先对我国实行“营改增”政策的原因进行了简要的分析,然后深入探究了我国“营改增”政策实行对企业成本控制的影响;以期为其他企业的相关工作提供相应的参考与借鉴.

二、“营改增”概述

“营改增”政策的实施范围包括了交通运输行业、以及6 个现代服务业.“营改增”政策就是将这些企业原有的营业税收改为增值税收,在现行的增值税上新增11% 和6% 的税率类型;当然这种增加是根据企业的类型而确定的.

“营改增”政策最早出现于1954 年,是在法国兴起的;相较于西方国家,这项政策在我国的起步较晚,还有很多方面的措施没有完善;但是经过几年的发展,也取得了一定的成绩.一是“营改增”政策能够避免原来营业税中重复征收的情况,原料税收、营业税劳务都不能进行很好的抵扣,如此就不能降低企业的税务负担.二是在原有的营业税收的模式下,企业缺乏一个有利的发展环境,专业得不到细分,服务外包也很难实现.三是促进了我国进出口贸易的发展;在原有税收政策下,进出口的税率设定都比较高,在国际竞争中处于劣势,阻碍了我国进出口贸易的发展.

三、“营改增”政策的实施对企业成本控制的影响

( 一) 对不同行业中企业的影响分析

“营改增”政策的实施主要涉及到对交通运输业以及现代服务业的影响,接下来笔者就对这两个行业中一些企业的财务影响进行分析.

一是对物流企业的影响.在物流企业中实施“营改增”政策,从短时间来看这些物流相关的企业的成本会有所上升.这一情况主要体现在以下两个方面:(1)“营改增”政策实施过后,物流企业的仓储和装卸两大成本都会有比较大的提高,如此就会导致物流企业在短时间的税负增加,流会受到一定程度的破坏,从而使物流企业的资金风险增高.(2) 虽然目前政府已在设备购置上设置了一定的抵扣优惠政策,但大部分企业为了减少设备的维护成本,也不会因此购买大量的设备来代替不必要的人力.这些都会在一定程度上导致物流企业的成本增加.但是随着“营改增”政策实施的不断深入,物流企业的一些思想和观念会发生变化;在实行固定资产变更周期税改政策之后,相关企业的生产成本会有大幅度的降低.因此,“营改增”政策的实施,可以在一定程度上降低物流相关企业的成本.

二是对交通运输行业的影响.近几年来,全国各地的交通运输企业大都完成了新旧税制的转换.相较于其他企业来说,交通运输行业受“营改增”政策的影响较大——原有的3% 的营业税变更为11% 的增值税,企业的税负增加;再加上增值税的限制,使得交通运输行业的很多费用都得不到抵扣.交通运输企业的税收成本有所增加.总的来说,交通运输行业在“营改增”的背景下面临着越来越大的压力;要想取得长远的发展,就必须综合市场上的各方面因素来考虑,加强自身的成本控制或税务筹划等工作.

三是对广告企业的影响分析.“营改增”政策对广告企业的影响与对小规模企业和一般纳税企业的影响存在一定的差别.对于小规模企业而言,“营改增”是否会导致税负的增加取决于企业成本来源:如果成本是来自于“营改增”试点地区,那么企业的成本就很有可能会增加;如果是来自于非试点区的成本,那么企业的税负不一定会增加.其原因是“营改增”政策试点地区的成本可以进行差额征税;但是如果成本是来自于“营改增”政策试点地区的情况,相应的成本是不能进行差额征税的.而对于一般纳税人而言,一些成本是可以进行进项税抵扣的;能够抵扣多少完全取决于纳税人进项的多少.

( 二)“营改增”政策对不同一般纳税人和小规模纳税人的影响分析

首先分析的是对小规模纳税人的影响:在该项政策实行之前,小规模纳税企业需要将缴纳销售额的3% 作为企业的营业税.在新的税收政策之下,增值税的税收额度与原有的税率并没有太大的差别,因此我们不难看出,“营改增”政策的实行,对于小规模纳税人的税务并没有太大的影响.然后再分析“营改增”政策对一般纳税人的影响:“营改增”政策对于一般纳税人的税务的影响集中体现在对流的影响上.如果一般纳税企业与进行增值税改革的企业业务往来比较多的话,一般纳税人开具的一些可以获得一定的抵扣进项税额;但是相比于营业税,增值税的税率要高一点,再加上抵扣需要一定的时间,所以这可能会导致一般纳税人的税负成本增加.

( 三)“营改增”政策对企业具体财务的影响分析

一是对企业运营成本的影响分析.从整体的情况来分析,“营改增”会使企业的运营成本有一定的下降趋势.其原因是,在“营改增”政策的背景下,原有的一些税收项目被纳入到成本中去,另外一部分则以进项税的形式存在.二是对企业整体收入的影响分析.“营改增”背景下,企业的增值税是属于价外税,不包含在营业税的征收中.三是对企业税收成本的影响分析.现代企业涉及的最大的成本开销无非就是人力资源成本的支出;但是在“营改增”的背景下,人力资源成本也不能通过进项税额进行抵扣.从这个角度来看,“营改增”政策的实施,对于以人为根本的服务业而言,不仅没有税负降低,而在一定程度上增加了企业的税收负担.而对于非服务业来说,企业在购买机器设备的时候,可以进行相应的进项税抵扣,能够在很大程度上降低企业的税负成本.

( 四)“营改增”政策对企业税收成本的影响分析

从目前的情况来看,“营改增”政策的试点区域中大部分的现代服务行业最大的开销一般都是人力资源成本.对于这些现代服务企业而言,“营改增”政策并未减轻这些企业的税负,还在一定程度上增加了税收成本.这只是针对规模较大的企业来说的;对于销售额低于500 万元的小规模企业,虽然不能进行抵扣,但是相应的税率会有所下降,因此其税负也会有所降低.

四、“营改增”的背景下,企业如何取得进一步的发展

( 一) 紧密关注税收走向,开展合理的税务筹划

一直以来,我国地方财政都是由当地的税收资金支撑,而其中营业税是主要的支撑力量.但是在进行“营改增”之后,增值税被划分为两个部分,其中1/4 是属于地方政府,3/4 是属于政府;因此,企业需要了解到的是地方政府要想保持自身资金的充足性,就很有可能在范围之内提高增值税率.对于这些情况,企业应该提前做好充分的了解,研究税收的发展方向,提前做好税务筹划工作,以更好地应对意料之外的税务风险,确保企业资金的安全性.

( 二) 积极关注试点区的动态,不断总结经验

由于“营改增”政策在我国的实施时间不长,对于那些后开设试点的地区以及正准备开设试点的地区来说,更是缺乏相关的经验.因此,这就要求地区之间、企业之间相互支持,相互借鉴好的经验;加大对试点的关注力度,理清楚其他企业是如何做、怎么做得更好地;然后再结合自身的实际情况,在实践的过程中总结一套符合企业自身发展要求的方案、措施.

( 三) 创新财务管理方式,提高企业财务工作人员的专业素养

在新的税改背景下,企业原有的财务管理方式已经不能很好的为企业提供高质量的财务管理服务,这就要求企业需要对已有的财务管理方式、模式进行创新.如,原来的财务管理系统中,营业税是包含在营业成本之内的;但是在“营改增”政策实施之后,增值税并不能包含在企业的营业成本之中.因此,企业在开展财务管理工作的时候,就需要对增值税进行单独的整理和归纳.为了适应新的税收环境,企业财务管理系统必须进行更新、升级,以更好地适应当前的税收环境,降低企业的财务风险.另外,企业还应当加强对在职财务人员的管理和培训,建立健全的财务人员培训机制,定期的对企业财务管理人员进行培训,开展讲座,鼓励员工参加各种培训班,以提财务管理人员的专业素养和知识技能等.财务工作人员对自身需要有一个明确的认识,养成自主学习的习惯,主动学习新的税改政策,不断更新已有的知识结构.

五、结语

“营改增”政策的出台,是政府为了优化我国税收政策,减少企业重复纳税的一大举措.但是,通过上文的分析,我们也发现“营改增”政策的实施也会对一些行业产生一些压力.这就要求这些行业不断更新已有的管理模式,加强自身的税务筹划工作,以获取后期更好的发展.

概括总结,本文论述了关于成本控制和企业成本控制和刍议方面的相关大学硕士和成本控制本科毕业论文以及相关成本控制论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.

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