鱼台县企业税负情况调研报告,该文是关于税负硕士毕业论文范文和税负和调研报告和鱼台县相关论文写作参考范文.
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一、营改增对全县税收影响初步测算情况
（一）增值税收入分成比例改革内容
“营改增”后,与地方增值税收入分成比例调整为五五分成,基数部分通过财政体制结算.该政策自5月1日起实施,过渡期2-3年.
（二）我县基数测算
2014年我县一般增值税（75%）收入为30067万元,按照下划50%计算,下划15034万元；地方一般增值税（25%）收入为10022万元,改征增值税4355万元、营业税24402万元,共计38779万元,按照上划50%计算,上划19340万元,上下划相抵（15034-19340等于-4306万元）,净上划4306万元.财政以此为基数,每年定额返还我县4306万元.
（三）按2015年实际完成数,我县地方财政收入测算情况
2015年我县共征收入库一般增值税36091万元,由25%的县级分成改按50%比例分成,增加县级收入9023万元.
已完成“ 营改增” 的交通、运输、电信、现代服务等行业,2015年我县共征收改征增值税5290万元,原为100%县级收入,增值税收入分成比例改革后,按50%分成比例县级收入减收2645万元.
2015年县地税局征收入库营业税26500万元,按50%分成比例县级收入为13250万元,减收13250万元.
综合以上,增值税收入分成比例调整后,我县地方财政收入减收6872万元.考虑定额返还我县4306万元,共减少我县地方财政收入2566万元.
（四）2016年国税部门征收七个月营改增收入测算
我县营改增试点纳税人约1264户,由于四行业纳税人经营本地化特点,抵扣也多发生在本地,加上本次改革增加了新增不动产第一年抵扣60%,第二年抵扣40%的政策,由于营改增政策实施,各类企业均可增加进项抵扣,测算后七个月减收增值税6000万元左右,减少地方财政收入3000万元.
原营业税纳税人转入营改增后,后七个月国税部门新的营改增收入预测6200万元,月均886万元,比去年同期减少12700万元,减少地方财政收入6350万元.
综合以上两项因素,2016年营改增政策减少我县地方财政收入9350万元.
二、营改增对我县四大行业减负情况
2015年全省营业税1253亿元,省财政国地税联合测算营改增减轻企业负担320亿元.我县2015年营业税收入2.65亿元,占全省营业税的0.21%,按此比例测算我县营改增后减轻企业负担0.68亿元.
（一）房地产行业
2015年,全县房地产行业共缴纳营业税0.44亿元,占全部营业税收入的16.6%.
根据规定,小规模纳税人和自然人使用3%征收率,较营业税5%的税率,下降2个百分点,税负明显下降.一般纳税人的税款计算公式为：销售额*适用税率-购进额*适用税率等于应交税款.房地产行业一般纳税人适用税率为11%,税负是否增加则要看进项税的抵扣情况.而营改增相关政策规定,房地产企业以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额,也是将企业受让土地时的土地价款作为销售额的抵减项,与直接按11%税率抵扣效果基本相同,为房地产企业减少了较大税收成本.
对于二手房交易,政策规定,个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的,免征增值税.尽管税率没有改变,但原营业税计税依据为以住宅全额售价,但增值税计税依据为不含税,税负降低了4.8%.
（二）建筑业
2015年,我县建筑行业共缴纳营业税1.67亿元,占全部营业税收入的63.02%,是我县营业税收入的主要来源.
营改增后纳税人的计税依据有所降低,按照2015年建筑业纳税人营业额数据测算,营业额500万元以下的小规模纳税人改征增值税后,将缴纳增值税76万元,减税26万元,影响较小.营业额在500万以上的建筑业一般纳税人采用一般计税方法,取决于毛利率、进项税可抵扣比例以及期间费用率.这要在后期对建筑企业做了详细调查以后才可确定,但根据营改增的总的原则,以及一系列过度政策的出台,整体的税负是降低的.
（三）金融保险业
2015年,金融保险业共入库营业税0.21亿元,占全部营业税收入的7.92%.营改增后,金融保险企业实行6%的税率,其中小规模纳税人执行3%的简易计税办法征收.金融企业小规模纳税人将税负降低2.09%,税负减少显著,但由于我县2015年度,小规模金融业入库营业额为1419万元,减少税收收入30万元,影响较小.而金融业一般纳税人由于系统复杂、服务项目多、税收核算复杂,短期内营改增减税效应暂时难以体现,甚至不排除造成企业税负增加.
（四）生活服务业
2015年,生活服务业共入库营业税0.34亿元,占全部营业税收入的12.83%.营改增实施后,生活服务业小规模企业征收率为3%,税负将进一步减轻.而一般纳税人6%的税率,看似比原来提高一个百分点,但税基有所减少,据测算一般纳税人实际税负率普遍略低于3%.以前营业税税基为营业额,但是增值税征税的税基实质为毛利,所以对一般纳税人而言,税款不一定增加.
由于生活服务业主要是劳动密集型行业,因此人工成本比较大,在营改增初期,可能会出现可抵扣进项税额较小,销项税额较大的情况,造成企业短时间税负加重.同时生活服务业内财务人员缺乏相关的增值税业务经验,因此前期企业对于人员的培训及建立相关的配套财务管理系统,都需要资金投入,可能会增加企业负担.
（鱼台县统计局,山东 济宁 272300）
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