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内部控制类硕士毕业论文范文 与让内部控制摆脱手册的束缚企业集团财务公司内部控制手册编写有感方面论文如何写

主题:内部控制论文写作 时间:2024-03-20

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内部控制,从纯理论的角度释义,是企业董事会、监事会、高级管理层以及各机构、部门及全体员工为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的动态过程和机制.作为从事类银行业务的非银金融机构,企业集团财务公司(以下简称:财务公司)的内部控制,既需要满足财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》的基本框架要求,同时还要按照银监会颁布的《商业银行内部控制指引》来搭建管理体系.因此,财务公司的内部控制是兼具企业性和金融双重属性的,如何搭建既符合财务公司功能定位同时又能满足监管要求的内部控制体系,多年来一直是各家财务公司内控建设工作的核心问题.

众所周知,财务公司是为更好地服务实体企业发展,促进其不断提高资金管理水平孕育而生,在其从诞生到高速发展的30年间,通过提供专业、优质、高效的特色金融服务,在满足成员单位多元化需求、支持企业集团健康发展、促进产业链互利共赢、助力实体经济提质增效等方面均发挥了重要作用,特别是在帮助企业集团防范风险、去杠杆降成本等方面成效显著.2017年,在强监管、严监管的环境下,财务公司依托自身专业属性,主动完善风险管理组织构架、强化内控管理职能,在不断降低自身风险水平的同时,积极协助集团防范风险,千方百计为企业集团降杠杆,通过理念创新带动产品创新、管理创新,并积极推进管理系统建设、业务流程优化、风险管控模式设计等方面的创新.在对标监管要求和行业标杆的过程中,内部控制体系的完善性和有效性成为衡量财务公司发展实力和功能作用的重要因素,同时也是央行MPA考核和机构监管评级的核心指标.笔者所在企业集团财务公司成立于2009年末,通过近10年的探索发展,搭建了一套建立在开业初期商业银行内控管理模式基础上的内控管理体系,多年来也一直未停止制度建设的步伐,但随着业务发展的提速和监管要求的加强,现有内控体系在规范性、统筹性和科学性等方面的不足逐步显现,内部控制如果不能有效实现对财务公司业务、系统和人力资源的科学统筹管控,将严重阻碍财务公司功能作用的发挥,甚至传导、放大集团和自身风险,引发致命的系统性风险.经过慎重思考,公司决定启动“内部控制”手册的编写工作,希望通过重新审视、整理和完善现有内控体系,提炼总结出一套更加科学、系统的内部控制体系建设的方法和规范,为公司内部控制体系建设、运行和维护提供指引,并作为运行及评价内部控制体系的依据,从而确保公司管理层和各层员工在思想上、认识上与内部控制体系保持高度统一,以进一步实现行为上的统一.作为编写小组组长和主要执笔人,在动笔之前的一系列调研,让自己陷入了深深的思考.

近年来,“内部控制手册”作为法人金融机构内部控制体系的“标配”,几乎各大上市商业银行和地方法人金融机构都不惜花重金聘请各大投行或者国内知名咨询机构专家团队进场主导编撰,运用各式各样眼花缭乱的风险矩阵、表单进行归纳推演,最终形成数万字甚至数十万字的厚厚几本手册,这些手册印发至最基层管理部门或机构后往往都被束之高阁,利用率极低,甚至成为大家在开展日常管理过程中的负担.财务公司行业中也有较早就开始编撰内控手册的标杆,但我们通过一定范围的调研和访谈后了解到,手册的作用和价值对于编撰者来说,如果只是定义为“理论性形象工程”,提出过于繁琐脱离实际的流程控制要求,不符合所在集团和财务公司内控管理实际情况,最终脱离内控管理要实现的一个主要目标:提高企业经营管理的效率和效果,那么这份手册就是一纸没有实践意义和价值的空文.当然,编制内控手册也还有其他目标:确保法律法规、监管要求和内部规章制度的贯彻执行;确保资产安全和风险管理体系的有效性;确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时性、真实性和完整性等,但笔者始终认为,无论任何行业属性的企业,经营管理的效率和效果是其生存和发展的关键,内控手册作为服务企业发展的工具,必须首要满足这个目标才有编撰和存在的价值和意义.如果不能通过内控手册的编撰来理顺流程、促进企业内控管理水平的提升,而是让经营管理变得更加低效、僵化,那么手册就蜕变为禁锢企业经营发展的“囚笼”.

如何才能避免这种情况发生呢?从目前内控管理咨询行业的项目运作流程来看,大都按照“项目进场→收集各类政策、制度资料→现场访谈→归纳控制节点→绘制风险矩阵或风险地图→形成文字表述→最终提出管理咨询建议或整改建议”的路径开展工作,利用软件工具实现对访谈资料的整理归类和绘制图表.以我个人的体验,整个过程很类似一个不知道自己得了什么病、但总认为自己不健康的人到医院找医生看病,通过病人的主观陈述和医生固定的诊疗流程辅助高科技的设备,最终推演验证出一个或多个问题结论以及治疗方案.问题是,给人看病和给企业看病之间最大的不同,就是人的病因通过病人自述、医生的专业能力判断和借助各种科学仪器和手段的检查,是可以进行逻辑推演诊断和治疗的,但企业的问题想完全通过一个不了解自己的外部机构,又仅借助较短时间的调研和运用软件工具推演,是不能真正解决问题的.花不菲的资金,请了若干专家,耗费了不少时日,终于找到了问题的症结所在,但又不是真正的症结所在,这是管理层想要的结果吗?事实上,发现问题是不难的,大部分企业的中高层,甚至是大部分低层级员工对自己企业存在的问题都心知肚明,咨询公司在编制内控手册过程中只是根据现有制度和访谈情况来编制流程图和矩阵,关注的重点在管理的末端,却忽视了通过认真细致的业务流程梳理来查找已经不符合政策要求或过于僵化和低效的流程或操作规程,甚至是一些不合规的惯性思维……这种方式编制出的风险矩阵和内控手册会有多少创新?又能在实践中发挥多少作用?就算你把问题找到了,可是提出的解决方案是不切合实际无法落实的,又有多少人会真正看重这种咨询的实际意义和作用呢?

想起策划动笔之前去学习交流的一家企业发生的一件事,对我触动很大.这家公司虽然只是总部的一个分支机构,但近年来在内控管理方面成效非常显著,年年在集团内审中评为内控管理第一名,关键是各项经营效益指标都名列前茅,确实是我们应该学习的标杆.大家坐下来一聊,问他们有没有内控手册?回答很肯定:“有的,总部两年前请国内知名专家团队来做好了.”忙不迭的想一睹为快,跟随负责人来到办公室,从书架最高一层取出两本如新华字典般厚的大书,保管很好,书籍一尘不染,更少有翻动的痕迹.我们不好意思地问:“你们取得的成绩是使用手册的结果?”对方回答得很委婉:“需要定期上报的报表和表单格式确实是按这些规范做的,但日常管理主要还是靠公司内控部门组织业务部门开展定期和不定期的业务流程梳理、优化来实现,对关键风险点的监测,我们有比较实用的‘笨办法’和自制的表单,这些都是员工和管理者在工作中动脑、动手的结果.”这是否意味着,编制的内控手册成为了企业管理的一个摆设,而并不是一件有意义的工作?回来后,大家展开了热烈的讨论,我的内心也充满了激烈的斗争.

按照唯物辩证法的要义,一个事物的存在必然有它的两面性.我们的工作和努力就是通过正确的方法和途径,最大程度地避开其“弊”,而获其“利”,得到自己想要的结果.同理可循,编制内控手册本身没有错,而且一定有其必要性和价值才会成为业内推崇的一种内控管理工具.问题在于,是以“问题为导向”还是以“结果为导向”?是通过从内至外的主动开展,还是由外部推动才被动开展?是一味强调“风险控制”而忽视发展效率,还是两者兼而有之?这些不同的取向都将决定这份沉甸甸大部头的最终命运.由此想到,内控手册应该成为一本永远也写不完的活书,它承载着一代代企业家和管理人员从实践中总结出来的精华和心血,成为内控管理思维生根发芽的沃土和家园,成为激发企业健康发展的动力和引擎,而不是束缚与阻碍.

随着思绪的翩翩落地,我终于长舒了一口气.

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