供给侧改革中的税收经济效应,该文是有关供给侧改革在职研究生论文范文与税收和供给和效应方面论文范文素材.
供给侧改革论文参考文献：
【摘 要】供给侧改革背景下,进一步思考税制改革至关重要.目前,我国税制体系仍以间接税为主,在社会分配公平和资源配置方面缺乏效率.本文对现行税制进行梳理,定义了直接税和间接税的新划分,研究了两者间相互关系及其对经济增长的贡献,发现直接税在我国经济增长过程中表现出更为有效的作用.
【关键词】财政供给侧改革；税制体系；经济效应
一、引言
目前,我国经济已经步入新常态,结构转型已成为重要任务.但是行业产能过剩仍是经济发展首要矛盾,要素成本上升较快,给经济结构调整带来一定压力.当前,我国已提出要推进供给侧改革,提升供给质量与供给效率,确保经济质量稳步提升.在此基础上,又提出了财政供给侧改革,通过税收、财政支出等的供给侧刺激,挖掘更多的经济增长潜力.
但是,在新常态时期,全社会需求明显下滑,税收方面单纯靠降税的政策只能缓解部分发展矛盾,无法从根本上解决国内行业发展的问题.当前我国税制体系结构并不完善,特别是在直接税和间接税的划分方面,不完全符合税收负担是是否转嫁的概念,影响税收政策实施的效率,对扩大财政有效供给不利.因此,在国家提倡财政供给侧改革的背景下,合理调整税制体系,成为改革的重要方向.
二、直接税和间接税的相互关系及新划分
（一）直接税与间接税
直接税是税负由自已承担,很难转嫁出去的各种税的总称.直接税的课税对象是所得财富的总和,税率是累进税率,税负水平的高低与所得、财富的多少匹配,能有效公平分配；间接税是税负由他人承担,能够转嫁出去的各种税的总称.间接税税源广泛,征税对象几乎是所有的商品和劳务.而且,税负与企业和个人获利与否无关,征税方式简便,是目前财政收入的主要来源.直接税体现公平原则,但消费端数量巨大,所得和财富核算困难,征收难度大.而间接税征收方式相对简单,但是采用比例税率计税,在纳税人实际收入增加的同时税负是边际减少的,有失公平.
（二）直接税与间接税的新划分
参考目前已有直接、间接税的划分方式,本文基于税目的经济实质对两类税展开新的划分,并与传统严格意义的上划分方式进行对比,见表1.
在房产交易中,由于存在买方的刚性需求,因此,购房人在交易中处于弱势地位,卖方可以将各种税负轻松地转嫁给买方.由于其存在可转嫁特性,可以考虑把这部分交易个人所得税纳入间接税,土地增值税也存在相同理论.
资源税的征收短期内可以刺激各类资源上涨,开采企业将部分税负转嫁给其下游企业.长远看,资源上涨后,长期需求曲线会下移,进而抑制矿产品上涨.因此,可以将资源税纳入直接税范畴.目前社会保险费尚未纳入我国税收征管体系,但是其收缴具有强制、固定和无偿性等特点,社会保险费个人缴纳部分扣除的基数是薪资所得,因此,可将社会保险费纳入直接税.
（三）新划分直接税与间接税的结构对比
图1中,传统严格划分方式下的直接税占比由2008年的41.99%增长到2017年的44.2%,但是占比仍低于间接税,图中清晰反应出间接税一直占据主体地位.
图2中,新划分的直接税与间接税占比相当.在这种划分方式下,直接税的占比从2008年的48.73%增加至2017年的53.3%.社会保险费占比大幅提升,从2008年的17.62%增加至2017年的22.14%.
三、直接税和间接税的新划分与经济效应互动关系
在财政供给侧改革进程中,要更关注长期优化供给结构,本文从Johansen协整关系检验和脉冲响应分析的角度,分析两个税种与经济增长之间的互动关系.
（一）变量与数据
本文研究数据选择了1995-2017年的经济数据为检验的样本.用各年度的GDP数据反映经济增长情况,在文中标记为GDP；根据前文提出的直接税和间接税新的划分方式,计算得到两税种税收总和,分别标记为DIT、INDIT.
（二）实证分析
1、协整检验
为消除时间序列数据有可能会存在的异方差,并提高时间序列的平稳性,本文将以上变量（GDP、DIT、INDIT）数据作对数处理.然后通过ADF检验,得到三个变量序列在一阶差分后都是平稳序列,三个变量服从一阶单整,即I（1）.对GDP、DIT、INDIT三个变量展开Johansen协整检验,结果如下（表2）.
由上表可知,迹统计量与最大值统计量的显著性临界值都是小于5%的.结果判定以上三个变量间存在协整关系.在经济学概念上,GDP、直接税、间接税之间存在长期稳定的关系.
2、 脉冲响应函数
因文中选取样本容量相对较小,设定最高滞后阶数是2阶.运用SIC和SC准则,确定VAR模型的最佳滞后阶数是2阶.设定脉冲响应函数的跟踪期为15期,可以得到GDP变量对于直接税和间接税的脉冲响应函数曲线如下图（图3,图4）所示.
由上图结果可知,GDP增长对于直接税和间接税的脉冲响应曲线都显示为先快速上升,而后缓慢下降,特别是在第13期后维持在特定水平,大致平稳.因此,直接税和间接税的结构变化对GDP增长都会有一定的冲击效应.通过比较可知,间接税在较短的期间内变动,对经济增长的冲击作用与GDP增长自身波动效应程度有较大落差,即间接税对GDP稳定增长的作用明显比直接税差,直接税在GDP增长中发挥了更有效的促进作用.
（浙江经济职业技术学院,浙江 杭州 310018）
参考文献：
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[3]冯守东.刘建明. 供给侧结构性改革视角下的税制建设[J]. 税种研究,2017,(12).
基金项目：浙江省教育厅项目《“供给侧”改革中的税收经济效应及税制优化研究》,立项编号：Y201738072.
作者简介：赵婕,生于1978年5月,女,浙江杭州人,现供职于浙江经济职业技术学院,副教授,硕士,研究方向：经济管理.
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