会计事务所组织形式、法律责任和审计质量基于签字审计师个体层面,该文是关于会计事务所相关论文范文和会计事务所和法律责任和审计师方面论文写作技巧范文.
会计事务所论文参考文献：
会计事务所组织形式、法律责任与审计质量
——基于签字审计师个体层面的研究
阎雪生
（河南中兴信和会计师事务所有限公司,河南 郑州 450000）
【摘 要】本文首先指出签字审计师在审计签字之后的法律责任,然后就会计事务所的组织形式、法律责任和审计质量之间的关系做出分析,组织形式的变化、法律责任的压力会给审计质量的提升带来相应的积极影响,也会给审计质量的提升带来负面影响,必须加以克服.
【关键词】会计事务所 组织形式 法律责任 审计质量
签字审计师除了完成基本的审计工作之外,还需要对审计结果进行签字确认,一个审计报告上要至少有两名注册会计师的签字盖章.自2010年开始,我国财政部和工商总局就出台了一系列规定,目的是鼓励大中型的会计师事务所提高自身竞争力,借鉴国外的事务所模式,形成特殊合伙模式,这种模式是基于我国的国情所形成的.那么在这一模式转变之后,会计师事务所所需要承担的责任更大,尤其是其中的签字审计师直接担负着相应的法律责任,而且还会面对一定的诉讼风险.基于此,会计事务所的审计质量理应有所提高.
一、会计事务所组织形式对审计质量的影响
会计事务所组织形式对审计质量有着直接的影响,组织形式直接关系着会计事务所的部门设置、人事关系、注册会计师责任等,因此,现如今的特殊合伙模式的应用会影响到会计事务所的审计质量,从签字审计师的角度来看,签字审计师担负着更为重要的责任和义务.对质量的影响具有积极和消极两个方面.
（一）积极影响
会计事务所组织形式的改变会给会计事务所的经营以及注册会计师责任意识的提高起到积极影响,而当会计事务所进一步改变经营模式之后,其在开展相应的经营活动时可以有更为明确的目标,并且可以形成更加符合中国特色社会主义经济要求的工作模式,迎合市场经济条件下企业进行审计的需求.与此同时,在会计事务所组织形式发生转变的情况下,会计事务所内部的工作人员需要担负起必要的法律责任,会计事务所内所有参与审计工作的注册会计师以及会计师都必须认真.负责,不能在审计工作中出现疏漏,更不能在审计工作中进行违规操作.一旦被发现审计工作中人为违规操作、掩盖偷税漏税事实的情况时,参与审计的会计师都必须承担一定的责任.而签字审计师作为审计确认的最终环节和关键人物,其签字的行为就承担着一定的法律责任,一旦该企业的财务审计报告被发现存在问题,那么签字审计师将是直接受牵连的对象.因此,签字审计师在签字之前就会特别注意对审计报告的审查工作,从而在严格细致的要求下审计质量也得以提高.
（二）消极影响
会计事务所组织形式的改变也会对审计质量产生一定的消极影响.从签字审计师的视角来看,能够在审计结果上签字负责的审计师都是会计事务所中有经验、有能力的注册会计师,有的还处在行政职位上,但是组织形式改变之后,会计事务所的注册会计师需要一定的时间来适应这种新的组织形式,工作中的流程和方法都需要做出相应的更改和变化,在适应的过程中,可能就会对审计质量的提高产生消极作用.当注册会计师发现自己所需要承担的法律责任增大时,其会对审计过程和审计内容更加严格,但是这给审计工作带来的消极影响就是在短时间内,审计事务所的审计工作可能不能很快的调整过来,因此会给甚至质量带来负面的影响.另外,会计事务所组织形式的变更和事务所事务的处理存在不同步性,这种不同步性也会影响到审计质量.
二、会计事务所法律责任对审计质量的影响
会计事务所法律责任的变化对签字审计师提出了更高的要求,而会计事务所法律责任的严格性和高要求也影响到了审计质量,而签字审计师的能力和负责任的程度也直接影响到了审计质量.
基于签字审计师个人的工作要求来看,签字审计师个人能力直接影响到审计质量.我国已经制定了《独立审计具体准则第7号——审计报告》,在这一报告中就规定了审计报告必须由两名或以上的注册会计师来进行签字及盖章,而签字审计师就必须对自己的签字盖章行为负责.这是已经确定了的法律法规,因此,具有相应的法律效力和法律约束力,会计事务所及其内部的注册会计师在进行审计工作时就必然要注意这些方面的要求.而且一旦审计报告出现质量问题,那么会计事务所以及签字审计师都可能面临法律诉讼.就当前来看,已经有一些会计事务所失败的诉讼经验,在这些失败的诉讼中,不仅会计事务所遭到了相应的处罚,而且签字审计师也会被追究相应的法律责任.从这一方面来看,签字审计师必然会对审计质量特别重视,有助于审计质量的提高.
三、签字审计师对审计质量的影响
签字审计师都是有资质、有经验的注册会计师,而且在一个会计事务所中真正能够签字负责的审计师并不多,因此,签字审计师的个人素质和能力也直接影响着审计质量,为了严格控制审计质量,签字审计师都是经过严格的选拔和考核的.加上当前对签字审计师的法律责任要求更加明确,签字审计师必须要承担更重要的责任.实际上,很多会计事务所中对签字审计师已经进行了一定的调整,以确保签字审计师都是事务所中最优秀的审计师,并且都具备严格、认真、负责的工作态度,这样会计事务所的工作才能够有条不紊的进行.另外,如果签字审计师自身素质存在问题或者抱有侥幸心理的话,会给会计事务所以及审计质量都带来很严重的负面影响.
综上所述,随着会计事务所组织形式的变化,会计事务所以及签字审计师法律责任的提高,签字审计师必须不断提高自身的专业能力和道德素养,采取积极、认真、负责、专注的工作态度来完成相应的审计工作,从而确保审计质量,避免出现审计问题.
参考文献
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