内部控制审计问题,本文是关于内部控制方面论文如何怎么撰写跟内部控制和审计和问题研究方面学年毕业论文范文.
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摘 要：内部控制审计是企业自我提升,优化业务的一种重要方式,其对于企业财务报告信息质量的提升大有裨益,在企业应用中具有非常重要的意义.基于此,本文就内部控制审计进行分析研究,以期使企业内部控制审计成为企业发展的重要支撑.
关键词：企业发展；内部控制审计；问题与对策
一、内部控制审计的重要性
近年来,一些知名企业财务报表舞弊事件时有发生,使得越来越多的人认识到,优化并提升内部控制审计的质量尤为重要.实施内部控制审计不仅能减少高管徇私舞弊、滥用职权私自篡改财务报表事件的发生,也能完善公司的管理制度,使得公司的管理体系更为完善；减少在经济危机中所受到的冲击,推动公司的运营走向正规化、程序化的道路.
二、内部控制审计存在的问题
1.内部控制审计制度过于强调理论形式
较发达国家企业内部控制审计而言,我国企业的内部控制审计制度存在着较大的缺陷,其过于强调理论形式,若把《内部控制审计指引》与《中国注册会计师审计准则》的具体内容对比来看,我们不难发现,过于注重结果认定,报告形式仅仅是无保留意见、否定意见以及无法表示意见.
2.内部控制审计范围、目标、程序不够明确
要想做好内部控制审计,首先需要明确内部控制审计的范围.但是在实际业务开展过程中,有些注册会计师在未明确内部控制审计范围的情况下,便开始工作,这将导致内部控制审计工作低质量、高成本.并且很多工作人员并没有认识到内控审计工作开展的重要性,以致内部控制的效果并不明显.
3.注册会计师对内部控制的审计工作重视不够
除了内部控制审计自身所存在的缺陷,注册会计师的工作态度也是导致内部控制审计工作存在问题的原因之一.内部控制审计工作不仅需要注册会计师具备扎实的专业基础,更需要其具备严谨务实的工作态度,注重通过审计工作的开展切实做到企业工作的有效沟通,促进企业管理制度的构建,让管理制度能够与审计相互联系.而很多注册会计师在此方面的工作素养还需要不断提高.
4.内部控制审计成本和效益匹配问题
内部控制审计有助于对企业风险进行评估,防止高管徇私舞弊等不法行为的发生.但是部分人员认为内部控制审计所产生的成本与其所产生的效益并不匹配,甚至很多时候其成本付出远远高于所取得的效益.很多企业虽然也在寻找内部控制审计工作成本的降低方法,但还需要进行相应的探索.
三、内部控制审计的改善措施
1.健全内部控制审计质量控制制度
要想提升内部控制审计业务的运行质量,需要会计师对于相关专业领域加以细致研究,建立和健全内部控制审计质量控制制度,制定内部控制审计程序及控制规范标准,确保内部控制审计各项质量政策和程序流程规范标准层层相扣,严谨运行.为了确保企业内部控制审计业务开展的规范性,要注重与优秀企业间展开相应的合作机制.另外,要加强对注册会计师核心队伍的打造,培养出优秀的注册会计师,从更加专业的角度对企业的内部控制予以研究,让注册会计师的职业技能成为促使内控审计质量提升的重要桥梁,改善注册会计师队伍知识结构不均衡的现状,提升注册会计师的核心竞争力.为了适应内部控制审计这一新业务的发展,健全的内部控制审计质量控制制度是不可或缺的,并且内控制度要贯彻到每个部门、每个个人,进而提升企业的整体运行水平.
2.建立统一的内部控制审计标准
统一的内部控制审计标准,是完善企业内部控制审计体系的基础和前提,同时也是保障公司内部控制正常运行的内在标准.统一的内部控制审计标准的作用在于,能够与《基本规范》的内容相互补充、相互支撑,做好企业内部控制审计概念的统一界定,对其审计过程中的各个环节予以标准化.只有在统一的内部控制审计标准规范的指导下,企业才能够建立起完善的内部控制审计体系,从而保障公司财务核算信息的准确无误.
3.提高注册会计师的职业判断能力
注册会计师的职业判断能力和专业素养能够对财务报告内部控制审计质量产生很大的影响.比如,在完成财务内部控制审计的控制测试后,还需要注册会计师评估内部控制审计可能存在的缺陷,并根据可能存在的内部控制缺陷制定出预防方案,而对内部控制潜在的缺陷进行准确的评估是注册会计师最需要突破的关键环节.这就需要注册会计师不断提升自我的职业判断能力,不可简单的依靠工作经验来开展内控审计工作,而是要结合企业的实际情况、市场大环境的变化,以及企业在市场中的定位和未来的发展方向来开展内控审计工作.
4.努力整合财务报告内部控制审计与财务报表审计
《企业内部控制审计指引》中对于会计的相关工作进行了表述,其并没有要求注册会计师能够单独进行内控审计,但是其要求注册会计师能够根据财务报告中的内控审计,以及财务报表进行相应的整合处理.这就需要注册会计师在进行内部控制审计工作开展中更倾向于整合审计.对于整合审计来说,其需要注重做好以下三个方面.注册会计师要注重对财务报表中的数据进行研究,并结合企业的实际情况对其进行审查.通过深入研究,结合企业内控需要出具审计报告,并且要对可控制风险做出评估； 当注册会计师出具了内部控制审计报告后,委托人又要求对审计财务报表进行审计,这时候可直接取用内部控制审计报告中已经存在的数据； 当注册会计师先接受到委托人对企业财务报表审计的请求,而后又接受到企业内部控制审计请求的情况下,注册会计师对企业内部控制审计时可以利用财务报表审计中的数据信息.
四、结束语
为了更好地提高企业内控审计工作的开展,企业一方面需要注重审计工作的有效开展,另一方面也要注重做好管控工作,从而让企业的内部控制得以更好地完善,促使企业稳步发展,让内部控制审计工作真正成为企业进步和发展的支撑,使企业的发展为祖国经济建设填油加力.
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