数据式审计模式下的审计风险与控制策略,本文是审计风险有关本科论文范文跟审计风险和控制策略和数据类毕业论文提纲范文.
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摘 要：随着时代的发展和科学技术的进步,数据处理分析技术在我国审计实务中开始使用,数据式审计逐渐成为当前审计单位主要采用的审计模式.本文首先对数据式审计的特点进行介绍,接着对数据式审计模式所存在的固有风险、转换风险、检测风险进行分析,最后有针对性地提出了数据式审计模式下审计风险的控制策略,希望对今后该领域的理论研究和审计单位的发展有所裨益.
关键词：数据式审计；风险；控制策略
一、数据式审计的特点
1.电子数据和系统内部控制
数据式审计模式下的审计对象主要为电子数据和对整体系统内部控制的审计,开展审计工作的场所为被审计单位整个的财务信息系统.数据式审计主要是对数据的真实性和完整性进行审计,数据的有效性依托于整个财务系统的内部控制和管理,因此对于系统内部控制的检测也是数据式审计的重要工作.与传统的审计相比,电子数据的便捷和快速使得数据式审计的应用范围逐步扩大,同时数据式审计还能够对数据库进行深入的分析,从而获取更加全面的信息.
2.核心方式为数据式审计
在传统的审计模式中,审计的方式包括详查法和测试法,这两种审计方法主要是在风险导向型的审计模式和制度基础审计模式中使用,而在数据式审计模式下,数据模式审计变成了主要的审计方式,上面提及的两种方式已经被高效的计算机方式所取代,以此来应对变化多样且循环往复的数据时代.目前审计人员通常是采用数据分析法来对数据及数据组合进行深层次、全面多元化的审计分析.
3.审计模式和程序更加完整规范
数据式审计与传统的审计相比首先在审计技术上面存在一定的创新研究,包括对数据的挖掘和多维分析,在审计管理的模式和审计程序上也更加的完整和规范.数据式审计包括审计准备、调查、实施和报告四个阶段,整个审计过程更加严谨,并且在各个审计阶段之间进行过渡时要出具相应的具有法律效益的通知书,在方便获取被审计单位更加深入、全面的数据资料的同时也为审计过程的合法有效性保驾护航.
二、数据式审计模式下的审计风险
1.数据式审计的固有风险
数据式审计的固有风险是由于计算机信息系统的环境下,系统内部控制和被审计单位本身可能发生错误的风险.固有风险是指信息系统内部控制和电子数据所固有的风险,对于固有风险的衡量是主观复杂的,并且与系统内部控制系统的软件和硬件关联紧密.数据式审计的固有风险主要包括以下几个方面：信息系统高度集成,极易被非法入侵,会有被更改和调用的风险；在网络防范方面的防护措施不足,没有防护墙和数据加密,容易被恶意攻击的风险；系统软件本身设计漏洞的风险；数据的编码和传递不具有衔接性等风险.
2.数据式审计的转换风险
数据式审计的流程简单可以概括为数据的调查采集、数据的转换、数据审计分析、出具审计报告,数据的转换是其中较为重要的环节.数据式审计的转换风险主要是指审计人员在对被审计单位相关财会人员所提供的虚假财务信息进行采集转换时所形成的风险.数据式审计的转换风险主要集中在以下几点：数据采集方式复杂多样,难以保证数据的真实完整性；对审计数据不能进行正确识别和分析,从而导致分析信息错误的风险；信息系统没有将相关的审计接口进行预留,从而导致了审计软件的自我运行和数据采集发生不必要的困难；系统数据格式不兼容导致转换过程中的错误风险.
3.数据式审计的检测风险
数据式审计相对来说是一种全新的审计模式,需要对传统的审计技术和方式进行创新和改造,同时也需要建立相应完善有效的检测系统.数据式审计的检测风险主要是指相关审计人员在对新的数据分析技术和方式进行应用时,不够熟练或者操作存在问题,从而没有及时通过该种方式对被审计单位的的数据进行正确的分析,所产生的风险.数据式审计检测风险具有以下特点,检测风险是可以由审计人员进行控制和确定的风险,在降低风险方面可以通过对分析技术的应用和深层次挖掘,相应的审计水平和审计人员的专业能力关系密切.
三、数据式审计模式下审计风险的控制策略
1.建立数据式审计模式的准则体系
建立完善高效的数据式审计模式的准则体系需要从以下四个部分着手：首先是要对数据式审计进行过程所要取得的整体效果和操作要求进行详细的规范和说明,并且对数据式审计独有的操作特征进行描述；其次在对审计人员的管理方面,审计人员的审计专业知识技能和综合的道德素质和职业操守要有一定的标准,同时对于电子数据以及参与审计过程中所建立的模型的操作性也要进行规范；再者是对整个审计流程的体系规范建设,包括审计立项,在审计前的准备阶段中要注意的问题和事项,在审计具体实施的过程中审计人员所应该遵守的行为规范和管理条例,该部分是整个体系建设的核心部分；最后是对审计报告和其他审计文本进行规范.
2.建立风险评估程序来识别管理相应的数据风险
数据式审计的综合性和高效性源于其审计程序设计和实施的复杂性,为了合理控制在审计程序中出现的风险,相关审计单位和审计人员应该建立相应的风险评估程序,来达到对于风险的识别和管理.首先,审计人员应该在审计前对被审计单位的财务状况进行了解,对于可能出现的舞弊动机进行初步排查.再者,需要对被审计单位测试系统后台程序的安全性和完善性进行管理,防止其出现被人恶意篡改的可能,同时风险测评系统需要对被审计单位的软件进行检测和评估,对输入的数据信息进行识别和评估.最后,风险评估程序还需要对软件的处理功能进行测试,保证其运行的有效性和稳定性,从而规避由于操作系统建设不安全而造成的风险.
3.加强审计人员应用数据式审计模式能力的培养
数据式审计模式下的设计流程中涉及到了复杂多样的数据分析技术,这对审计人员在网络技术应用方面的能力提出了新的要求,审计单位需要加强对审计人员应用数据式审计模式的能力培养,如此才能降低相关操作风险.首先,应该加强团队建设,建立多层次的数据审计团队,以优秀先进带动后起之秀,团队合作,达到更好的发展建设目标,提升审计人员的专业技能.在培养审计人员数据式审计能力方面,应该注重对其数据化知识的灌输,将系统科学的审计理念进行普及,提升审计人员收集数据、分析数据的能力.此外,也应该将审计人员数据式审计的专业技能进行有效提升,比如定期开展模拟数据式审计的培训,运用多媒体等新兴技术进行网络培训,以此来不断加强审计人员应用数据式审计模式的能力,规避数据式审计模式中出现的风险.
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