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精细化管理论文参考文献：
精细化管理下医院完善会计内部控制探讨
张 枫
（无锡市第二人民医院财务科 江苏 无锡）
摘 要：医院的会计内部控制制度与企业有较大差异,要在实践中不断探索和完善内控体系.本文分析了医院会计内部控制存在的问题,阐述在精细化管理下,通过各项会计内部控制制度的制定执行和细节的完善,建立健全会计内部控制体系,让内控发挥应有的作用,提高医院的内部管理水平,促进医院的科学可持续发展.
关键词：医院；会计内部控制；问题；完善
由于医院与企业及其他事业单位运营方式和会计制度的不同,其会计内部控制制度也有较大差距.会计内部控制是医院管理的重要手段,贯穿于医院每项经济活动之中,建立健全会计内部控制制度,是现代医院管理的核心,是医院减少差错、防止舞弊的有效手段.会计内部控制对提高医院内部管理水平,保证医院稳定发展,提高效率意义重大,是医院更好更快发展的必然要求.
一、医院会计内部控制存在的问题
1.会计内部控制缺乏标准的操作体系
《会计内部控制规范》以法律的形式对会计内部控制做出原则性的规定,但没有形成一个明确的、完善的标准操作体系.由于医疗卫生系统行业的特殊性和新医院会计制度的制订和实施,各个医院要在深化医药卫生体制改革的实践中发现问题,不断探索和完善内控体系,以适应医院新的发展.
2.制度不全或流于形式
各医院普遍重视临床一线工作,对会计内部控制的重要性认识不足,在大型的医院,会计内部控制制度相对健全,执行力较强.而有相当一部分医院,尤其是在一些等级较低的基层医院,没有制定有效的内控制度,或虽有制度,但不够科学严谨,内容不全或不够合理,更多的是虽然制定了制度,但并没有认真贯彻执行,制度形同虚设,只是用来应付各项检查,不能有效发挥其作用,遇到具体问题多强调灵活性,使内控制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性,造成了内部管理薄弱.
3.内控组织结构不合理
一些医院没有设置独立的内控管理部门,有些用监察科代替审计部门,没有专业的审计人员,医院内部各部门、各岗位的责、权、利不明确,没有针对医院的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,缺乏约束机制.在实行院长托管制后,院长的权力过于集中,在医院重大经济事项、对外投资、资产处置等重大决策上往往按照一人的意愿决定,医院资金使用的随意性很强,给医院带来潜在的风险.
4.监督机制不力
一些医院没有建立内部监督机制,或是监督机制没有发挥作用,以致内部控制制度执行不力,执行效果不佳,不能实现有效监督,工作人员执行与否没有相应的奖惩.而卫计委对下属医院下达的年度考核指标包括业务和经济的各项指标,但是对会计内部控制制度的完善和执行情况并未进行考核和评价.
5.会计管理细节存在缺陷
在医院经济运行的各个环节中存在很多细节上的缺陷,如退费时只有病人在收据上签名,容易出现舞弊行为；其他收入款项收到与否无人核对；住院预交金无统一标准；医疗欠费多；应付款串户等.
二、精细化管理下会计内部控制的完善
精细化管理是社会分工精细化以及服务质量精细化,是现代管理的必然要求.精细化管理就是落实管理责任,将管理责任具体化、明确化,它要求每一个管理者都要到位、尽职,是整个医院运行的核心工程.我院从2010年起提出精细化管理理念,在医院管理和运营的各个方面落实精细化管理,通过数年的改进,医院的会计内部控制制度不断完善,执行力得到了很大提升.
1.制定完善的会计内部控制制度
根据相关法律法规,在充分考虑医院的控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素基础上结合《无锡市行政事业单位会计内部控制指引》制定会计内部控制制度,内容涵盖货币资金控制、实物资产控制、工程项目控制、投融资活动控制、收支及结余分配控制和各项基金控制,涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节.
2.建立内部会计管理体系.
规范经济事项操作流程,规定重大问题决策、重要干部任免、重大项目投资决策、大额资金使用事项必须经院领导集体讨论决定；重大货币资金支出实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；规定了主要领导和分管领导的审批权限,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限；制定了工作人员岗位责任制,明确职责、权限,各级各部门人员按照自己的职责和权限开展工作；重点岗位工作人员定期轮换,防止贪污舞弊.
3.转变对会计内部控制的认识
医院领导和全体员工转变观念,加强对会计内部控制的认识,内控是一种在业务活动过程中环环相扣、监督制约的动态机制,要经常了解内控执行情况,及时发现问题加以解决和改进,不断提高内控的质量和效率.
4.充分发挥内部审计的监督作用
内部审计是会计内部控制制度实施的必不可少的环节.医院应重视会计内部控制的监督检查工作,制定审计制度,设置独立的审计部门,由院长直接领导,配备好内审人员,定期或不定期对医院会计内部控制执行情况进行检查和评价,对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议.明确各项会计业务的检查内容、检查重点、检查程序和检查方法,确保会计内部控制监督检查工作的全面、有效.内审人员的选用必须德才兼备,政治素质高和法制观念强是必备条件.要给予审计人员相应的权力,建立奖惩制度,审计结果与考核挂钩,对严重违规人员要严肃查处,对制度执行好的人员给予奖励,激发工作人员的积极性.审计内容包括内部控制制度是否健全,是否完全执行,从而监督和管理医院各部门工作,保证会计工作的合法和真实.
5.强化和改进细节管理
内部控制是一个不断发展和完善的动态过程,根据精细化管理的要求,对照内部控制目标,审核经济业务执行过程中的每一个细节,查找存在的问题并及时纠正.
（1）退费控制.医院每天有大量的收费行为,也经常会发生退费.退费如果只是收回原收据,容易被钻空子.我院实行了“退费通知单”制度,发生退费时,由原收费科室填写通知单注明退费原因和金额,科主任签字后交收费处组长审核签名,退费时病人需在通知单上写明收到金额并签名,原收据与退费通知单一起交收费员,收费员于当日缴款时在报表上填写该退款,连同作废收据与退款通知单一起交出纳审核.
（2）其他业务收入控制.医院除医疗业务收入外,还有一些其他业务,如集体宿舍费、进修培训费等,其收费标准和收费对象由相关管理科室掌握.各管理科室应将项目、时间、人员、金额等信息进行登记并整理成册,一式两份,一份留存,一份交财务科核查.管理科室按规定日期填写缴费通知单交财务科.通知单附于收据后作为凭证入账.
（3）住院预交金控制.住院预交金是医院为保障业务正常运转,防止拖欠费用而向住院病人预先收取的医疗费.医院根据病种制订了住院病人预交金标准,*住院手续时按标准向病人收取并开具预交金临时收据,出院结账时予以核销.财务科于每个季末对住院预交金账面余额与实际在院病人预交金存根逐个核对,如有不一致,及时查明原因并予以更正.
（4）医疗欠费控制.医疗欠费是医院经常遇到的问题,一方面医院在治病救人的前提下,面对欠费病人必须先行救治,另一方面医院必须采取有效措施,制定切实可行的规章制度,事前事中事后全过程加强控制,将医疗欠费带来的损失降到最低.事前：在病人*住院手续时,住院处应详细录入病人信息,包括,家庭住址,等,并按病种收取预交金.对未带足预交金的急诊病人,住院证上必须由急诊科主任和病房主任双签字后方可收治住院.入院后督促病人及时补缴预交金.事中：病人住院期间建立床位医生、护理、财务三位一体的住院费用管理机制,在HIS系统中设置病人费用最低限额,当达到最低限额时系统自动提出限额警告,提示病人必须补交预交金.事后：病房的欠费情况与科室考核挂钩,无欠费科室给予奖励,有欠费科室根据欠费比例扣减奖金.建立欠费病人数据库,当其以后来院诊治时,HIS系统提示结费后才能继续治疗.
（5）应付款控制.应付款是医院流动资金的重要来源,对应付款的管控影响医院的资金周转和成本,应付款管理不严会出现串户等情况,也影响着医院的信誉.医院应指定专人负责应付款的登记、核销、对账工作,按物资类别和供应商设置明细账,建立“三核对”制度,即月末总账和明细账核对,明细账与管理部门核对,年末与供应单位核对,以保证账账相符.
三、结语
通过各项会计内部控制制度的制定执行和细节的完善,建立健全科学、严密、有效的会计内部控制体系,让内控真正在医院经营管理中发挥应有的作用,能有效预防潜在的经济风险,提高医院的内部管理水平,促进医院的科学可持续发展.
参考文献
1.何晓华.行政事业单位会计内部控制存在的问题及措施研究.会计师,2017（2）.
2.张立新.浅谈医院财务会计内部控制现状及管理对策.财经界,2013（15）.
3.盖全正.新医院会计制度下医院内部控制制度的构建.企业改革与管理,2015（16）.
（责任编辑：王文龙）
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