营改增背景下施工企业的税收筹划策略,该文是关于税收筹划类学术论文怎么写与税收筹划和税收筹划策略和营改增背景类论文范文例文.
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摘 要：基于营改增的实施与深入,对施工企业产生了极其深远的影响,也极大地促进了税收筹划工作的开展.通过税收筹划,可以缓解企业的税收压力,将企业经济结构调整至最佳,顺应税制改革的发展趋势,将潜在的风险保持在可控范围内,进而促进建筑施工企业更好、更快地发展.本文主要以基于营改增背景下施工企业的税收筹划为论点,希望为相关人士提供些许帮助.
关键词：营改增；施工企业；税收筹划
目前,基于营改增背景下,建筑施工企业必须要加强税收筹划建设,这对于施工企业的发展发挥着不可比拟的作用和优势.对于建筑施工企业来说,要想在激烈的行业竞争中脱颖而出,必须要高度重视税收筹划问题,采取一系列措施来控制税负,确保税负的高度一致与平衡,不断提高企业风险防范的能力和水平,充分满足营改增政策的内在需求,进而为建筑施工企业赢取更多的经济利润.
一、营改增对建筑施工企业的影响分析
基于营改增背景,对建筑施工企业的影响主要体现在税负的变化方面.在营改增政策实施以后,建筑行业一般纳税人企业的增值税为11%,其中,对于小规模纳税人企业和一般纳税人企业的清包工项目、甲供工程项目等申请适用简易计税法计税,征缴的增值税是3%.一些建筑施工企业适用简易计税法计税,增值税税率与之前对比的变化不大,然而实际上是由价内税的营业税转为征缴价外税的增值税,降低了企业实际缴税额度[1].因此,基于营改增背景,大大降低了小规模纳税人建筑施工、清包工程以及甲供工程的实际税负,然而对于建筑施工企业来说,具有经营周期长、资金流量大等特点,小规模纳税人建筑企业在建筑行业中仅仅占据的部分比较少,所以一般纳税人企业的施工企业受到营改增的影响最大.
例如：以江西省A 建筑企业为例,该企业收入为2000 万元,其中,营业成本为1500 万元( 包括人工成本、原材料成本、机械租赁费用等).不考虑其他税种,在营改增之前,A 企业应纳营业税为收入的3%,也就是60 万元.营改增后,该企业的应缴税额的变化比较明显,其中,销项税额为2000÷(1+11%)×11% ≈ 198 万元.所以说,在营改增后,该企业的税负出现了大幅度上涨,企业税率比较高.然而通过对营改增财税改革的重点进行分析,需要实现企业税负压力只减不增目标,降低建筑企业税负压力,大大体现在企业进项税的抵扣工作中.基于此,在一般纳税人建筑施工企业的税收筹划中,要高度重视获取可抵扣的增值税专用票据.
二、营改增背景下建筑施工企业税负增加的成因分析
( 一) 建筑成本结构中可抵扣的进项税比例比较低
在建筑施工企业的成本支出中,人工成本占据的比例比较大,而对于人工成本,很难进行进项税额抵扣[2].根据相关统计资料显示,我国建筑施工企业的人工成本在总成本支出的35% 左右.然而现阶段,我国尚未针对是否对劳动外包公司征收增值税进行明确规定,严重影响着建筑施工业的健康发展.
同时,建筑施工企业的支出项目处于比较分散化的状态,一些建筑所需的材料难以进行统一采购,零星采购的成本支出难以获取增值税专用,所以在建筑施工企业的成本结构中,可抵扣的比例并不多,增值税进项税额也比较少,进而上涨了企业税负.
( 二) 建筑企业有着较高的税率
一般来说,我国建筑施工行业利润率为3.5%,作为利润较低的行业,与零售批发等行业有着一定的差距.基于营改增实施背景,使建筑施工企业处于机遇与挑战并存的局面中,同时也有诸多无法获取增值税专用的成本支出项目,使行业税负始终居高不下,进而对建筑施工的发展产生了极大影响.
三、营改增背景下施工企业税收筹划的完善策略
( 一) 合理规划进项税额,选择一般纳税人资质的供应商
基于营改增实施背景,造成建筑施工业出现税负不减反增现象,主要是因为增值税专用在索取过程中存在着一定的难度,进项税额难以及时进行抵扣.因此在进项税税收筹划方面,企业要高度重视原材料采购方面的问题.在建筑施工企业工程项目中[3],由于地域有着一定的特殊性,小规模纳税人大都是原材料采购的供应商,进而在提供增值税专用中有着一定的难度.因此,建筑施工企业要对以往原材料的采购渠道进行改变,尽可能选择增值税一般纳税人单位.企业要与资质良好的原材料供应商建立合作关系,确保顺利开具增值税专用,进而对企业的增值税税负进行合理控制.
( 二) 完善合作商选择模式
一些建筑企业在控制成本投入方面,往往会选择规模不大、税率较低的企业,以此来作为货物和劳务的合作供应商.但是在营改增政策实施以后,建筑企业必须要创新和调整合作供应商选择模式,在获取劳务和进行货物采购过程中,要高度重视质量和等因素.因此,建筑企业要选择具有一般纳税人的合作供应企业,并索取相应的增值税,为进行税额的顺利抵扣提供便利.此外,建筑企业还要加强与大型企业之间的交流和协作,顺利扣除掉相关增值税税款,进而降低企业税负.
( 三) 加强内部控制与管理,提高会计核算水平
建筑施工企业要加强内部控制建设,构建完善的内部控制制度,严格监管流的运转情况,避免企业遭遇营改增的支付困难.同时,合理签订合同,合理控制税负.建筑施工企业在签订合同过程中,要确保税收筹划的科学性与合理性,借助签订合同来将税负进行合理控制.企业与承包商在签订承包合同过程中,要签订总承包合同,以便于供应的材料可以按照11% 的税额进行抵扣.在签订其他材料和大型设备的采购合同过程中,对方要积极承担运输费用,并且在采购成本中,还要将运费金额体现出来,基于此,企业在运费部分的进项税额中,按照11% 的税率或与销售方提供货物的17% 税率等来抵扣.企业要尽可能选择融资租赁方式,为获得17% 的动产租赁提供便利.
( 四) 完善内部单位之间提供应税劳务的定价机制
基于营改增背景,如果建筑企业内部单位出现纠纷,要加强应税劳务定价机制的构建,比如建筑企业内部有两家公司,分别为C、D 公司,C 公司为D 公司承运货物,运费是每吨300 元,在营改增实施以后,C 公司的税负已经由9 元上升至每吨19.7 元( 不考虑其他税金因素,抵扣以每吨10 元来计算,300÷(1+11%)×11%-10),D 公司可抵扣进项税额由21 元上升至每吨29.7 元(300÷(1+11%)×11%),经过计算可以看出,税负有所降低[4],因此可以通过适当提高运费,来实现税负的合理转移,建立科学合理且双方都认可的运行机制.
( 五) 选择最为适宜的纳税人身份,利用好税收政策空间
1. 对于施工企业来说,与众多领域之间有着紧密的联系,比如生产、建设以及安装等.基于营改增背景,使纳税人的征收范围出现了变动,同一纳税人所涉及的不同业务,需要采取相应的征收标准.施工企业在税收筹划过程中,要对各纳税人的实际身份进行充分了解,采取相应的管理方法.比如：如果建筑施工企业为一般纳税人,在采购成本不变的情况下,要对能够提供增值税专用的一般纳税人供应商进行优先选择.
2. 建筑企业要加强税收优惠政策的合理利用,将企业税负保持在可控范围内.第一,要加强新材料和新技术的广泛应用,积极倡导节能减排理念,享受技术开发税收优惠政策.第二,如果企业没有及时缴纳税款,要拖延缴税时间,避免企业遭受到更大的资金负担.第三,企业要积极开展海外项目,争取获得建筑服务免税政策.
( 六) 加强信息化建设
在建筑施工企业不断发展过程中,对于企业所涉及的项目管理、绩效评估以及税费测算等工作的复杂程度越来越高,仅仅依靠传统的管理手段很难降低企业人力成本和资金成本.因此,必须要加强信息化建设,第一,要通过信息化手段来加强管理,构建全新的管理系统,妥善处理好分类繁琐损坏度较为严重的,避免传递滞后、丢失等问题的出现.第二,要借助信息化手段来加强管理,加强网络信息技术的应用,专业人员要深入分析预算和实际之间的区别,确定最为适宜的供应商和采购方式,确保管理良好的实施效果.
四、结束语
基于营改增背景,建筑施工企业必须要高度重视税收筹划这一问题,将企业税负保持在合理范围内,避免潜在风险的出现,促进企业生产经营活动的顺利开展.财
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