营改增对建设项目计价与财务测算的影响,本文是有关浅析营改增专升本论文范文与建设项目计价和测算和财务方面毕业论文模板范文.
浅析营改增论文参考文献：
一、前言
最近十几年来, 建筑行业的税务体制都是营业税务制.按照工程造价的相关理论, 项目施工过程中的含税造价( 如基础材料费用、施工器械费用和工地管理费用等) 都包含有增值税进项税额业务的, 税务额应由基础额度的营业税和附加税收构成.营业税向增值税转变后, 增值税拥有价外税的特征, 同时工程造价的总体费用和税前造价( 不包括增值税进项税额) 对等, 税务额度以税前为基础结合增值税销项税额确定.这样的改变与现今的工程造价和计费模式完全冲突.
同时由于原先实施营业税制度, 进项税额属于成本的一部分,所以营业税应该是价内税( 营业额包括营业税), 并且营业税和其他附加课税应记入这时期的财务账表之中当；但是在实施“营改增”之后, 进项税额不属于成本的一部分, 增值税是价外税, 并且不计入这时期的财务账表之中.不过值得一提的是, 除了增值税外的其他附加税要例如账表之中.如此一来,“ 营改增”还会对相应的课税种类和利润核算体系都造成一定影响.
二、量化分析
1. 变量分析
(1) 作者认为按照工程造价原理, 可以假设“营改增”前后的税前造价Z 始终相等.再结合增值税销项税额等于 销售额* 税率公式,去掉营业成本和进项税额, 以此得出增值税务模式下的工程造价和税务额.
(2) 当前我国工程的营业税计税额度和工程结束后的收入挂钩,所以可以令Z´等于 营业收入.在“营改增”后建筑产品不变的前提下, 存在以下相等关系：
Z´( 营业收入)/(1+ 增值税税率11%)等于 不含增值税的营业收入( 销售额)
由此可以计算“营改增”企业的税务额度和实际利润.
(3) 建筑业的一些共性：施工周期长、步骤繁琐、材料类型多且施工机械众多.这些特点都使该工程项目的进项税变化多样.这主要体现在税率、进项占比和进项税额的不同.作者针对此种情况, 利用综合进项税税率来解决无法计算准确的可抵扣的进项税额.
2. 工程造价“营改增”前后赋税变化
为了量化“营改增”对建筑项目计税额度的实际影响, 我们需要利用一部分数理统计知识构建工程造价的数学模型.一般来讲,“ 营改增”前的工程造价等于税前造价加上造价课税( 造价课税等于综合税率和税前基本造价的乘积).现在的增值税综合税率为3.41%, 所以工程造价中应课税税前造价总额的3.14%, 工程造价总额等于1.0341 倍的税前造价总额.“营改增”后, 工程造价中的营业税被剔除, 课税重新调整.为指导工程造价专业人员计算建筑安装工程造价, 将建筑安装工程费用按共存造价形成顺序划分为分不分项工程费、措施项目费、其他项目费、规费和税金.这里所说的税金是指国家税法规定的应记入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加.当营改增后, 税金等于( 销项税额- 进项税额) 建安造价等于( 利税前费用+ 利润+ 税金)等于( 利税前除税费用+ 进项税额)+ 利润+ 应纳税额等于 利税前除税费用+ 利润+( 应纳税额+ 进项税额)等于 利税前除税费用+ 利润+ 销项税额.如此以来, 新的税率模式下, 工程造价总值与增值税税率有很大关系.
三、抽样调查
作者以当地十个建筑工程项目为样本, 对他们在增值税务模式下的状况进行评估, 可靠性和真实性得到保证.工程造价在税前造价不变的情况下变化幅度较小, 仅为-4.2%~ 1.8%.z 在新的税务体制中, 税务额度等于 不含进项税的税前造价× 税率, 但是增值税附加税费已经被列入税收的附加税务中.另外, 在建筑产品市场不变的前提条件下, 建筑行业的税负波动范围约为2.4% ~ 74.4%, 利润下降率为3.6%~9.0%.同为建筑工程类别, 为什么税负波动范围和利润下降率差距如此之大呢？笔者认为这可能与不同企业的管理水平高低有关, 由此引起了进项税额抵扣存在差异的情况.在实际工程中, 劳务费、材料费、不动产和仪器租用费用等不能进项抵扣, 同时某些企业在账务核算环节存在缺陷, 由此造成税负高而利润低的不利局面.
四、结论
“营改增”对会计核算、预算以及考核指标、经营分析、内部控制等工作都将产生较大影响.目前建筑业的“营成改增”税务体制已经完成转变.现在的建筑项目不再采用记取综合税率的方式,即为整个造价的3.41%.同时, 由于“营改增”政策的实施, 将使建筑行业所有环节都缴纳增值税, 环环相扣, 层层抵消, 人工、材料和机械等全都实现加税分离, 要求在信息价和市场价的采集方面都要考虑增值税的因素, 组价过程的复杂程度会有提高, 但计价体系会更加严谨, 更加精细, 实现加价税彻底分离.对会计核算而言,对收入、成本、费用及资本开发均离进行税价分离, 分别核算不含税金额及对应的销项税额与进项税额.对预算考核和建筑行业的经营而言, 取数口径发生变化, 需按照价税分离后的各项收入、成本、费用及资本开支进行分析.
五、结语
作者认为为了抵消“营改增”带给建筑行业的影响, 各建筑企业可以才用以下几种方式：纳税筹划和强化管理方面入手, 以达到减税增利的目的.在纳税筹划上, 可通过上述方式计算比较税负和利润变化率, 并结合自身情况合理选择成为小规模纳税人或一般纳税人, 尤其对进项税抵扣率较低的建筑装饰业来说, 宜选择适用较低税率的小规模纳税人.同时, 一般纳税人建筑企业应尽可能选择开具增值税专用的合作商, 且优先选择高进项税抵扣率的纳税筹划方案.在强化管理方面, 建筑企业应改变传统的粗放管理模式, 提升企业精细化管理水平, 达到结构性减税的目标.另外, 政府部门有必要针对不同建筑企业的特点, 进行“营改增”财政扶持, 以实现建筑业的平稳过渡, 从而促进建筑业持续健康发展.
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