科学事业单位内部控制的现状与改进措施,本文是关于内部控制相关论文范文检索跟内部控制和事业单位和现状方面论文范文检索.
内部控制论文参考文献：
中国科学院烟台海岸带研究所 李婧 李承玉
摘 要：近年来,党和国家高度重视科技事业发展和创新型国家建设,不断增加科研投入,与此同时科学事业单位体制改革日益推进,科学事业单位管理水平在不断提升,科学事业单位内部控制的建立和完善在一定程度上影响着科学事业是否能够持续健康发展.尽管目前大部分科学事业单位都在倡导和学习内部控制制度,但是在实际的执行过程中仍存在着诸多问题.因此本文通过对当前大部分科学事业单位的内部控制问题进行了分析,并针对性地提出了改进科学事业单位内部控制的有效措施.
关键词：科学事业单位内部控制 存在问题 解决对策
内部控制是社会经济发展到一定程度的必然产物,它是以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序,防止错误和舞弊发生,强化内部管理.内部控制制度的实行对科学事业的发展具有重要意义,其不仅能够保证单位经济活动的合法合规,保护单位内部各项资产的安全和有效使用,还能有效的防范各种经营风险的发生、防范舞弊和预防腐败,另外也能够在一定程度上合理保证财务信息和资料的真实完整,及时预防和纠正可能出现的各种错误,提高科学事业单位的管理能力和服务水平,从而有效推进科学事业单位体制改革.2011 年底财政部发布了《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）,第一次对行政事业单位的内控提出了要求,2012 年11 月正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》,决定从2014 年1 月1 日起在我国行政事业单位范围内全面有效实施内部控制,首次对建立和实施行政事业单位内部控制进行了全面、系统的规定.2016 年6 月,《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24 号）,积极开展内部控制基础性评价工作,国家层面越来越重视行政事业单位内部控制建设.从目前科学事业单位内部控制管理的整体情况来看,科学事业单位内部控制制度建设及风险防控等方面都有所增强,但部分单位在内部控制建设中还存在诸多问题,如大部分科学事业单位设计的内部控制体系只是一个简单的形式,并没有真正对内部控制的作用重视起来,内部控制制度不完善、内控制度执行力度不够、风险管理能力低下、没有将内部审计的作用充分发挥出来等,这些问题都是直接导致内部控制管理水平低下的重要原因.
一、科学事业单位内部控制的现状及原因分析
( 一) 内控意识相对淡薄,内控环境较差
与企业相比,企业是以营利为目的,一套良好的内部控制体系不但能够提升企业核心竞争力而且在一定程度上能给企业带来利润,因此,企业人员会自觉遵守内部控制制度.而事业单位是非营利性质的组织,其收入来源主要是财政拨款,从主观上看,事业单位不会像企业那样自觉营造良好的内控环境.并且科学事业单位大部分职工是科研人员,他们往往注重科研项目的研发申报及科研成果的转化,对内部控制不了解,关注较少,内控意识不足,特别是“一把手”的内控意识淡薄.同时广大的科研人员狭隘的认为内部控制是对财务的控制,只要财务核算健全了,内控制度也就完善了,与科研岗位的业务无关,导致科学事业单位内部控制整体环境较差.
( 二) 内部控制设计不尽合理
风险管理意识淡薄,不相容岗位未有效分离,内部控制方法体系不够完善,业务流程不尽合理是大多数单位在建立内控体系时普遍存在的问题.一些科学事业单位的内部控制制度只是简单的将各部门的制度罗列,缺少风险导向及控制手段,没有建立一套科学的内控体系.绝大多数科学事业单位的内控设计由财务部门牵头组织协调,财务部门对财务活动的内控制度梳理的较为完善,但对科研活动缺乏全过程的了解和监督,并且财务部门的协调能力有限,与其他部门之间的信息不对称,不掌握相关资源,内控风险点把握不准确,不能准确的识别外部的主要风险点,导致单位整体内部控制设计不尽合理.
( 三) 内控制度执行力度不够
有些事业单位虽然建立了比较健全的内部控制制度,但只是将制度“挂在墙上”,流于形式,没有真正运用到实际工作中去,内部控制的作用仍然不能很好地发挥.某些关键岗位未按照内部控制要求实行轮岗制度,完成某个经济业务环节的工作没有由彼此独立的两个部门或人员协调运作等带来岗位管理上的风险.再比如资产管理方面,各研究组之间由于资产信息不对称,不共享,导致固定资产重复采购现象时有发生.同时资产在使用过程中,由于使用不当、维护不及时,监督不力,无定期盘点及资产清查,账实不符等带来资产管理上的风险.还有一些制度由于人为因素,如执行人综合素质不高,能力有限,执行不到位等,使内部控制制度失衡.
( 四) 内部审计工作薄弱
在事业单位内部控制活动中,发挥作用最大的应该是内部审计部门,但是当前内部审计一直是科学事业单位的薄弱环节,具体体现在以下几个方面：一是有的单位缺少内审岗或者虽有内审岗但内部审计岗位设置不合理,不相容岗位未分离,内部审计人员一般由财务人员兼任,难于发现单位的内部控制中的缺陷,或者是由不懂内审专业知识的人员担任,导致内部审计工作开展不力,无法真正发挥内部审计的监督作用.二是内部审计人员综合素质不高,独立性不强,内部审计工作开展不力.部分单位的内部审计工作局限于对相关财务单据的真实性、合法性等的审计上,缺少对内部控制环节的审计,无法对内控制度做到全面、系统的评价,从而不能及时针对特定情况提出相应的管理建议.
二、加强科学事业单位内部控制制度建设的建议
( 一) 提高全员的内控意识,营造良好的内控环境
员工的内控意识培养和内控行为规范直接决定了内控实施的有效性.而管理层对内控控制的重视程度直接影响到全体员工对内部控制重要性的认识程度,首先,需要使管理层认识到内部控制是在帮他们分担风险,从心里认可内控制度,使管理层认识到内控控制是单位持续健康发展的有力保障而不是限制与约束,同时转变重科研轻管理的错误观念.其次,要加强内部控制的宣传与培训,从思想上让员工对内部控制具有全面、深刻、正确的认识,纠正以往把内部控制活动理解为财务控制的错误理念,使其真正意识到内部控制在一定程度上是服务于科研工作.再次,内部控制制度的建立不仅是财务部门的工作,也不单是哪个独立部门的工作,它需要各个部门协同合作,全员投入共同完成.同时,注重单位文化建设,培养全体员工积极向上的价值观,营造和谐的内控环境,以利于产生良好的内部控制效果.
( 二) 健全科学事业单位内部控制管理体系
健全的内部控制系统能够在科学事业单位正常运行的过程中,发挥好事前防范,事中控制和事后监督的作用.首先,科学事业单位要全面梳理流程,分阶段建立能够全面覆盖各部门、各环节,符合单位自身发展特点的控制体系；其次,内部控制流程的设置要落实在科研业务的点上,要以风险关键点为基准,重点把握对科研项目预算编制与执行、科研项目经费管理、资金管理、基建项目管理、资产管理及合同管理等内容的考量.制度的制定应细化到各岗位自觉的工作中去,具有可操作性,必要时可以制作流程图,分析风险点.部门之间应加强合作,信息互通,相互监督、相互配合,形成合力,提高效率.同时内部控制制度可以以IT 为支撑,结合信息网络平台,将设计的各环节套到流程里去,加大宣传力度,实现内部控制的动态管理,提高工作效率.
( 三) 完善内部审计监督机制
内部审计是内部控制完善与否的晴雨表,恰当的内部监督有利于及时发现内部控制设计和实施中的问题,并及时加以纠正,作出全面、系统的评价,确保内部控制体系得以有效运行.做好内部审计工作,首先,需要强化内部审计人员的独立性,提高内部审计人员专业技能、增强其服务意识,选派具有相关专业知识的人或通过培训具备相关专业知识的人从事内部审计工作,因为内部审计人员素质对提高内部控制工作的效率有着直接影响.其次,合理拓宽内部审计范围,将以往的财务审计向内控活动审计、绩效审计、资金运行管理审计等方向上转变,来进一步完善内部审计机制.再次,加强跟踪落实审计意见,根据审计意见补充完善内控制度,改进措施和修订风险点,不断完善内部控制体系,提高单位各项业务的管理水平.
( 四) 加强预算管理
加强预算管理,首先,需要科学合理地编制预算,结合实际严格按照相关制度法规合理编制预算,尽量做到预算编制科学化、精细化.预算编制过程中财务部门应注重与资产、基建、科研、人事、预算执行部门、编制部门之间的沟通协调机制,保证信息对称.其次,加强预算执行力.与各预算执行部门签订预算执行书,严格监控项目的过程管理,各部门负责本部门的预算执行分析,发现问题及时协调解决,把握项目执行的重点环节、重要阶段与拟输出的工作产品,最终实现科研项目的精确、高效管控,逐步提升项目完成率.再次,加强预算绩效管理.预算下达后,应该层层细化分解,落实到各个部门、各个环节、各个岗位以预算指标作为绩效考核的依据,将预算指标分解细化.对科研部门以结余指标作为考核依据,通过预算管理激励机制,提高全体职工的积极性.
( 五) 利用信息技术加强信息沟通
事业单位需要利用现代化的管理工具,将制度流程化,流程表单化,表单信息化,信息移动化,从而有效的提高整个过程管理的效率.比如运用合同审批系统加强合同审核、审批方面的规范性,减少事业单位内部管理、业务流程等方面的缺陷,减少经济活动的风险.
内部控制制度是一套科学、高效、完整的有机管理体系,其涉及到科学事业单位内部各个层面和环节,加强科学事业单位内部控制建设首先需要提高员工对内部控制重要性的认识,还要建立健全科学事业单位内部控制管理体系和内部审计机制,加强预算管理和内部信息沟通,提高风险防范能力,构建起一套符合科学事业单位自身发展特点的内部控制体系.同时,内部控制的建立不是一劳永逸的事,而是一个不断完善的动态过程,科学事业单位还应当根据新的变化和需求及时完善制度、改进措施、修订风险点,使完善的内部控制制度为我国科学事业单位的发展保驾护航.
参考文献
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