中小企业内部控制存在的司题与改进,本文是内部控制相关学士学位论文范文和内部控制和中小企业和司题有关毕业论文提纲范文.
内部控制论文参考文献：
■ 太原/谭磊
一、企业内部控制的作用
内部控制是企业正常运行的保障、可持续发展的基础,也是一个低成本的、长期的解决方案管理.建立健全内部控制制度,已成为企业经营成本的关键.
(一)有利于经营决策的实施
任何企业为了实现一定的目标,应有一个相互协调和约束的内部控制系统.科学管理已成为现代企业发展的一种趋势,没有完善的内部控制制度,就无法落实企业的经营决策.
(二)有利于提高经济效益
企业的经济效益反映了整个经营过程的成果,严格遵循内部控制制度的规定,有助于协调经营活动中的各环节,通过互相监督和牵制各个方面规避违法违规现象,保障经济活动正常运行,提高经济效益.
(三)有利于防止资产流失
目前,企业出现资产信息不实现象可归因为企业内部控制制度不完善,监督措施不到位等,致使物资管理不规范、存在小金库现象,以及不合理消费的时有发生.因此,为了保护企业财产物资的完整性,避免资产流失,应当建立和完善内部控制制度.
(四)有利于防止违法违规行为发生
建立和完善内部控制制度,并在实际操作中严格遵循,有助于避免、错误的发生.通过建立和完善内部控制制度以确保企业业务的高效进行,防止舞弊行为,提升总体社会效益和经济效益,推进企业迈上一个更高的层次.
二、中小企业内部控制存在的问题
我国内部控制的范围主要还是局限于保障经营运作的有效进行,规避错误,确保会计信息的可靠性、合理性、财产物资的安全性和完整性方面.相比于制度较为完善的大企业,大多数中小企业对内部控制的理解和内部控制各个环节的协调都有些不完善.主要表现为：
(一)内部环境紊乱
内部控制环境是指影响内控制度制定以及具体操作的总体外部因素,是整个内控实施的最基本的构成因素.很多中小企业高层管理人员疏于对内控的更新完备,导致内控制度的缺失,内部管理的紊乱.比如,高层管理者控制意识不强,甚至有的高层管理者利用内部控制漏洞参与违规违法的经济活动；职工意识匮乏、企业核心宗旨缺失；法人方面的治理结构不完善,企业相关治理不规范等.总之,中小企业对内控制度的完备还缺乏深刻的认识.
(二)风险管理缺失
中小企业的风险管理普遍缺乏实质内容,未设立专门的机构来预测、识别和管理风险的业务,也没有一个有效的风险预警体系.很多中小企业通过逃税获取利润,存在严重的做假账隐患.许多企业在面临风险时手足无措.应对风险管理理念和措施缺乏.管理者要有正确的风险管理理念,对企业面对的风险进行整体管理,使企业在市场中处于有利地位.
(三)控制活动不到位
在企业权限管理中强调要通过建立控制活动,确保有效的实施风险管理框架.但极少中小企业控制不力,或者根本没有控制活动.即便有也只是一种形式,未运用到实际经营活动中.所以在近几年,企业高管因涉嫌贪污被逮捕的诸如此类的事件数不胜数.出现这些现象的原因是对资金的缺乏控制,表明现在的许多企业对控制活动的建立和落实非常薄弱.
(四)缺乏完善的监督体系
目前,我国的内部控制系统缺失主要在中小企业,缺乏完善的内部监督体系,有关内容不合理甚至只是作为一种形式,缺乏可行性.加大内部控制监督力度,在当前是迫切需要的,包括政府和公众的监督、外部监督体系.内部审计并未在建立后得以充分的利用,产生应有的效果.目前,有许多中小企业对业务处理的员工、会计师和领导干部的监督无效,内部控制和使用更加脆弱.
三、中小企业内部控制问题的成因
中小企业在内控制度的规范上欠缺的原因有很多,其中主要基于以下几种因素：
(一)对内部控制认识不够
当前,大多数中小企业对内部控制的认识仅限于初步了解,认为内部监督就是内部控制,将内部控制制度视为一种不具实际操作意义的文件与制度,也有部分企业认为强化内部控制其实就是新增管理人员,对内部控制相关知识认识薄弱.很多人认为,内部控制在大型国有企业很有必要,而中小企业由于规模小,管理者能力所能及,用不着搞费力、费钱、费时的内部控制.且中小企业资金力量薄弱、组织结构不完善、人力资源有限等,很难进行内部控制.
(二)习惯于靠经验的传统管理方法
家族式管理成为一般中小企业的基本模式.初期阶段,基于企业规模、内部成本、人员设置等的限制,对内控意识匮乏.进入发展期后,许多企业规模的不断扩大,然而在新的形势下,企业管理仍然用传统的经验管理模式,只要企业不倒,无需考虑是否先进.传统的先出问题然后解决的方式已无法适应当今快节奏的发展形势.在当今信息化高速发展的背景下,中小企业需要更加及时高效的方式来获取企业动态的经营成果,了解自身的发展状况,对可能发生的市场变化有预见性,要更多的做好事前预防、事中控制.
(三)缺乏适合中小企业规模和产权性质内部控制模式
基于内部控制在我国的起步与发展较晚,一直以来中小企业把它作为自身内部事项的一部分,隶属内部规章制度,这样使得相关的高层管理人员对内部控制缺乏理解,甚至有些企业不设置内部控制机构.而对于认识到内部控制的重要性的企业,却按照国外或大企业的模式设置内部控制,未考虑企业的自身规模和企业的产权性质.
四、中小企业内部控制的改进措施
(一)营造良好的控制环境
控制环境是指能够产生重大影响的对成立、增强或减弱一定政策所造成的影响的因素,控制环境包括治理和管理功能,以及内部控制的重要性的态度、看法和措施.相应的控制环境要与之对应的控制活动匹配.有效的内部控制制度需要良好的内控环境,良好的内控环境能够帮助企业高效地实现经营和战略目标.道德价值观和诚信作为控制环境内容中不可或缺的部分,对关键的业务流程有很大的影响.内部控制的有效性是要重于管理、监控、诚信和道德价值观及内部控制人员.因此,改善内控环境的着力点应落在提高高层管理人员重视程度,转变道德观念以及加强自身素质修养上,认识到建立完备的内控制度的必要性,自行分析控制制度特点,规划实际操作工作,严格按照规章制度行事,并且制定适合匹配的管理制度和操作行为来确保规章制度的有序进行.良好完备的内控环境,更多的是重视“人”的因素.企业内控表面上看来是对会计类运用管理制度限定,但从深层来看,核心依旧是内部控制.人的作用贯穿于整个过程,制度的建立、实施都是人在进行.内控的设立和完备最初都是责任人的意识程度、重视程度、理解程度,以及专业人员的素质能力、职工的胜任能力和职业道德等,还有审计人员能不能独立操作自身业务.因此,中小企业要着重“人”的能力、素质的提升,只有人的素质高了,内部控制才能搞好.
(二)增强对内部控制制度的认识
内部控制的建立主要依赖于中小企业内部人员的意识,因此优先考虑的是转变高层管理人员因循守旧的经营理念,提升重视内部控制制度的意识,提高对内控的重视程度.有了高层管理人员的坚实后背力量,才能更好地建立起完备的内控制度.企业管理层必须认识到内部控制的管理效率和经营效益的作用,才能使内控制度建立在“两效”基础上.
内部控制是调整和指导整个企业的生产流程运行的,并且贯穿在整个经营流程里,涵盖了材料采购,商品制造,产品售出,人才招聘等方面.各个阶段都是人来完成的,因此,整个企业的内控要注重以全体员工营造的环境为基础,尤其是高层管理人员要营造环境.企业管理者是否重视、是否带头执行直接影响内部控制制度实施的有效性.不仅管理人员,企业中的每个员工都应该对内部控制实施负有责任和重视,只有当员工明确目标,观念一致和提高意识时,内部控制才能有效地发挥作用.
(三)实行分权、业务授权与审批
中小型企业应把企业特点与管理需要相结合,以避免错误,追求求真务实,从经济的角度看,效益方面考虑,为实施已批准的控制,在正常经济业务的小型和中型企业的发展可以使用一般的批准,授权的高级管理人员对一般工作人员负责,行使批准权前要依据之前设定的范围、界限、规章要求等.
(四)加强风险预防
中小企业应通过加强经营管理来增强企业的竞争力,重视风险的防范和控制.中小企业要知道合理规避成长风险、财务风险、信息技术风险、人力资源风险、道德风险、责任风险,识别和响应都使用定性分析风险,战略管理中有一种常用的风险分析方法SWOT分析法,利用这种方法能够找到优点和缺点,亮点和盲点,机遇和挑战,这样才能有效地防范因无法实现内控指标的风险.同时,企业还应提前建立财务预警系统,及时发现潜在的风险,并采取预防措施,在问题萌发初期就迅速清除.
(五)制定行之有效的监督机制
依据企业内部的具体状况,合理科学的成立内部审计部门,并且该机构应在最高企业权责下保持相对的独立性.内部审计机构,主要是指在企业内部从事与审计相关职位的专门性组织,包括*和组织审计业务等.高层直接任用内部审计机构的工作人员,该人员应有细心谨慎的态度、高水平的专业知识、优良的思维素质、诚实有信的为人素质等.在业务经营过程中,不时对内部控制的监测和评价实施的方式随机进行检查.为保证内部控制的有效实施,管理层应该对执行部门进行赏罚分明,以此促进内部控制的有效执行.企业还应结合实际情况的变动,及时做出适当的内部控制制度调整或增加新的内部控制制度,不间断地对自我评估和改进,使得完善有效的内部控制监督体系得以最终建立.
五、结论
随着改革开放步伐的深入,中小企业规模的迅速扩大,经济的高速发展,对我国总体的国民生产总值的影响程度也逐渐提高,但是,过多的企业一味的强调与追求规模的壮大而忽视了整体企业的核心竞争力,数量和质量不能成正比,无法做到真正的“强”.主要原因是与我国中小企业管理人员在企业的发展过程中不注重内部控制管理,尤其是与忽视内部控制制度建设以及忽视业务流程中内部牵制分不开的.
基于当前企业内控的基本情况,能够从中发现,对我国中小企业的经济发展而言,完备的企业内控制度至关重要.随着市场竞争压力增大,经济环境转好,中小企业对自身内部控制制度的建设更加注重.又由于中小企业在我国GDP的占比远远超过50%,完备中小企业的内控建设的重要性也日益凸显.！
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