内部控制和会计信息质量关系,该文是关于会计信息相关硕士论文范文跟内部控制和会计和思考类开题报告范文.
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摘 要：会计在企业财务部中扮演重要角色,会计信息整体质量对企业投资决策、资金筹划具有很大影响.本文对我国会计信息质量与内部控制的现状进行分析,总结了其中存在的问题,并从健全企业法人制度、加强内部控制的自我评价和外部监督、完善内部审计制度、加强风险管理工作四方面,论述了加强内部控制,提升会计信息质量的有效对策.
关键词：内部控制；会计信息质量；审计制度
中图分类号：F275文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)025-0-02
前言
内部控制在企业经济活动组织计划和实施中起着重要的控制和引导作用,为经济活动制定合理规划,同时提高了会计信息质量.现阶段,随着企业规模的不断扩大,企业经营环境日益复杂,导致企业内部控制不断出现问题,让会计信息质量难以得到保证.因此,在企业发展中,相关工作人员应加强内部控制与会计信息质量关系探讨,为企业实现可持续发展提供基础.
一、内部控制与会计信息质量的现状分析
(一)内部控制的现状
关于企业内部控制的研究,已成为当今我国理论和实践研究中的重要课题,随着经济高速发展和企业转型,我国企业遇到了很多问题,例如非法挪用公款、瞒报或谎报报表等.这些问题的出现具有多方面原因,其中最重要的一个因素便是企业内部控制的缺失和弱化,如巨人集团的倒闭、广东国投关门等事件也印证了内部控制缺失的严重危害.据国际相关数据统计,我国企业的平均寿命只有6.5到7年,一些小型民营企业的平均寿命更加短暂,只有2.9年,而跻身世界五百强的企业以及规模相当的跨国企业平均寿命在四十年到五十年之间.企业寿命的长短,关键因素在于企业规章制度、组织架构、考核体系等,而决定企业寿命的核心因素便是内部控制体系的建立.换句话说,企业寿命较短的原因便是企业内部控制体系不完善所造成的.
截止到目前,我国很多企业中的内部控制体系仍不完善,主要体现在内部审计作用的弱化和信息化建设落后等方面中.内部审计主要是为了改善企业的经营情况,由于我国企业的内审部门多是在国家要求下建立而来,被赋予了浓厚的行政色彩,很多内审人员过分注重自身利益,而忽略了企业的整体利益,最终影响了内审结果.另外,随着企业的不断发展,对信息化要求越来越高.我国信息化发展起步较晚,企业信息化程度较低,为企业发展带来了很多制约因素.企业管理决策的制定,往往需要高质量的会计信息,由于内部控制的严重缺乏,企业没有在信息系统建设中投入大量资金,从而对信息化建设造成影响[1].
(二)会计信息质量现状
首先,从会计信息处理角度来看,很多企业在财务报表的制作中,由于工作人员的粗心大意,致使报表数据出现错误,相关工作人员也没有及时发现问题所在,对会计信息质量产生严重影响.还有一些企业在会计信息处理中的处理流程极不规范,利用规章制度上的漏洞,实现自身的利润操作,影响了企业经济效益,例如,将费用摊销期拉长、提前或者延后公布企业收入、更改高管年薪等.另外,我国会计工作中也存在假账、秩序混乱等问题,很多企业中的账本所记录的信息并不全面,缺乏原始资料印证,还会有人对虚拟会计事项进行核算,无视法律,采用账外设账措施,来达到个人目的,这些对会计信息质量影响极为严重.其次,从会计信息披露角度来看.我国将会计信息披露作为一种基本义务,很容易将规模较大的企业推上被动地位,导致信息披露的积极性缺乏.由于这种被动情况的影响,我国很多大型企业在披露信息时都是敷衍了事,所披露的信息与真实情况极为不符.不完善的信息披露是当前我国财务报告中的一大弊端,甚至有些企业将不该披露的信息披露出来,体现出企业发展中主次不明显,为信息使用者带来意料之外的影响.
二、完善内部控制制度,提高会计质量的有效途径
(一)健全企业法人制度
1.完善董事会制度
企业应充分发挥出董事会作用,为内部控制环境提供基础.现代企业以法人治理结构为基础,造成经营权和所有权的相互分离,让董事会成为治理企业的核心机构.因此,董事会应发挥出监督管理作用,首先,要建立独立的董事制度,保证懂事制度发挥实际作用,而不是单纯的流于形式.一般来说,企业外部独立董事可以代表股东,尤其是小股东的利益,能够站在客观角度去分析问题,避免政策制定的盲目,还可以对控股的股东起到监督作用,防止企业中小股东的利益受到损害.与内部董事相比,外部董事需具有较高的专业素质,可以提升会计信息质量.其次,建立董事报酬和业绩评估.董事会是股东投资的全权委托机构,本身也存在激励和约束问题,同时需要建立报酬和业绩评估体系.目前,很多企业已经意识到董事支付与企业业绩直接相关,所以董事会应建立一套客观的报酬体系,并将报酬的依据和程序平披露出来[2].
2.强化监事会对财务报告的监督
首先,加强监事会的独立性.很多企业监事会成员以内部监事工作为主,但从企业发展来看,这种监事效果并不能对内部控制加强起到作用.监事会成员应该以外部监事为主,其福利和监督费用等应由股东大会研究决定.对监事会中的职工待遇和调动情况,应实施单独的管理策略,提高职工监事的独立性.其次,要将监事会的专业性增强.在监事会成员选拔过程中,应该以专业性为基础,选择一些懂得经营、财务和法律知识的人,保证懂事以及管理人员在管理过程中的不规范行为得到及时发现并将其制止.
(二)加强内部控制的自我评价和外部监督
1.注重内部控制的自我评价
内部控制的自我评价属于一种新兴技术,可让被评价的单位人员和企业内部审计人员一同参与到评价工作中,让管理人员意识到内部控制的重要性,将内部控制监督责任落实到审计人员和管理人员身上.内部控制自我评价主要是为内部控制工作提供基础,让组织中每一位成员了解内部控制中存在的问题以及问题产生的后果,增加管理人员自主解决问题的能力,而并非别动接受改变.内部控制自我评价具有以下特征：第一,关注业务控制效果和业务操作流程；第二,可将业务部门和职能部门综合在一起,保证全员参与其中；第三,评价活动的开展所采用的方式具有系统化特点.
2.外部监督的强化
首先保证各部门分工明确,例如财务、税务、审计等部门,分别建立岗位职责,加强部门之间的沟通交流,增强监督效果.其次,各个部门也要加强会计质量管理,强化会计工作人员的专业素质,并对会计从业资格证的注册进行监督.再次,将监管系统进行完善,对会计信息的企业进行严厉处罚,严格按照《会计法》中的有关规定,追求者的法律责任,利用网络将其罪行进行,借助舆论的力量,促进企业加强内部控制.
(三)完善内部审计制度
内部审计和内部控制存在密切联系,内部审计的加强,可有效提升内部控制水平,最终可提升会计信息质量.想要保证内部审计制度的完善,首先企业工作人员应加强对内部审计的认识,将内部审计在内部控制中的作用体现出来,并提高审计机构的独立性和权威性.但内部审计的独立性是相对而言的,审计部门的独立,也是为了避免其他部门对审计工作进行干预,审计计划的实施也需要经过董事会的审核批准,但不会列入企业正常发展规划之中.内部审计的权威性主要体现在降低会计信息的行为,例如,一旦发现企业会计信息不真实,审计工作人员会上报董事会,对相关事件进行仔细调查,从而实现会计信息质量的有效提升[3].
(四)加强风险管理工作
一般来说,企业在存续期间会遇到各种各样的风险,如果企业处理不当,很容易导致企业出现倒闭现象.因此,企业应注重风险应对措施的合理制定,强化会计工作者的危机意识.企业想要让内部控制工作达到预期效果,在工作中需要做好风险识别、评估等环节的工作.在企业财务风险中,需要提前制定出预警机制,在所有情况得到充分分析的基础上,提出指导性较强的意见.在经营风险中,企业相关工作人员需要做好市场调查工作,通过调差分析对之前的预算做出相应调整,实现企业的平稳运行,这样,不仅可以有效降低会计信息的概率,提高会计信息质量,对内部控制工作也会产生一定的促进作用.
三、结语
综上所述,在目前企业内部控制与会计信息质量关系发展中,依然存在审计工作弱化、行政色彩浓厚等问题.因此,我国企业管理者们根据企业发展实际情况,建立健全内部控制制度,规范企业内部控制行为,增强企业内部控制意识,运用科学有效的方式,实现内部控制工作的互相协调,将会计信息质量进一步提高,以此来确保我国经济建设得到又好又快的发展.
参考文献：
[1]张子文,李竹梅.内部控制、公司治理与会计信息披露质量——基于嵌合视角[J].企业经济,2017,36(1):104-109.
[2]卜金凤.内部控制在提升会计信息质量中的作用分析[J].中国市场,2017(3):156+158.
[3]刘晨.内部控制审计对会计信息质量的影响分析[J].财经界:学术版,2017(2):258.
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