电力企业内部控制中财务稽核的作用与应用,本文是内部控制有关毕业论文格式模板范文与内部控制和稽核和电力方面毕业论文模板范文.
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摘 要：针对现阶段电力企业内部控制工作,首先对内部控制中财务稽核起到的主要作用进行分析,在此基础上,结合电力企业发展要求,提出了财务稽核具体应用方法.
关键词：企业内部控制；财务稽核；作用与应用
近几年,我国电力企业快速发展,企业的内部控制无论是在广度还是深度上,都发生了巨大的变化,同时也提出了严格的要求.财务稽核作为企业内部控制主要手段,是指通过对财务会计原始凭证、账簿与报表的严格审核,来达到验证会计信息真实性的目的.
一、财务稽核主要作用分析
(一)规范会计工作
在企业内部控制制度中,财务稽核是十分重要的组成部分,也是会计机构针对会计核算基本工作实行自我审核与检查的具体过程.在会计机构中构建完善的财务稽核制度,可避免在会计核算过程中产生差错,并防止相关人员舞弊.为良好适应电力市场发展需要,提高企业的市场占有率与竞争力,推动企业良性发展与自我约束,首先要通过对内部控制的进一步强化来有效保护资产完整性与安全性,保证各项制度和政策得以稳定的实行,发挥其应有的作用,为会计信息提供有效保障.对企业财务稽核而言,它主要是对财务审批与票据进行严格审核,能起到规范企业会计工作的作用,保证工作质量.比如,某些企业在对财务进行处理的过程中,在填写原始凭证时,可能会出现以下问题：资料填写不完整、没有明细清单、的具体内容和附件资料不匹配、未进行审批直接进行资金支出等,此类实际问题都能在财务稽核的帮助下及时发现和处理,避免发生因会计核算失准造成的损失.
(二)有助于完善财务制度
在规范有效的财务稽核支持下,财务稽核能帮助企业在第一时间发现内控、会计核算与资产管理等环节中存在的问题.根据实际问题判断与相关规范的联系,掌握企业实际经营状况,分析所实行的规范能否适应生产经营.同时,在完成了稽核工作之后,根据问题产生原因对内控制度与财务制度进行完善,修正不合理的规章制度,确保制度充分发挥应有作用,并适应企业经营与发展的需要.
(三)确保企业财务制度得以严格执行
从本质上讲,财务稽核是企业内部控制工作的主要方法,其对财务管理有着十分严格的要求,财务管理水平在一定程度上影响了财务稽核效果.比如,在生产物资的采购过程中,应安排不相容岗位的财务人员对采购合同、入库凭证以及等进行审核,确认材料数量、金额与单价是否正确；在稽核费用方面,要验证其是否按照规定进行分配与归集.对工程项目进行严格的财务稽核,财务部门应对项目手续是否按照规定进行审批,随后验证入账情况.由此可见,借助有效的财务稽核,企业按照法律法规及财会制度对经营性收益进行核查,确保企业财务制度得以严格执行,在提高管理水平及规范理财行为等方面,有着重要的现实意义和作用,还能降低一定经营风险.
二、财务稽核在电力企业内控中的具体应用
(一)建立财务稽核体系
1．整章建制
对于电力企业而言,应根据经营性质、企业规模、业务类型等基本条件明确存在的财务与经营风险,并确定各类型业务中较为重要的控制点,制定与企业内控相匹配的控制执行流程,再以现有流程为依据,参考设立的业务关键控制点,制定并完善财务稽核制度,确保制度具有全过程跟踪及全方位控制的能力,构建充分结合检查、修改、整治、优化与复查的工作机制,以此实行多层次、多角度财务稽核,从而实现闭环管理目标.
在具体的工作方式上,财务稽核主要包含专项稽核与日常稽核,其中,日常稽核等同于会计复核,相关管理部门可通过对专业人员的组织调动,对企业财务收支情况进行定期、实时监督,并强调各部门之间的自查与互查,部分情况下,还可抽调一些业务骨干对所属单位实施现场稽核；而专项稽核主要是指对某个流程,例如原材料采购、资金支出与产品销售等,采取财务联合监督等手段,充分结合稽核、效能监察及设计等基本工作,由审计部、纪检部与财务部共同负责.在具体的稽核工作当中,应严格按照相关规范,并且在检查结果方面,还要注重风险评估,形成评估报告与预控方案,指出潜在的各类问题,提供可行、合理的整改建议,定量处理稽核结果,加强奖惩与考核的联系.
以某电力企业为研究对象,该电力企业每年都根据自身工作情况,制定相应的财务稽核实施方案,在方案中明确了稽核目标、工作内容、工作方法、稽核要求与时间安排.在执行财务稽核方案时,严格落实了权限与责任,定期进行财务现场检查,在发现违章行为之后,追究相关负责人的责任,并给予严厉惩处；除此之外,企业还构建了稽核考评机制与监督机制,在绩效考评中计入财务稽核过程中发生的问题、问题产生原因、处理方式及处理效果,一方面对财务稽核工作制及进展情况进行综合评价,另一方面为企业内控的改进提供可靠的依据.
2．确定财务稽核指标
确定财务稽核指标是发挥稽核作用的前提,以电网建设项目效益性稽核和大修项目稽核为例,其稽核指标与内容如表1、2所示.
3．建立专业队伍
制度需要人去执行,而高素质、高水平专业队伍是确保制度发挥最大化作用的重要前提.对电力企业而言,首先要根据自身管理层次,选择熟悉企业经营方式、管理与协调能力出众、工作经验丰富、财务技能过关的人员担任稽核专岗,以此确保财务稽核制度得以严格执行.在大多数电力企业中,专业队伍建设有赖于完善的培训机制,而通过有效的教育培训,能在确保人员具备较高素质水平的同时,提高他们的学习积极性,适应财务稽核以及企业内控提出的各项需要.
(二)建立规范的业务流程
1．完善预算管理体系
为实现企业经营目标,保持良性、持续发展,企业应对预算管理体系进行进一步的完善,将年度预算指标作为依据,层层落实预算管理责任；而在执行预算管理的过程中,应借助财务稽核所具有的监督职能,及时发现和处理发生的问题.在科技发展的促进下,电力企业构建了财务管理系统的信息化平台,大力应用这一信息化平台,实现信息系统与财务控制的融合,加强预算与支付之间的联系.通过实时分析掌握各项指标实际完成情况,一旦发现超预算支出,立即进行预警,把控好风险控制的关键关口.
2．构建财务稽核工作专网
如今,我国的电力企业结构日益复杂,许多企业都由多个分公司或子公司构成.为适应这一企业发展需要,可在总部设立总财务稽核岗位,以此为财务稽核管理岗位,以此对各个分公司或者是子公司进行系统管理.在内容方面,除了要包含基本的稽核内容,还要将业务作为核心,以财务环节为出发点,根据企业内控要求检查各个业务的关键控制点,确保每个关键控制点都能满足内控实际要求.
三、结束语
综上所述,作为企业内控有效手段,财务稽核在保证内控效果、规范会计工作、完善财务制度、预控经营风险、强化信息交流、提升人员工作效率等方面,均发挥出重要的作用和意义,通过对财务稽核的不断完善与发展,能促进电力企业内控进一步优化,为企业生产经营和管理提供可靠的保障.
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