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预算管理政策与制度是企业整个预算管理的起点和指挥棒,关系到预算资源配置的基本面和整体格局.对预算管理政策与制度开展审计,评估预算管理政策与制度的设计与执行的效率和效果,并在此基础上提出改正、优化建议,能够“以审促建”,对预算不科学、不合规等问题起到标本兼治的作用,最大限度发挥预算管理的功能.具体来说,开展预算管理政策与制度审计主要包括四方面的内容.
（一）国家政策遵循性审计
国家政策审计是指企业依据国家政策方针,在预算目标制定、预算编制和预算执行过程中的合法性、政策性所进行的审计监督.国家政策审计侧重于预算收入的来源是否与国家政策方针一致,预算支出是否有违国家大证方针政策.例如,2017年3月国务院总理李克强在政府工作报告中确定了2017年去产能目标,那么预算投资方面就不能有对过剩产能的新增投资.再如,近年来,严格“三公经费”成为各单位重要的任务,那么对于因公出国经费预算时应符合“三公经费”管理的相关规定.
内审人员在熟知国家大政方针前提下,识别是否存在违背国家政策的预算目标、预算编制和预算执行.对于发现的属于重大风险的项目应立即汇报公司高层,并及时予以调整.
（二）预算合法合规性审计
合法合规审计是指内审人员在预算管理审计中以识别预算环节是否存在违反国家层面的法律法规、区域性法律或者行业规章的风险为目的的审计.
预算管理的各个环节,包括预算组织机构与岗位设置、预算人员职业胜任能力、预算内部管理制度、预算管理信息系统、预算业务计划、预算决策与授权、预算编制、预算审批、预算下达、预算执行、预算调整、预算监督与分析、预算考核、预算报告、预算档案管理等,都要符合《预算法》、《招投标法》、《政府采购法》、政府会计制度、内部控制规范体系等国家的法律法规.
同时,估算、概算、预算、决算、结算的全流程也都要依据法律法规或合同执行,做到合法合理、有据可查.其中,预算资金的使用很容易踩“红线”,对预算支出的合法性进行监督尤为重要.
特别需要指出的是,工程建设项目招投标、施工、监理、验收等各个环节很容易发生舞弊、贪污等违法违规行为,宜采用跟踪审计,严格依照国家的法律法规开展审计工作,做到“资金流到哪里,审计就追踪到哪里”.
（三）预算内控有效性审计
预算内部控制有效性审计是指内部审计在预算管理审计过程中以识别被审计对象是否存在违反单位内部规章制度的情形,亦即审计预算控制系统的设计和运行的有效性.
预算内部控制有效性审计的主要内容包括：对预算决策、预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、预算分析、预算报告、预算考核等内部预算管理制度设计和执行情况进行审计；收集预算内部控制系统在设计和运行上存在的重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的有关证据；形成审计结论,并出具预算内部控制专项审计报告.
（四）预算管理其他方面审计
预算管理其他方面的审计,是指除了国家政策遵循性审计、预算合法合规性审计、预算内部控制有效性审计外,涉及到的预算对国际惯例和行业标准遵循的审计.
在预算管理遵循国际惯例方面,审计人员应注意以下两点：企业涉及到在海外生产经营业务的,需要遵循所在国的预算管理制度标准；企业有对外出口业务的,则应符合所在国的标准,例如依据欧盟标准、国际食品标准委员会标准以及行业国际惯例等实施绿色预算管理、供应链预算管理等.
在预算管理遵循行业标准方面,审计人员应检查企业预算系统和QHSE（质量、健康、安全、环境）管理系统、业务系统、会计系统、审计系统是否实现一体化和协同化,分析预算系统对其他系统的支持程度,并提出改进建议.
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