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内部控制论文参考文献：
摘 要：风险管理是高校内部管理过程中最为重要的环节,要使高校开展的内部控制取得良好的运行效果,就需要充分考虑高校内部外部的风险因素,以风险管理的视角,对内部控制进行强化,利用风险管理机构来监督、评价高校日常开展的内部控制活动.基于以上背景,本文围绕高校内部控制与风险管理开展深入分析,在阐述内部控制、风险管理概念的同时,分析高校内部控制与风险管理之间的关联,并探究如何站在风险管理的角度,有效在高校开展内部控制活动.
关键词：全面风险管理；内部控制；预警体系
近年来,我国高校数量不断增加,学校规模和教学质量不断扩大提高,高校的经费来源呈现出多样化的发展趋势,但是随着社会经济的发展,高校结构呈现出越发复杂的发展趋势,同时市场竞争已经达到白热化阶段,高校在经营过程中将面对越来越多的风险,所以,在开展高校管理阶段,将风险管理作为内部控制的轴心来开展高校的内控活动,对于高校的风险防范有着至关重要的意义.
一、高校内部控制与风险管理相关概念
( 一) 内部控制概念
内部控制具体指的是一个组织为了更好地实现经营目标,并有效保护组织的资产安全完整性,并确保会计信息资料准确、可靠,经营方针可以良好贯彻执行,同时保证组织的经营活动具备效率性、效果性和经济性,在组织内部采取的自我调整、自我约束、自我评价、自我控制的一系列管理手法、手段措施与制度的制定,其控制要素包含了内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及内部监督五大内容.
( 二) 风险管理概念
风险管理是企业单位、机构等社会组织用来降低风险的消极结果的决策过程,通过对风险的识别、对风险的估测、通过付出最小的成本获取最大的安全保障.风险管理的对象是风险,管理的主体可能是组织、个人、家庭,整个过程涵盖了风险识别、风险评估、风险评价,风险管理以及对风险管理效果的评估等等.当前,风险管理已发展成一个独立的管理系统,并且已经成为一门独有的学科.
二、以风险管理为轴心开展高校内部控制的途径
( 一) 完善风险管理机构对内控的评价和监督
高校要构建良好的内部控制体系,就需要对其开展的内部控制活动进行有效的监督,从而对内部控制体系运行质量、运行效果进行科学、准确的评价.在高校开展风险管理过程中,其主要目标是围绕风险管理架构,建立完善的内控体系,所以在开展高校内控活动时,高校风险管理机构也应该承担起对内部控制体系的监督和评价的职责：①高校的风险管理机构应站在风险管理的角度,对高校内控体系的建设、运作开展深入研究,在充分考虑高校实际经营情况的基础上,聘请校外内控专家、联合高校高层管理者共同制定高校内部控制整体目标,并将高校风险管理的理念同高校日常经营、管理进行融合,确保高校的内部控制目标、风险管理以及内部管理机制处于完全平等的高度.②高校要从风险管控评估入手,定期或不定期在高校内部组织学生、教师开展内控理念培训、加强对内部控制制度落实情况的监督,充分考虑各部门运行管理情况的基础上,将高校风险管理目标细化分解到各个部门内控负责人身上,对其施行责任制管理,同时风险管理机构需要在内控体系运行期间,对高校内每个部门以及部门的内部控制负责人员开展的内部控制活动具体效果进行评价、考核,在管控方式上,可借鉴当前企业中主流的自我评估法,定期开展内部控制效果、有效性的评价工作,确保高校内部控制制度能够更好的落实.最后,需要全程化的开展高校的内部控制管理,将内控体系贯穿于整个高校的管理体系中,因只有对内控实现全程的控制,才能够准确的将风险管理落实,使高校内控实现日常化、规范化,最终让内控和风险管理有机融合.
( 二) 健全风险管理制度,建设风险预警体系
在开展基于风险管理的内控和活动时,首先高校必须明确,基于风险管理的内控,其主要目的并非是对工作人员加以控制,而是对风险进行有效、合理的规避.最有代表性的当属2008 年美国发生那次特大次贷危机,这一次次贷危机十分严重,无数家企业受到了波折,而经过分析,这次次贷危机主要诱因,就是不具备完善的风险预警机制和风险管控体系.所以,若想要让一所高校满足当代经济发展的要求,必须构建高校风险管理以及预警体系：
1. 加强风险管理意识、建立预警指标体系
高校在开展风险管理为轴心的内部控制活动阶段,应该建立健全的、覆盖高校全员、全方位的风险管理防线,在投融资活动中开展财务风险预警、在开展科研、开展教学、*招生活动阶段也融入风险管理的要求,总体来讲,就是要将风险管理提出的要求,贯彻到高校所有经营环节当中.
2. 建立全程风险监控以及预警机制
高校开展的风险管理,必须具备固定的管理模式,在充分结合高校自身经营特点和实际情况的基础上,通过综合评分的方式,对风险开展全程的监控,并建立起完善的预警机制,对各种风险信息进行全面收集,制定一套合理的风险预警指标,同时对每一个指标都进行全程、动态的跟踪监控,实现对风险的事前、事中、事后的全程监控管理,以便于高校及时发现风险,制定有效的应对策略.
( 三) 在高校内部树立全面风险管理理念
高校风险管理内部控制,是一项长期、艰巨的工作,只有高校具备良好的风险管理,才能够有效的落实内部控制制度,在建设内控环境期间,高校管理者必须提升全体人员的风险管理意识,加强所有人员对风险的理解程度,虽然一些高校的高层已经普遍接受在内部开展风险管理工作,但对风险管理的认知程度和运用上仍不够系统,缺乏关联性,高校需树立完整、全面的风险管理文化,就要求高校首先对治理结构进行优化,遵循现代高校治理要求,改进传统的行政管理模式,明确各部门、各层管理人员在风险管理和内部控制活动中的职责,实行风险管理岗位责任制,将部门范围的风险管理,扩展为全校范围的风险管理,将原本仅是个人行为的内部控制,转化为整个高校全员开展的管理活动,使基于风险管理的内部控制水平不断提升.
( 四) 加强物资采购、工程项目招标风险管理
在高校开展工程项目招标期间,会涉及很多的部门,同时存在很多风险管理点,主要包括：①招标文件规范性差,文件信息不具体、不明确,进而造成文件内容存在差异,缺乏可比性风险；②评标过程缺乏公正性和公开性,区别对待关系户与其它投标单位；③招标信息泄露风险.针对上述的风险点,高校需要围绕如下措施来加强风险的管理：
1. 定期组织部门全体人员,开展廉政文化培训学习,提升全体人员风险意识和廉政意识,起到防微杜渐的效果；
2. 合理设定工作程序,对采购程序开展分段管理机制,确保做到采验分离、用采分离,依据工作程序来合理划分每个岗位的权限；
3. 强力执行监督机制,在开展工作期间,部门需要制定严格的监督程序,并良好落实,主动接受学校的监督,同时学校要单独设立监督部门,对招标、采购期间的参与部门进行跟踪式的全工作程序监督工作,保证不会出现徇私舞弊的现象.
( 五) 加强校园安全风险管理
学校的安全管理,直接关乎着学生、教师的安全以及社会稳定,我国高校普遍具有人口众多的特点,其风险管理点,主要在于校园的安全管理和安全教育.为了加强对校园安全的风险管理,高校应围绕以下内容开展风险防控工作：
1. 提高领导对校园安全的重视程度,落实校园安全管理的主体责任；
2. 完善、健全安全制度,让安全工作有章可循,同时加强安全管理队伍的建设,完善安全防控队伍的体系；
3. 加大安全管理的投入,对新生、老生都要定期开展安全主题教育活动,确保学生提高安全意识；
4. 强化高校的治安管理,规范校园交通工具管理制度,确保校园内的交通安全.
三、结语
综上所述,为了使高校具备更好的风险防范能力,就需要开展以风险管理为轴心的内部控制活动,由高校的风险管理机构去评价内部控制体系,打造高效风险管理预警体系,将风险管理全方位的融入到高校管理工作中,并建立全面风险管理的核心理念,使风险管理由管理机构负责转化到全员负责,加强高校物资采购,项目招投标期间的风险管理力度,加强校园安全风险管理的力度,充分提高学生的安全意识、构建校园安全环境,将内部控制由个人行为转化到高校集体行为,进一步提高高校风险防范能力与内部控制水平.
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