个人所得税分项收入的占比结构,该文是关于个人所得税方面论文写作参考范文跟个人所得税和分项和收入方面硕士学位论文范文.
个人所得税论文参考文献：
浅谈个人所得税分项收入的占比结构
安小磊 临汾市农业干部学校
摘 要：随着现代社会的不断发展,经济水平逐渐提高,个人经济条件相对优化,居民差距也在逐渐拉开.如果不对居民差距进行调节,反而任之发展,很容易出现收入的两极分化,从而导致社会矛盾的加剧.因此,要想实现社会的稳定发展,必须要对个人收入进行控制.个人所得税最重要的功能就是调节收入,从而使得居民收入差距保持在可控范围内.而在个人所得税中,不同的项目其占比不同,这主要取决于社会性质以及经济发展状况.为了更好的理解个人所得税,笔者就其分项收入的占比结构进行分析.
关键词：个人所得税；分项收入；占比结构
中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)031-0-01
个人所得税的存在能够有效地调节居民收入差异,稳定社会发展.尤其是个人所得税的构成,其直接影响着征税是否合理,人民群众是否理解.当前,我国所征收的个人所得税主要由11个项目构成,其根据个体的不同经济来源加以划分,在征税时,所使用的税率也会存在一定的差异.为了保证征税的科学性与合理性,对于个人所得税的项目划分一直在进行调整.可以说,个人所得税的职能强化与制度改革最终都取决于分项收入的落实.因此,无论是为了加强对个人所得税的认知,还是基于对个人所得税的调整,都必须要对其分项收入的占比结构加以明确.
一、个人所得税分项收入的占比状况以及变化趋势
就目前而言,我国个人所得税主要由11个税目所组成,部分税收收入的性质相似或者相同.因此,在实际上可以归纳为三种：工资性所得税收收入、经营性所得税收收入、财产性所得税收收入.每一种其对应的性质下都能够划分出相对细致的收入来源.因此,在具体的个人所得税研究中,必须要就这11项税目进行对应的收入记录.可以说,如果没有与这11项税目对应的收入数据,那么就无法精确的计算出个人所得税的税收负担.而税收负担对于分析税收问题,具有十分重要的意义.就我国目前的状况而言,个人所得税的税收还存在一定的不合理性.由于个人所得税的三大分项收入的占比结构是考察分项收入的关键标准,其能够反映出分项收入对总收入的贡献以及重要性.同时,通过对分项收入的了解与分析,还能得出当前个体对于自身发展的规划,从而影响社会的发展方向.通过对我国以往的个人所得税分项收入的基本状况分析,能够得出,其中以工资性所得税收收入与财产性所得税收收入的增长率最高.从这点上可以看出,我国居民的经济水平均得到明显的提升,其在满足自身基础性的物质需求之外,提升了其资产占有,从而使得一些空闲的资产能够得到合理的运用.
二、针对我国当前的个人所得税分项收入占比提出的建议
根据我国个人所得税三大分项收入的增长状况与占比结构等关键标准的平均水平与变化状况,我国目前的个人所得税必须要进行调整,笔者认为,其应当从如下几个方面着手：
1.将工资性所得税收收入与经营性所得税收收入所包含的现有税目纳入综合计税的范畴.个人所得税工资性所得与经营性所得其中包含的现有税目的课税对象,其本质上的性质一致,也就是属于劳动性收入、经常性收入.因此,工资性所得与经营性所得,其属于性质相近的税收,具备了综合计税的基础.我国目前所实施的个人所得税征收标准,具有一定的历史性,也就是说,在早期,我国还未对自主创业或者个体经营加以明确,在税收方面也存在一定的限制.而在现在的发展中,其性质逐渐明确,且与工资性收入基本一致.同时,在税收收入的水平与变化趋势也相对接近,这就使得其综合计税的可能性与实践性兼备.因此,笔者认为,可以将其作为同一分项收入进行计税,以降低税收计税的复杂性,促进个体发展的积极性.
2.对财产性所得税收收入所包含的税目以及其他税目继续沿用分类计税方案,但是,适当的改革其税率.就我国目前的财产性所得税收而言,其计算多以超额累进税率为主.在这种状况下,个体所需要负担的税收金额也就会相对增加.对于该种计税方式,多数人表示赞同,且理解,因而财产性所得税收收入,其属于费劳动性质、非经常性.因此,在税收上,就算数额过大,也不至于造成个体的反感.然而,笔者认为,在当前社会的背景下,个体的经济水平不断增加,物质条件优化.很多居民其所具备的私有财产增多,超额累进税率的计税方式,会使得个体降低自身财产利用的积极性,从而使得社会闲置财产不断增多,无法达到资产利用率最大化.因此,在我国个人所得税进行改革时,必须要就其计税方式与税目加以调整,从而促进个体对财产性收入的积极性,保证个体财产利用率的提升,促进资源的合理分配.唯有在这种状况下,社会发展才能够更佳.
三、结语
综上所述,随着社会的不断发展,个人收入结构也在发生变化,如果个人所得税不及时进行项目的调整,那么其税收的合理性与科学性将会受到限制,从而无法最大程度的发挥其作用.因此,结合我国个人所得税三大分项收入的具体状况以及占比结构、税收负担等的平均水平与变化状况得出,工资性所得税收入增长相对较快,且占比较高,税收负担水平较低,弹性最高；而经营性所得税收入增长较慢,占比低、弹性高；财产性所得税收收入增长速度与占比居中,税收负担相对较高,弹性偏低.为了更好的促进个体发展,必须要就该状况进行调整,以提高个人所得税的合理性.
参考文献：
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