营改增税制改革下企业税务风险探析,本文是关于税制改革方面在职研究生论文范文与税制改革和税务和风险方面硕士毕业论文范文.
税制改革论文参考文献：
【摘 要】为降低企业税负、完善收制度,2011 年我国出台“营改增”税改方案,经过5 年执行,它得到了有效执行与认同,于
2016 年5 月全面实施.但由增值税与营业税征收方式不同,税制改革给纳税主体带来了许多税务风险,造成纳税人税负上升.如何充分享受税改优惠,切实降低税务风险,成为税改以后企业需要面临的问题.本文利用“营改增”税改下对税务风险的分析,使纳税主体不断提高税务风险重视度,针对“营改增”环境下税务风险提出建议,规避风险因素对税务管理的影响,以更好推动企业税改后的发展.
【关键词】“营改增”；税制改革；税务风险
一、“营改增”税制改革概述
1.“营改增”税制改革内容
“营改增”即是用增值税代替营业税的一次改革.2012 年“营改增”在上海交通运输及部分现代服务业试点,2016 年5 月在全国范围内全面执行.目前,我国所有行业被纳入税改范围,这涉及营业税所涵盖的所有纳税范围,主要包括交通运输业、建筑业、生活服务业等,这些行业实行增值税后,允许固定资产投资、购买服务等进项税额抵扣,这样有效弥补增值税率提高造成的纳税压力,避免营业税制下重复征税的行为.
2.“营改增”税制改革意义
“营改增”税制改革是我国实行的一项完善税制的改革行为,与营业税相比,增值税是更加完善的税制,它成为了减税的重要手段,由于增值税是价外税,所以纳税主体在缴纳增值税的过程中,可以进行进项税款抵扣,这样就有效地避免了营业税制下的重复纳税现象,使经营主体的纳税负担减轻.
二、“营改增”税制改革下企业税务风险
1. 增值税专用抵扣税务风险
“营改增”目的在于降低纳税主体的纳税压力.但当前,我国“营改增”制度处于过渡期,相关制度存在漏洞,加之纳税主体对于制度没有深入的认识,一些企业钻政策漏洞,在避税诱引下,为了抵扣更多税款,追求更多经济效益,以非法抵税方式,减少自身的应纳税额,于是购买没有真实业务的增值税,而这种行为与经营无关,与我国法律法规相违背,企业需要承担法律责任,这势必会给企业带来不必要的补缴税款、罚款、甚至承担刑事责任的风险,同时还会对企业外部形象、信誉产生不良影响,对企业未来运营造成阻碍.
2. 制度过渡存在税务风险
全面推行“营改增”后,由于新旧制度存在本质的差异,企业在执行“营改增”税制时,并不能全面理解具体内容,部分地区对于新制度贯彻不彻底,涉税项目缴纳不完整、缴纳税额不正确,遗漏应申报的涉税项目,这些都是需要纳税人承担责任的,同时,原有营业税制下,在办公用品、固定资产等采购中获得的无法用于抵扣,而“营改增”后,增值税环境下,企业没有足够重视这些业务的抵扣权,对增值税管理不规范,出现丢失、抵扣超期等情况,使企业并没有享受应用的权利,造成不必要的损失,更有企业由于抵扣不规范而被行政处罚,也增加了税务风险.
3. 新制度理解偏差带来财务核算税务风险
我国“营改增”税改处于推广、过渡期,尽管在全国范围内不断地采取宣传、政策解答、培训等措施,以保证企业可以快速充分掌握税改政策,但是当前各行业财务人员综合素质千差万别,加之部分优惠政策执行存在弹性,造成企业在适用优惠政策时,存在主观错误判断,使其面临税务处罚、未充分享受优惠政策等一系列的税务风险.另外,增值税属于抵扣模式,一些财务人员不了解经营现状,加大了核算难度,许多企业在“营改增”后,对于相关的政策掌握不足,将应做为视同销售的行为,并没有作为视同销售业务处理,因此,没有对其进行申报,这部分少缴纳的增值税被查处后,会受到税务处罚,引起税务风险.
4. 申报时间税务风险
增值税制下,纳税主体应该在规定的申报时间内申报,时间不可推后、提前.纳税主体没有在规定时间、范围申报,不符合税收法律的制定,要承担缴纳罚金义务,而产生税务风险.纳税人由于筹划不合理,提前申报纳税后退税较难,即使可以申请退税,从一定程度来说,也造成了纳税人的不合理,使企业产生资金损失.而推后申报,就会增加企业偷、漏税的税务风险.
当前许多小企业,特别是是服务业,在申报环节按客户要求,常常出现推迟纳税,虚的情况,增加企业罚款、补税风险.
5. 税制改革带来的税务管理风险
尽管“营改增”得到全面实施,但其并不是统一推广,而是在某一行业、地区试点后,逐渐深入到全行业,在实施过程中,企业在享受即征即退、免征收增值税税收优惠的时候,也存在税务风险.
税改以后,更多税收政策不断推出,如果企业不能正确判断优惠政策,对相关信息、规范掌握不足,与自身的实际情况不相符,或者部分企业为得到优惠,通过财务技术方式进行财务,获取优惠政策,都会给税务管理增加难度,使企业税收风险上升.
三、“营改增”税制改革下企业税务风险措施
1. 正确选择供应商,优化增值税管理
税制改革使企业会计核算产生了较大变动,税法规定：兼营不同应税项目的纳税人,项目核算混乱,按从高税率征收.一般纳税人与小规模纳税人对于抵扣环节规定不同,该环节最大的区别,在于前者可以进项税抵扣,而后不可以.“营改增”税改后,进项税额抵扣规模扩张,抵扣范围覆盖经营活动涉及的各项支出,那么“营改增”税制改革后,兼营型企业应该分开核算各不同税率项目,正确选择供应商,与高抵扣率、一般纳税人供应商合作,更好进行税额抵扣,以增加可抵扣税额,优化增值税管理,发挥增值税抵扣作用.
2. 强化新旧制度衔接减少税务风险
新旧税制衔接时期,管理者应该对员工反复强调,税改对未来发展的重要性,明确新税制的具体内容,强化内部的调整,控制可抵扣支出比例,做好衔接工作；采购过程需获得增值税专用,应该审核抵税产品内容,保证其规范、合法性,避免收到不合规,造成企业不能进项税额抵扣,税项过多产生税负压力；重视的管理工作,抵扣过程应符合税法要求,设置专人管理增值税专用,严格把控管理、使用流程,做好登记、存档,并不断健全考核制度.
3. 提高财务人员综合能力,降低税改后核算风险
“营改增”涉及领域较多,税务工作更为复杂,税务管理存在难度,为了降低税务风险,确保企业税务安全,企业需要重视相关人员培训工作,加强对财务工作的监督,不断提高税务人员核算能力,采取激励机制,鼓励财务人员主动学习新内容.加大增值税管理力度,充分考虑进、销项税额问题,加强内部整体培训,在各部门培养使用增值税意识,使核算工作更加细致.
4. 加强企业内部调整,规范纳税管理
“营改增”环境下,合理调整抵扣比例,使其处于均衡状态,及时地向供货商收取合法的增值税专用,提高抵扣成本,才可以减少纳税人税负压力.根据税制改革要求,对业务进行整顿,构建符合税改的考核体系,在有限的时间范围内规范纳税管理,根据税制要求,完善内部组织机构,设立专业的预算、策划及风险评估等管理部门,协调各项工作的运转,规范财务制度,实现税改后对内部税务风险的有效控制.
5. 建立税务风险预警机制
税务风险在长期经营中产生,是积累的隐性风险,税改以来,某些企业税负压力增大,因此,纳税主体面对税负情况应该做好预防.建立税务风险预警机制,使负担率成为纳税评价标准,分析税负变化情况,找到税务风险与税负间的平衡点.内部建立税务风险决策体系,制定有效的防范策略,将税务风险降至最低,避免资金损失.
四、总结
“营改增”是近年来我国一项重大制度改革,尽管其规范了税务制度,消除了营业税重复征税现象,缓解了企业税收负担,使各行业分工趋于专业化,但实际执行中,税制改革会对经营主体的发展产生连锁反应.受新旧税制交替、企业税务申报、管理人员对增值税理解不足,不合理利用进项税额抵扣等行为的影响,纳税主体在经营过程中依然存在税务风险.因此纳税主体应该结合自身的具体情况,做好管理工作,制定适用于本企业的解决方案,保证自身的涉税安全,加强税务风险控制,以顺应税改发展趋势,推动企业高效运作.
参考文献：
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