部分审计人员对审计实施方案的若干认识误区,该文是关于实施方案方面论文怎么撰写和审计人员和审计实施方案和认识误区相关论文范文例文.
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摘 要：随着我国经济发展面临增速换挡和结构调整,社会对审计工作的关注度越来越高,审计工作的每一个环节应做到精益求精,以全面提升审计工作的层次和水平.而在实际工作中,部分审计人员出现重实施、轻计划的现象,忽视审计实施方案编制的重要性,本文通过剖析部分审计人员对审计实施方案在认识上存在的若干盲点和误区,提出相应改善对策.
关键词：审计实施方案；责任意识；质量意识；风险意识
目前,我国正处于经济增长速度换挡期、结构调整阵痛期,社会经济发展面临各种矛盾和困难,面对新形势、新任务、新常态,审计工作的社会关注度和期待值越来越高,审计工作的每一个环节必须努力做到精益求精,以全面提升审计工作的层次和水平.但是,在实际工作中,审计人员往往重视审计实施和审计报告,审计计划往往走过场,尤其是忽视审计实施方案编制的重要性.其实,审计实施方案编制工作的好坏直接影响审计工作的整体效果,审计人员应高度重视审计实施方案编制工作,正确认识该工作的重要性,努力提升审计实施方案编制的责任意识、质量意识和风险意识,认真编制审计实施方案以有效推进审计工作的开展.
一、对审计实施方案在认识上存在的若干误区
1.在意识上,简单认为这仅是走过场
部分审计人员认为,现场审计工作千变万化,审计实施过程才是重要的,而审计实施方案编制仅仅是走过场,没有必要花太多功夫在编制审计实施方案的工作上,于是匆匆起草审计实施方案,敷衍了事,有的甚至把曾经做过或者别人的方案稍作修改便草率定案,这些情况常有发生,审计实施方案的编制工作流于形式.这部分审计人员,有资历尚浅的新审计者,也有丰富经验的老审计者,他们对审计实施方案的认识仍然停留在走过场阶段,对审计实施方案的重要性缺乏正确认识,他们甚至已做过大大小小的审计项目,编制过不少审计实施方案,但随着审计工作越来越多,业务深度越来越大,业务层次越渐复杂,如果每次都用敷衍的态度去完成审计实施方案编制,终有一天,除了会收获满满的审计经历外,还会收获满满的血泪教训,并最终会明白审计实施方案是一个非常重要的环节,会默默地为自己曾经敷衍了事匆匆定案的审计实施方案捏一把汗.
2.在编写审计实施方案时,轻视有效的科学分析
在实际工作中,审计人员往往受任务重,时间紧、人力资源不足等限制,难以做到面面俱到,但如果以此为借口,在编制审计实施方案过程中,对审计范围、审计重点、疑点预测等内容缺乏有效分析,会导致审计团队在实施审计时很难准确、迅速、有效地发现问题,审计实施方案将失去其真正意义,整个审计团队会因为可操作性低的审计实施方案,导致只能凭借各种经验和臆断摸着石头过河,严重影响到实际审计效率、审计效果,甚至审计质量.这些缺乏科学分析便匆匆定案的审计实施方案有两种情况：一是审计实施方案编制非常全面,对每个审计事项都过于追求周全,甚至出现审计范围蔓延,但对审计内容缺乏针对性,对审计重点未能拿捏到位.出现这种情况,有时候可能审计人员已经充分进行调查了解,但对审计目标却未能进行恰到好处地理解,未能突出审计重点,未能考虑有效的时间、人力和物力,导致方案缺乏可操作性.二是审计实施方案编制过于笼统,未能根据具体情况制定方案.这种情况往往是尽管有时候审计目标已明确,却未做好充分的审前调查,未能关注调查了解发现的新情况、新问题,未能很好地进行分析评估,导致审计重点和重要性水平设定不准确,未能很好地与实际情况进行结合,审计事项未能具体化,更谈不上准确确定审计重点和审计事项了.
3.在实施审计时,忽视审计实施方案的指导意义
审计实施方案编制后,需经过正式审批程序签批定案,审计团队应据此作为行动指南并严格执行.但在实际审计过程中,部分审计人员以时间紧、任务重等原因,未严格按照方案的时间安排、审计事项等内容来认真执行,偏离审计目标和审计范围,或者遗漏履行某些审计程序和审计事项,导致审计目标未能有效实现,审计实施方案的指导意义名存实亡.
二、改善审计实施方案认识误区的三点建议
1.增强责任意识,深刻认识审计实施方案的重要性
审计人员应对审计工作中的每个环节都尽职尽责,积极作为,不能用敷衍的态度编制审计实施方案,所谓凡事预则立,不预则废,审计实施方案对开展审计工作起到未雨绸缪的作用,其重要性主要体现在两方面：一方面,审计实施方案是审计质量控制的领路人.它涉及每个审计阶段的全过程,是项目实际审计实施工作的具体化,它为审计质量控制提供了有力依据.另一方面,审计实施方案是提升审计效率的拓荒者.如果审计实施方案对被审单位的基本情况、审计目标、审计重点、审计的资金量、审计所涉及范围、人员分工和时间安排等重要内容足够清晰、安排足够合理,那么这份审计实施方案是有针对性的、易操作的,结合审计人员的专业判断和有的放矢的审计程序,能在实施审计时起到如虎添翼的作用.
2.树立质量意识,编制可操作性高的审计实施方案
工欲善其事、必先利其器,审计实施方案是开展审计工作的重要行动指南,其编制工作发生在现场审计实施之前,是结合在审计调查实际情况和具体实施程序等做出的周密部署,编制人员应该把握全局、突出重点.提升审计实施方案的编制质量,应努力做到以下四点：一是深入了解被审计单位实际情况,对认真分析审前调查资料,排查被审单位内控薄弱环节,并进行初步测试和评价；二是适当利用同类审计项目有关成果,发现趋向性问题的关键点；三是查阅被审单位同行业审计情况,进行分析比较,发现趋同性问题,据此确定重点内容；四是合理进行人员分工和时间安排,审计组长和主审应根据审计团队成员的实际情况和总体时间安排,合理进行人员分工和合理部署项目进点、现场实施、项目出点、发出征求意见、提交部门审核、法规审核、业务会议审定、发出报告等事项,认真落实审计实施方案中涉及的每个重要环节.
3.注重风险意识,规范审计实施方案审批和调整程序,严格执行既定方案
规范的审计实施方案是规避审计风险的保护伞.为规避审计风险,应切实抓好审计实施方案编制的两个方面：一是规范审计实施方案的审批流程.审计组长及部门负责人、分管领导应严格把关、重视审计实施方案的签批,对审计实施方案不合理的地方应及时指出并进行修改,方案一经审定,不能随意调整并应严格执行,如根据现场审计情况发现确实需要调整审计思路和审计方向的,应及时按照相关规定调整方案,切实发挥审计实施方案在审计实践中的指导作用.二是严格按照既定的审计实施方案,有重点地执行审计任务.不能把审计实施方案当作摆设,审计组长应根据检查审计方案及时检查实施情况,随时掌握审计事项的完成进度和质量,及早防范审计风险,不折不扣地根据审计实施方案有效推进工作开展.
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