基于战略的企业全面预算管理体系,该文是有关全面预算论文范文数据库跟全面预算和管理体系和战略类自考开题报告范文.
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摘 要：全面预算管理体系是对企业预算进行全过程、全方位、全员参与的一种科学管理体系.为保障企业中长期战略目标的实现,企业应以战略为导向,将战略目标融入到全面预算管理中,充分发挥全面预算管理在企业战略发展中的重要作用.本文从预算目标、预算编制、预算执行控制以及预算考评四个方面入手,对基于战略的企业全面预算管理体系构建进行研究论述.
关键词：战略导向；企业；全面预算管理
一、确定战略导向的预算目标
在企业战略管理中,企业要以战略分析、战略规划为起点,确定适合企业长期可持续发展的经营战略,稳步提升企业的核心竞争力,避免企业出现短期经营行为.企业应拟定中长期战略目标,对企业经营发展进行SWOT 战略分析,以五年为一阶段,制定五年战略规划.在制定战略规划过程中,企业要针对上年度战略规划完成情况编制下一年度目标草案,上报到企业董事会进行审批.在制定企业战略目标之后,对战略目标进行分解,通过战略地图显示实现战略目标所需的关键内部流程和内部资源,将战略目标与平衡计分卡相结合,通过平衡计分卡的四个维度细化战略目标,明确关键评价指标,最终获取量化的战略目标标值.财务部门根据战略目标值确定预算目标,将其作为年度预算的编制依据,从而确保预算目标与企业战略目标保持一致,通过落实全面预算管理体系,保障企业战略目标的实现.
二、编制战略导向的可行性预算
( 一) 优化预算编制方法
为提高预算执行效率,控制预算执行偏差,企业应对预算编制方法进行优化,提高预算编制质量.一是改进传统编制方法.对于企业而言,费用类的预算项目相对较多,对此,可采取固定预算与弹性预算相结合的方法,如各类固定支出的项目,可采取固定预算的方法对具体的支出进行预算；容易受到业务影响的费用,则可采用弹性预算的方法对这部分支出进行预算.此外,与生产经营有关的预算项目,可以采用零基预算法,由此除了能够使预算的精确度有所提升之外,还能起到节约成本的作用.二是采用滚动预算.这种预算方法,可按市场变化对预算进行修订和调整,能充分发挥出预算的控制效果.在该预算方式下,要求企业管理人员结合战略规划,做好长远打算,促使预算管理与企业发展战略的结合,预算目标与实际情况更加贴合,可大幅度提升预算的准确性.
( 二) 编制五年滚动战略预算
由于企业的中长期战略周期为五年,所以企业财务部门应根据企业五年市场战略、采购战略、技术战略、投资战略和人力资源战略编制五年滚动战略预算,每年度对企业预算完成情况进行考核.为了减轻五年滚动战略预算编制的工作量,财务部门可将利润预算和资金预算作为编制重点,计划五年内实现战略目标需要配置的资源.与年度预算相比,五年滚动战略预算的执行刚性相对较弱,可根据市场内外环境变化与战略目标变化进行调整,强调长期预算的动态性.
( 三) 编制年度预算
基于战略导向的企业年度预算编制应转变以销定产或以产定销的业务预算方法,而是要利用平衡计分卡分解出下一年度的销售量和利润目标,而后再根据目标编制销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、产品成本预算、资本预算等等.上述预算由各执行部门负责编制,待编制完成并审批通过后,再由财务部门根据部门预算编制财务预算.其中,费用预算要划分为明细项目,分解到各个归口管理部门进行编制,用以强化企业成本费用控制.
三、强化战略导向的预算执行控制
( 一) 强化预算执行
在企业全面预算管理体系当中,预算执行是关键环节,其直接关系到预算管理作用的发挥.为此,企业应对预算执行予以强化.可由企业的高层管理人员负责对各个时期内的战略及相关的预算目标进行审核；各业务部门的主管人员,应全权负责本部门预算范围内各项业务支出的审批；财务主管具有对预算范围内所有业务支出的最终资金审批权.通过各部门的明确分工,能够减轻企业高层管理人员的审批工作量,有助于整体工作效率的提升.不仅如此,全面预算指标一经下达,便具有较高的权威性,由此可提高预算的执行效率.
( 二) 规范预算调整
为充分体现出预算刚性,企业应对预算调整加以规范,如果因内外部环境发生改变,并对预算执行造成影响,或是预算执行结果与实际的偏差过大时,可结合具体情况对预算进行调整,这个过程必须严格按照规定程序进行审批,未经批准的预算,任何人无权进行调整.五年战略预算在年度内不得进行调整,可在下一年度经董事会审批后,按具体环境的变化情况进行调整；年度总预算,在年度内的调整次数不得超过1 次,当需要调整时,应由预算管委会提出方案,上报董事会审批；需要追加预算时,可由预算执行单位提出申请,进行分级审批.此外,在预算调整中,应当包括由于各种因素所影响的预算金额,并且要严格按照审批程序的规定要求进行.
( 三) 做好预算分析
在基于战略导向的全面预算管理体系下,企业各预算执行部门应当做好预算分析工作,在分析对象的选择上,可优先选取本部门的KPI 指标,以预算执行结果为依据,对差异进行分解,收集相关信息,从不同的角度和不同的方向,对差异的产生原因进行全面、系统地分析,并将汇总分析报告提交给财务部门.当财务部门收到预算执行部门提交的分析报告后,应当先对其合理性进行论证,然后判断该差异产生后可能给企业预算目标的实现带来的影响,并找出差异的成因,给出解决对策,将汇总报告提交给预算管委会审批.如果是企业内部的一些不利因素导致的差异,应责令相关部门对经营活动进行调整,借此来消除差异,确保预算目标的实现.若是外部的不可控因素引起的差异,则可对预算进行调整.
四、落实战略导向的预算考评机制
基于战略导向的全面预算管理要重视每一年度的预算考核与评价,将考核结果作为下一年度预算改进的依据.财务部门要牵头组织各个业务部门共同商讨制定预算考核指标体系,确定关键业绩指标,并将考核指标落实到各个部门和员工,提高部门和员工执行预算的积极性.在预算考核评价中,采用定量评价与定性评价相结合的方法,前者是对可量化的指标进行评价,分析判断预算执行差异率,后者是由上级主管部门对预算执行部门在预算年度内的综合表现进行评价.在预算考评中,可剔除因不可控因素导致的预算调整情况.但对于因可控因素导致的预算调整,应纳入到考核范围内,不改变原定的考评指标计算基数.根据年度预算考核结果,对各预算执行部门和员工落实相应的奖惩措施,企业还要加大对考核结果的应用力度,将其与职位评定、培训教育、薪酬分配等内容挂钩,充分发挥考核的激励作用.
五、结论
总而言之,基于战略的全面预算管理体系是推动企业战略发展的重要保障.企业要以战略为导向确定预算目标、编制预算、控制预算执行、考核预算执行情况,在预算管理的各个阶段均要融入战略目标,通过实施循环渐进式的全面预算管理运行模式,确保企业中长期战略目标的实现,不断提升企业核心竞争力.财
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