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政策论文参考文献：
证监会着重打击新三板违规披露等行为
1 月19 日,证监会新闻发言人高莉表示,近年来,证监会严厉打击新三板市场各类违法违规活动,2016 年以来,证监会稽查部门受理新三板市场各类违法违规有效线索51 件,组织调查42 件,调查启动率82%；依法立案33 起,立案率79%.
从案件类型看,信息披露违法违规、滥用持股优势单独或合谋操纵市场比重最大.稽查部门对29 起违规披露、8 起操纵市场案件进行了深入调查,占该领域同期启动调查数量的88%.从违法主体看,挂牌企业大股东和实际控制人、做市商涉案最多.近两年,证监会已经对9 起案件做出行政处罚.另有21 起案件已经调查终结并进入审理程序.
这些案件显示,一是财务隐患大.有的挂牌企业通过虚、伪造金融票证人为制造收入相关的经济利益持续流入假象,虚增利润1.5 亿元.二是串通欺诈问题多.有的挂牌企业与做市商合谋,为了以目标增发股票,利用资金优势约定交易,操控利好消息披露节奏拉抬股价.有的券商从业人员为了降低业绩考核基准与外部投资者串通,以远低于其他做市商报价和即时成交价的连续申报卖出,操纵多只股票大幅下跌.三是顶风作案动机杂.有的挂牌企业实际控制人为了高价减持通过高杠杆配资成立资管计划,大额对倒诱骗他人接盘.
为加强监管执法,保护投资者权益,近年来证监会着力强化以下工作：一是组织对挂牌企业专项检查,严查违规占用资金,督促*机构提高业务质量.二是在日常监管检查的基础上与全国股转公司建立违法线索会商机制,超过一半的违法线索来自股转公司.三是以专项行动为抓手,集中部署和*多起重大典型案件,及时释放执法信号,提升执法威慑.四是与司法、审计监督、法制工作部门就新三板监管执法和法律适用问题专题研讨,形成共识.
股转连发15 份监管函剑指违规资金占用
1 月23 日,全国股转公司一口气下发了15 份自律监管措施决定书,监管事项全部指向挂牌公司大股东违规占用资金.
涉及的违规占用资金形式有：实际控制人直接借款、实控人控制的企业占款、控股股东占款等.被监管的15 家新三板公司中,仅慧云股份(834342.OC) 为创新层公司,其余均为基础层公司.
在此之前,证监会已经表态要加大对新三板市场监管执法,其中就提到要严查挂牌公司违规占用资金.
附部分股转监管案例：
泓升股份(835345.OC)
违规事项：泓升股份实际控制人刘江控制企业贵州东海房地产开发有限公司、重庆祺山实业有限公司、唐山和泓房地产开发有限公司及湖南和泓房地产开发有限公司违规占用资金577.62 万元,占公司2015 年期末净资产违规占用资金577.62万元,泓升股份于2017 年1 月23 日偿还完占用资金.
监管措施：股转对刘江、时任财务负责人戴阳、时任董事会秘书张凤香采取出具警示函的自律监管措施.
蓝天股份(836579.OC)
违规事项：2016 年11 月, 蓝天股份实际控制人欧阳载雄通过借款形式违规占用资金300 万元,占2015 年净资产比例12.27%,2016 年12 月归还.
监管措施：股转对蓝天股份及欧阳载雄、时任董事长李安妮、时任财务负责人徐斌采取出具警示函的自律监管措施.
慧云股份(834342.OC)
违规事项：2016 年3 月至11 日,慧云股份实际控制人控制的常熟慧云企业管理有限公司、张家口广美投资合伙企业累计占用了慧云股份资金1.53 亿元,形成了非经营性关联方资金占用.张家口广美于2016 年3 月21 日偿还完占用资金,常熟慧云于2016 年11 月30 日偿还完占用资金.
监管措施：股转对慧云股份及其实际控制人孟庆雪、孟繁诰,时任财务总监兼信息披露负责人戈锋采取出具警示函的自律监管措施.
股转培训会：年报披露与审核有新规
1 月23 日,股转公司在北京召开了2017年年度报告披露与审核工作培训会,面向挂牌公司（申请挂牌公司）高管或信息披露、财务负责人.
本次针对创新层和基础层公司,作出了差异化的披露要求.针对商业银行、证券公司、保险公司、期货公司、私募管理机构、非银行支付机构、小额贷款公司七类金融行业公司也分别制定了年报披露模板.
根据股转公司编制的《2017 年年度报告编制与披露业务培训》手册,本次年报编制与披露工作应注意以下几个要点：
披露时间：
年报披露截止日为4 月30 日,如果挂牌公司无法按时披露年报,股转公司将于5 月份的第一个转让日对该公司股票进行强制暂停转让,并对挂牌公司及相关责任主体采取自律监管措施；如果在6 月30 日之前仍未披露年报,全国股转公司将终止其股票挂牌.
不能在2018 年4 月30 日前披露年度报告的,及时告知主办券商,并在2018 年4 月20 日前就延期披露原因、延期期限、公司股票存在被暂停转让及终止挂牌的风险等事项进行公告.
披露流程：
年报披露流程包括：预约、挂牌公司编制、董事会和监事会审议、主办券商事前审查和正式披露五个步骤.
年报模板：
商业银行、证券公司、保险公司、期货公司、私募管理机构、非银行支付机构、小额贷款公司七类金融行业公司,应按照编制端工具内相对应的模板进行编制；其他类型的公司按照披露日的分层情况分别选择一般公司（创新层）、一般公司（基础层）模板进行编制.
创新层和基础层的差异：
在年报披露上,调高了创新层企业的披露标准：1. 增加分析性要求；2. 关键信息公开化；3. 鼓励投资者回报；4. 完善公司治理；5. 试点分行业差异化披露.
对于基础层企业,适度降低了披露标准：1. 减少分析性要求；2. 免于披露非重要财务科目的变动分析；3. 针对部分重大事项设置免批比例；4. 部分内容改为自愿披露.
相比基础层企业,创新层企业年报中增加了一节内容—“行业信息”.
重点关注事项：
(一)虚假陈述
1. 减值准备计提不充分；2. 少计成本、虚增利润；3. 利用会计估计变更调节利润；4. 将不符合条件的开发阶段支出资本化处理；5. 财务报告未经审计.
对于每一项虚假陈述,股转公司都列出了案例和相应的处罚办法.
（二）会计政策的披露流于形式.比如收入确认时应该结合公司的商业模式,不要照搬照抄会计准则,流于形式.
(三)年报与临时公告的勾稽复核.
不得以定期报告代替临时报告.
(四)低级错误.
1.XBRL 文件与年报内容不一致；
2. 重大遗漏,如遗漏财务报表附注、母公司财务报表、审计报告等；3. 格式错误、串行、财务信息与非财务信息不一致、版本错误、内容遗漏、加总错误、财务指标计算错误等；4. 套用模板,内容与事实不符；5. 个人账户与公司账户混用,会计科目混淆、会计处理不当；6. 年初财务数据与上年末不一致；7. 合并范围不恰当等,未将挂牌公司实际拥有控制权的公司纳入合并范围.
其他注意事项：
(一)业绩快报与业绩预告（仅针对创新层公司）
触发条件：
业绩预告：在年度报告正式披露前,预计上一会计年度净利润发生重大变化的,或在下半年度,预计当期年度净利润将发生重大变化的.
业绩快报：在年度报告正式披露前,预计年度业绩无法保密,或预约在会计年度次年4 月份披露的.
注：重大变化的情形为年度净利润同比变动超过50% 且大于500 万元、由盈利变为亏损或者由亏损变为盈利.
修正公告：
如发现业绩快报、业绩预告中的财务数据与实际数据差异幅度达到10% 以上的,公司应当及时披露修正公告；如差异幅度达到50% 以上的,公司应在修正公告中向投资者致歉并说明差异的原因.
(二)非标准审计意见
非标准审计意见包括注册会计师发表非无保留意见（保留意见、否定意见、无法表示意见）,以及带有强调事项段、其他事项段、持续经营重大不确定性段落、其他信息段落中包含其他信息存在未更正重大错报说明的无保留意见.
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