政府投资项目绩效审计的主要内容和措施,本文是投资项目硕士毕业论文范文跟绩效审计和投资项目和措施有关研究生毕业论文范文.
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政府投资项目绩效审计就是以政府投资活动的真实性、合法性为基础, 对项目的经济性、效率性、效果性、公平性和环境性进行审查, 并评价其经济、社会和环境效益.
一、政府投资项目绩效审计目标
在项目预算、决算真实、合法的基础上, 审查项目决策、实施、管理、经济、社会等绩效情况, 评价项目立项是否符合国家政策和发展,实施是否合法合规, 投资有无损失浪费、是否取得最大绩效, 项目是否达到预期目标, 以及对可持续发展的影响等, 针对存在的问题, 提出审计意见, 促进有关部门规范投资行为, 遵守法律法规和财经纪律, 提高管理水平和投资绩效.
二、政府投资项目绩效审计的主要内容
项目绩效审计的主要内容融入审计各个阶段, 包括前期准备阶段、建设施工阶段、竣工验收阶段和运维阶段.因此, 审计人员应着重抓住立项、管理、资金和效果四个环节,围绕经济、社会和环境效益,从经济性、效率性、效果性、公平性和环境性五个角度来开展项目绩效审计.
（一）投资决策绩效审计
主要是审查和评价项目投资决策活动的绩效性.具体包括审查建设规划、项目建议书、可行性研究报告等编制和审批环节是否贯彻科学发展观、论证分析决策过程是否科学,对项目经济、社会、环境绩效的估计是否科学、恰当.
1. 项目决策程序性情况.决策环节是否齐全, 有无漏项；立项审批手续是否合规,有无越权审批或未经审批.
2. 项目决策的科学性情况.一是可行性研究是否全面深入,有无从投资收益以及与项目有关的环境、资源、技术、经济和社会等方面进行全面分析论证；有无进行敏感性和风险分析,对影响决策的不确定性因素是否进行了定量处理.二是项目总体规划是否科学合理；投资规模和标准的确定是否符合经济发展水平和功能配置要求； 项目选址是否符合国家产业规划及靠近原料、燃料和消费地的需要.三是投资项目是否符合国家产业政策、土地政策、环保政策、能源利用政策和规划等宏观调控政策要求；项目社会效益、财务效益、环境效益等目标的科学性等.
（二）投资管理绩效审计
重点关注管理是否适当,投资是否效率, 目标是否实现,是否存在管理不善造成损失浪费等方面的问题.
1. 国家建设制度的执行情况.主要审查项目法人责任制、合同管理制和政府监督、监理、企业自检的工程质量保证体系等制度的贯彻落实情况.
2. 招投标制度执行情况.项目是否建立了招投标制度,制订了招投标实施计划；是否按照国家的强制要求,将相关工程、材料设备和咨询服务的承发包纳入招标范围； 招投标文件是否规范,招标方式、评标是否符合要求； 招投标程序是否依法依规严格执行,有无违规不招标、弄虚作假、围标等行为.
3. 合同的订立及执行情况.合同的格式是否规范,是否符合国家法律法规的规定,具体条款与招投标文件精神是否一致；合同条款是否被严格履行,有无转包、违规分包现象；合同的修改是否真实合理,有无损害公共利益行为.非招投标方式形成的合同,还要审查其合同形成的过程是否公开、公正,是否通过市场竞争,结算价是否与市场公允价相符等.
4. 设计变更情况.建设单位是否严格执行设计变更制度,把设计变更控制在设计初期；设计变更是否必需；设计变更是否符合合理性的要求,手续是否齐全,是否利于工程质量、节约投资；变更的性价比是否达到最优,能否以最节省的投资, 最大限度地优化深化设计；对重大设计变更,是否做到先预算后变更,以控制投资规模.
5. 隐蔽工程管理情况.通过检查隐蔽图和隐蔽工程验收记录, 审查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等有关人员到现场验收签字,手续是否完整；工程量与竣工图是否一致；工程量是否在隐蔽前已验收确定,有无事后纠纷,其中是否存在偷工减料、以次充好等弄虚作假行为.
6. 项目竣工验收情况.通过检查项目竣工验收鉴定书、单位工程竣工验收证明书及相关验收申报资料,实地踏勘现场等方法,了解项目验收评定的质量等次,审查项目是否合格,有无不合格项目或需要整改的事项；了解形成原因及其对建设项目的影响,并追踪整改情况和索赔结果.
（三）项目资金绩效审计
主要审查项目建设资金筹集使用情况,包括资金筹集到位情况、银行贷款筹集到位情况等, 分析资金结构的合理性； 项目建设资金管理使用情况,包括资金是否闲置,工程款是否欠拨,有无超进度、超合同支付工程款,决算审计前有无预留一定比例的应付工程款,是否存在超决算支付工程款等问题.
（四）项目运行绩效审计
建成绩效审计主要是对项目投资绩效进行综合评价, 主要包括分析项目建成后实际运营成本, 建立项目流量表,评价项目的还款能力,对项目开展的财务效益评价、社会效益评价和环境效益评价, 并分析建成后对当地经济、社会和环境等方面所产生的影响,以及对改善投资机制和人民生活的作用.
三、开展政府投资项目绩效审计的措施
（一）建立健全绩效审计法律法规
绩效审计的关键就是遵循法律法规,以法律法规的形式把绩效审计确定下来,审计时才有法可依.一是制定投资绩效审计准则和指南.对审计对象、目标、重点、方法以及流程等作出具体规定.如将绩效审计与财政财务审计、经济责任审计、投资审计和专项审计调查相结合.二是建立科学合理的评价指标体系,综合利用量化分析法、价值分析法、成本效益分析法、本量利分析法对投资情况进行审计,涵盖宏观评价、综合评价、行业评价.
（二）加强绩效审计队伍建设
加强队伍建设.加大人才教育培训的力度,着力培养具有财务、工程、计算机、法律等综合能力的复合型人才,顺应投资审计的发展需要.整合审计资源, 以国家审计机关为主,充分利用社会*机构力量,弥补审计力量不足.不断优化审计人员队伍,建立健全激励机制.
（三）出台投资绩效审计指南
受投资绩效审计评价体系不完善、未来收益和成本难以估算、社会效益难以量化所限,我国投资绩效审计开展相对滞后, 审计难以评价项目决策是否具备经济性,项目是否达到了预期目标,这些制约了审计工作的开展.因此,在借鉴国际绩效审计成果的基础上,应加快研究绩效评价体系,完善评价指标和标准,尽快出台投资绩效审计指南,促进我国投资体制和机制的完善,全面深化改革.
（四）完善政府投资项目责任追究制度
绩效审计完善了财政资金的监管链条,但如何追究当事人的责任,怎样追回损失的国有资产等,都没有具体规定.因此, 建立投资项目责任追究制度, 严肃处理重大损失浪费行为,追究责任人的行政责任等.对于使用财政资金未能达到预期目标的责任单位,也要进行绩效评价,并作为有关领导考核任用的重要依据.
总之,投资绩效审计要量力而行,积极作为,创新工作方法,合理配置审计资源,才能在投资审计上有更好的突破.（作者单位：禹州市审计局）
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