财税制度改革的现实困境和路径选择,该文是制度类论文范文数据库与现实困境和财税和路径选择相关论文范文素材.
制度论文参考文献：
曹利
（顺德职业技术学院,广东佛山528300）
［摘 要］我国经济总体发展迅猛,经济多样化态势日益突出,传统财税制度已经在一定程度上阻碍了经济运行.近年来,我国在财税制度方面进行了积极深入的改革并取得了实际成效,但改革仍存在诸多困难.通过强化顶层设计力度,制定有效的公众参与机制,协调各方利益,科学合理地制定财税制度,能够有效地排除现实中财税制度改革的各种阻力,真正走出困境,让公平合理的财税制度切实服务于我国经济建设.
［关键词］财税制度；改革；现实困境；路径选择
［DOI］1013939/jcnkizgsc201803045
1引言
随着生产力的进一步发展,我国经济取得了举世瞩目的成就.但是发展到现阶段,原来的很多生产关系已经不能适应生产力发展的需要,其中最为明显的就是目前的财税制度已经对经济发展起到了阻碍作用,对传统的财税制度进行改革已成为亟待解决的课题.
我国已经由计划经济转向了社会主义市场经济,并且政府可以较好地实现对市场经济的宏观调控,但随着各种类型的企业不断涌现且涉及的经济活动愈加多样化复杂化,要实现对多样化、多种形式的经济进行管理确实存在一定的难度.很多新类型的企业成长迅速,其所涉及的经济活动也不是很明确,传统的财税制度并没有涉及此类公司,所以无法对其进行管理和约束,这在一定程度上制约了企业的发展.对财税制度进行改革的过程中,首先要考虑各个行业之间的协调,并且要注重行业之间的公平性.我们应对制度改革过程中可能面临的困境进行深入全面的分析,找到一条妥善合理的解决之路.
2财税制度改革的现实困境
21财税制度的设计思维亟待更新
任何一个制度的变革都须由新理念指引.我国经济发展到现阶段,原来的财税制度尤其是税收制度已经无法满足需求,迫切需要进行实质性变革.但从现状来看,我国税制设计理念落后,已有的改革都是在旧的框架下进行的,这主要引发了两个问题：一是在征收角度上,传统的设计理念是假定纳税人有罪,税务机关的执法内容主要是打击偷逃税,征收环节的税企矛盾一般采取对抗性方式解决.二是政府基本凭主观意志来确定将来的征税总量.但是我国经济的发展迅速,有些阶段存在冷热不均或地区失衡现象,这种主观臆断税基的做法对征税的客观性有极大损害,直接影响到税收征收的刚性,不利于经济持续稳定地发展.
22税收相关立法级别相对较低,新制度构建不易
全国人大授权国务院制定暂行规定或者条例再颁布实施的做法,在实施之初就没有对暂行条例何时上升为法律做过任何时间限制,在授权立法的目的、程序等方面也未加任何限制,而且也没有任何的检查和监督机制.这一授权制度一直沿用30年至今,属于典型的“全部授权”,这在当今世界各国基本实行“完全不授权”模式背景下极为罕见.这一制度使得我国的税收立法严重滞后.其导致的一个直接的结果就是许多税种开征几十年了,却仍停留在国务院的“条例”上,税收法律框架远未形成.这种以“条例”形式形成的税收法律框架有悖于税收法定原则,影响着税法的效力.一套先进的财税制度建立的过程中要考虑到相关立法,并且要明确制度所涉及的各主体,由于财税制度本身的原因如税收和费用的种类非常多,而其立法的级别相对较低,与之相关的文件实行时间长,涉及面广,使得构建新的、合理的、公平的现代税收制度存在很大的难度；税收立法的滞后同时导致地方政府没有从获得充分的财政赋权,而事权在层层下压,使得地方政府财权和事权倒挂,地方财力捉襟见肘,不利于地方经济的平稳增长.
23现行税制结构不合理,对企业再投资、扩大贸易范围等的束缚太大
表现在：第一,税种组合不合理,又分为税收种类不足、覆盖不全面,以及主体税种的结构不合理.我国在保有环节的财产税设计得较少,并且与提供公共服务相关的税种也比较缺乏,如社保税（现有的社保费在刚性上还不足以称为税）、教育税均没有,一些调节功能较强的税种也尚未纳入税种体制；我国虽然名义上是双主体税制,然而现实中的双主体税制结构却并未形成,税制仍是以流转税为主,税收总额中流转税占据了相当大比例.这种情况持续下去,将对收入的再分配及企业再生产的积极性造成严重影响；第二,各税种在税收制度中地位的不平等.从国家财政部公开的数据看出,直接税所占的比重比较小（财产税、个人所得税等直接税种在税收收入总量中所占的比例不到20%）,而间接税的比重较大（增值税、消费税等间接税的收入总量占总税收收入的60%以上）,比例严重不协调.税收负担是制约企业发展的重要因素,如果间接税征收的比例过大,将使得企业的税负过重,利润降低,在一定程度上消耗企业的活力.
24公众参与改革的机制薄弱
公众参与改革程度较低可能造成新制度确立之后公众对于财税制度的认可度低下.在财税制度制定的过程中,不可避免地要涉及公众的利益,需要公众的参与,但是事实上现行机制并未过多考虑公众的参与权,在改革的过程很少有公众能够参与或参与程度较浅,很难制定出一个能够让公众满意的新制度.公众参与行政立法并与立法机关进行充分交流沟通、表达自己的真实立法意愿,不仅能够提高行政立法的科学性与可行性,而且能够提高行政立法的可接受性,使公众自觉遵守和信赖由其参与所立之法.公众参与行政法律法规的创制过程也是对行政法律法规的理解和认知过程,这一过程有利于增强公众的主体意识、权利意识和法律意识,促进公众对行政法律法规的遵守.
25利益冲突剧烈
由于改革不仅仅涉及企业,更深刻和广泛地涉及了民众的切身利益,在改革的过程中几乎各个主体都想使新制度对自己的团体、阶层有利,很多的意见和建议都是在维护自身利益的基础上做出的,所以要在改革过程中协调好各方利益,如何采取方式、采取何种方式来对企业与企业、人与人之间的利益进行协调是最大也是最根本的考虑.通过采取各种有效的机制和方式方法,形成合理的制度化的解决机制,协调改革中出现的各种利益矛盾与冲突,稳定经济秩序,在尊重利益差异存在的前提下,形成相对和谐的利益关系格局,从而实现财税制度的有效发展与经济运行的和谐稳定.
3突破现实困境的路径选择
31更新税制设计的理念
首先,基于构建新型和谐的征纳关系的目标,扭转传统税制设计思维的不良定式,逐步从“管理”转换为“服务”,充分践行服务理念,提高纳税人满意度.其次,从“任务至上”转换为“税收法定”,改变传统的以往年基数为依据确定增长率的做法,不能让税收的增收依附于主观意识形态,而是转换思维,弱化任务意识,树立税收设计的法定思维,从实际的经济活动总量出发进行合理的增税,这有利于完善税收制度,促进国家经济的进一步发展.
32强化顶层设计力度,逐步建立“部分授权”的税收立法模式
新的财税制度改革重点应聚焦于法律法规与经济环境的实时互动和改善,建立适应经济发展的科学的财政体制和税收制度,有效的财政支付手段,对地方债务进行有效监管,通过一系列综合的考量,达到最优顶层设计.我国应顺应经济社会发展变化,转变“全部授权”模式,逐步建立“部分授权”的税收立法模式.当前应修订税收立法授权,同时加快“税收条例”上升为全国人大法律的进程,逐步将全部现有的税收条例上升为法律.通过上述修订,一则可以落实税收法定原则、贯彻依法治国方略,意味着全国人大收回了新税种的税收立法权.二则将“主法”的制定权交由全国人大,将“实施细则”的制定授予国务院,一方面可以逐步实现税收立法由“全部授权”向“部分授权”转型；另一方面可以使国务院在税收立法上保持一定的灵活性.顶层设计对于财税制度的改革具有重要的现实意义,如果顶层设计周全,那么实施起来相应会减少很多阻力.所以首要的是高屋建瓴,精密设计整个财税制度框架,广泛听取各主体意见,使新制度能够顺利过渡实施.
33建立健全税收制度,构建公平合理的税负结构
我国应当建立健全税负结构公平合理、有利于社会科学发展的税收制度.其一,为了确定合理的宏观税负水平,应当进一步减轻纳税人税外负担,强化政府性收入的规范性,逐步取消体制外收入,在完善预算管理体制的基础上,稳步提升宏观税负水平；其二,提高国家税收收入中直接税的比例,使其与发展中国家的平均水平相接近,推动以直接税为重逐步向以间接税和直接税并重的税收体系和税收结构转换,并对间接税和直接税进行优化配置；其三,完善各级政府的主体税种.适当借鉴国际经验,逐步新增税基稳定的财产税税种、征收面广的行为税税种等并将其纳入基层政府的主体税种.行为税如娱乐税等也可成为地方税种的选择.这些税种通常税源分散、税基较小,但是具有地方特色.辅助税种的设置是地方税制体系不可缺少的一部分,既补充了地方财力,也使地方税体系调控功能的发挥更加灵活.通过考虑分析各税种的特征、税源的数量与分布、收入的规模、税收的经济社会效应以及各地区社会经济具体发展状况等多种因素,地方政府可形成自己的主体税种和辅助税种,为其职能的履行提供稳定的收入来源,并通过法律形式固定下来.
34制定有效的公众参与机制
在我国进行财税制度改革,要从根本上顺应社会和经济发展的趋势,根据我国经济发展的实际来把握和修正财税制度改革的方向,建立和完善公众参与制度改革的相关政策和机制,促成公众参与改革常态化、制度化.公众参与的有效性体现在法规立项、起草、审查、决定与公布、备案审查等程序环节中社会公众都能依据具体参与制度、通过一定方式和途径参与其中.通过在立法具体环节中的参与来发挥积极作用并产生实际影响,切实保障公民、法人和其他组织的合法权益.立法过程中社会公众能否有效参与其中,对提高立法质量是富有意义和价值的一个关键因素.具体步骤：第一,提高参与水平,提升参与能力,鼓励理性参与.公众如能持续参与立法过程,将对立法进程产生较大影响,使参与行为产生实际影响和效果；第二,完善公众参与制度,依法保障公众的立法参与权利,对行政立法机关拟制订的相关法规规章等有质疑权,确保民意表达的真实性和参与途径的通畅,不搞虚假的表面繁荣；第三,完善公众参与立法的程序和机制,保障公众立法参与真实有效.在财税制度改革过程中切实实行立法听证制度,保证公民和利益团体平等地参与到立法进程中来,通过对涉及自身利益的立法问题进行充分的利益博弈,利益各方尤其是利益冲突各方的利益都可以得到表达,在一定程度上增强公民意识,促进立法化与科学化,提高立法质量,增强立法成果的可接受程度；第四,特别注重发挥利益团体的立法参与作用,提升公众有组织地参与立法的水平,有利于调动各种社会因素参与立法活动,增强立法的性、科学性和立法成果的社会可接受程度.
35协调各方利益,建立健全分级分权财政体制、高效的财政管理体制、合理搭配转移支付体系
在健全的分级分权财政体制下,各级政府的事权及支出责任能够明确划分,并对收入权利和能力进行合理划分,合理地减少地方政府的财政压力；完善财政管理体制,应当从以下几方面着手：逐步完成国地税机构的合并,实现税收征管机构一体化；建立以省、市为基础对县级财政进行管理的新型体制（目前已出现省直管县模式）；对现有的乡镇财政管理体制进行改革；应建立地方公共债务管理制度,借此来对县乡政府的历史遗留债务问题加以解决.
在考虑整体利益的基础上来协调各方面的利益,财税制度的改革会在很大程度上解放被生产关系束缚的生产力,促进我国经济的繁荣发展,使得社会主义市场经济更显生机与活力.
4结论
通过财税制度的改革,对于我国各个行业的利益分配进行调整,将在很大程度上规范企业的经济行为,排除现实中财税制度改革的各种阻力,真正走出困境,实现对我国产业结构进行调整的目的,对于保持经济的可持续发展具有非常重要的现实意义.
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总结,此文是关于制度方面的大学硕士和本科毕业论文以及现实困境和财税和路径选择相关制度论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料.
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