企业税务风险管理与其成本的决策分析,本文是关于风险管理类毕业论文范文和决策分析和风险管理和税务有关本科论文范文.
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娄蕾 湖北交投石化能源发展有限公司
摘 要：近年来,我国税务制度也跟随着经济形势的变化不断改革,旨在契合市场现状与良性发展需要.因此,市场中的企业需要积极应对市场变化的同时,还需要针对国家的相应政策进行战略等方面的调整.文章从实际角度出发,围绕企业税务风险与成本展开论述,为企业提高相应管理水平、提高决策科学性提供参考.
关键词：高速公路运营企业 税务风险 成本 决策分析
一、我国公路企业目前运营现状
根据相关部门统计数据,在我国,截至2015年,我国全国公路总里程共457.73万公里,高速公路达到12.35万公里.年全国收费公路车辆通行费总收入为4097.8亿元,其中,高速公路通行费总收入3724.8亿元,占全国收费公路车辆通行费总收入的90.9%.全国收费公路支出总额为7285.1亿元,其中,运营管理支出527.5亿元,税费支出296.5亿元,分别占收费公路支出总额的2.6%、7.2%.全国收费公路收支平衡结果为-3187.3亿元.可见,我国公路运营呈现负收入的模式,公路运营情况不佳.
实际上,我国公路运营已多年呈现负收入态势,虽公路收入与支出呈现较快的增长,但收不抵支的现象并未改观,反而日趋严重.巨额的过路费加上国家的政策补贴,在数额上已经超过银行的盈利能力,却平不了连年不断的收不抵支现象.
二、高速公路运营企业常见的涉税风险与成本分析
1.高速公路运营企业常见涉税风险
（1）使用带来的税务风险
在高速公路运营企业中,存在不少企业收取的案例,以此列支成本费用,同时在相应年度纳税过程中未进行纳税调整.
（2）会计计提政策的使用问题造成的税务风险
关于高速公路运营企业税务缴纳与会计计提有着较为细化的规定,高速公路运营企业在日常记账时,会计应注意因纳税涉及的税务风险.
（3）会计政策与税务政策存在不一致情况造成的税务风险高速公路运营企业除了告诉公路相关的运营活动与纳税项目外,其它项目税务计提与申报也属于企业应当避免错误进而造成企业税务风险出现的内容.
2.高速公路企业运营成本分析
高速公路企业的主要业务包括建设期与运营期两方面.高速公路进入运营期后,从总体上看,成本主要包括基本的财务费用、日常运行成本等,细化可主要分为养护成本、征收业务成本、财务费用三个方面.
（1）养护成本
养护成本的支出主要针对养护工程,可分为直接费用与其他费用两方面.直接费用：进行养护的人工费用、材料费用与设备费用三方面的资金成本.其他费用则是除了直接费用外的各项费用的综合.二者的数量和即是养护成本.
（2）征收业务成本
征收业务成本是指高速公路企业在对过往车辆的通行费用收取过程中所耗费的费用.通常征收业务成本指的是相应收费点的人员支出.
（3）财务费用
财务费用是项目总投资的主要因素.由于国家在针对高速公路运营成本需偿付建设期的大量资本化成本费用,所以这是高速公路建设期的主要成本之一.
三、高速公路运营企业税务风险及成本的决策分析
1.税务风险决策分析
（1）完善高速公路运营企业内部税务相关制度
上文中已对与企业制度相关的企业税务风险做出相应阐述,此处不再赘述.为避免此类问题导致的企业税务风险的增加,企业需采取必要的针对性措施.首先,企业应就国家税务相关法律法规的规定结合自身企业发展情况,设立税务相关会计制度,保证企业纳税合法性,避免出现因会计制度错误而导致的企业税务风险,进而造成企业的负面影响.其次,在应对税务风险方面,应将定性风险加以量化,这一举措的目的在于精确企业税负风险,有利于企业进行风险管理.具体来说,高速公路运营企业可建立税务风险框架与组织架构并在这一基础上建立税务风险管理具体实施步骤,将步骤与日常企业活动相结合,不断改革调整,最终形成企业税务制度化模式,帮助企业进行税务风险控制.企业税务风险框架的建立可参考COSO发布的《企业风险管理——整体框架》.
（2）根据国家税务改革,调整企业税务决策
近年来,国家为调整经济结构,促进我国经济发展而采取了一系列税务调整政策与方针,“营改增”政策是对高速公路运营企业影响较大的政策之一.“营改增”政策,旨在改进我国税收制度,强化税收的科学性与合理性,实现我国社会各行业的稳定发展.在“营改增”政策的内容中,明确提出了对一些行业的税收政策的一系列调整,交通运输业位于此列.“营改增”政策施行后,明确交通运输业适用税率为11%,但对高速公路运营企业来说,其影响不仅于此,在交通运输税款、附加税与流转税、所得税方面均受到不同程度的影响.从总体来说,“营改增”政策的实施,对绝大多数高速公路运营企业来说是加重了税负,在不同程度上提高了企业的税负风险.
在国家税务调整的大趋势下,企业应当积极调整政策,将税务风险在合法范围内降到最低.首先,“营改增”实施后,企业应当调整会计核算方式与税务管理,在新政策下重新建立合法的模式才是积极的应对之策,保证财务核算与税务管理较好地衔接,规范票据的使用与管理,保障企业纳税的合法性,有效降低企业的税负与涉税风险.其次,充分利用国家政策.国家实施“营改增”的目的也在于推动行业发展,因此,在针对国家政策运用方面,企业应当具有足够的敏感与灵活性.高速公路运营企业应当把握每一项国家发布的财政优惠政策,把握各种形式、各种级别的政府扶持项目,在行业政策优惠争取方面展现充足的积极性,旨在全力争取行业税务环境风险的降低.
2.企业成本决策
就我国目前高速公路运营情况看,企业的成本控制水平亟待提高.根据上文中高速公路运营企业成本分析,其成本主要在公路养护、征收业务与财务费用三方面,因此,在成本决策中应就这三方面加以具体控制.
（1）加强养护管理,控制养护成本
目前,我国高速公路养护工作多在公路问题影响通行后,相关单位被迫采取养护措施.在此等模式下,一方面养护所需周期较长,另一方面养护期内造成一定程度的运输问题,同时也出现了高额的养护成本.因此,在养护管理方面应形成道路预防性养护意识,即在道路出现功能性问题前加以养护,并选择合适的时机进行养护工作.预防性养护在养护效果与养护成本方面均具优势.
（2）改善征收业务管理模式,强化征收工作的合理性
征收业务作为高速公路主要的业务收入来源,其业务成本不得不加以控制.就业务开展来说,改善当下征收业务开展的模式是控制成本最有效的方法,而这一方法的实现依赖于企业对于征收工作制度的确立与执行.企业应当在开展收费业务的同时,将监督落于每一环节,展开征收业务不定期抽检并形成考核机制,以促进相关工作人员积极性与企业征收业务成本的降低.
（3）强化企业财务管理,科学展开财务费用控制
高速公路运营企业的成本支出中,财务费用有其必要意义.财务费用过大,造成企业成本数额过大,经营风险上升,控制财务费用数额视运营情况而定.企业应当强化针对性的财务管理,避免出现财务费用不足或过度现象.
四、结语
综上所述,随着经济的发展,企业的税务风险与成本也应随着市场与自身的情况进行实控制与强化.在我国市场经济体制下,高速公路运营企业的税务风险与成本情况的管理现状差强人意,需要及时进行改进.
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