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建筑企业税收管理中存在的问题及措施
陈晓敏 山西三建集团有限公司
摘 要：本文主要分析了对于建筑施工企业的税收管理难点,重点介绍了建筑企业在经济高速发展和日益加快的城市化建设的背景下,在纳税方面所面临的问题,虽然建筑企业的发展前景大好,且其发展越来越迅速,但其漏洞也不可小觑,如果不将漏洞及时填补,其后果不堪设想.因此,建筑企业应建立合适的税收会计核算和内部工程监控等制度,以完善建筑企业的税收管理,从而解决建筑行业的当务之急.
关键词：建筑企业；税收管理；解决措施
中图分类号：F810.42?文献识别码：A?文章编号：1001-828X(2018)001-0-02
由于我国经济的不断发展,从而带动了产业工业化的高速发展,使得各个企业的发展上升空间越来越大,因此,在这种背景下,各产业的发展也随之出现了一些问题.而对于一个企业的发展来说,税收管理是重中之重,当在税收方面出现问题时,就需要企业的严谨和认真对待问题,并多加以研究,使得问题解决.
一、建筑企业的基本特点
1.开发和生产项目的特殊
在建筑行业中,开发和生产项目是建筑施工过程的重要组成部分之一,而如我们经济的整体发展,建筑行业的开发和生产项目的单件行性、流通性和长期性使得建筑行业具有周期性,由于投入到产出的运行较为复杂,所以其周期往往较长.
2.与其他产业的关联
建筑业的特殊性是指它有较强的产业关联性,与国民经济中多个行业都有联系,而由于很多行业建筑生产中必不可缺,如玻璃、家电、塑料、钢铁、水泥等材料行业,因此建筑行业的发展的同时,能带动这些行业的发展,从而带动国民整体经济的快速发展.
3.对国家政治的敏感
在当前的社会背景下,建筑行业虽取得了其他的发展空间,但当国家和政府出台各种相关政策时,如政府对于建筑行业的投资规模大小的控制制度,或国家制定的税收计划,建筑行业就会很容易受到其的影响,导致产业规模发生变化,造成巨大波动,有些同样会使建筑产业的成本核算变动较大.
二、建筑企业税收管理的难点
1.纳税人企业所得税的管理
第一,在建筑行业中,建筑材料是在建筑施工中必不可缺的部分,而大多数建筑材料的采购对象都是个体私营者,因此,这种私营性质会出现核算财务无法准确、信息不完整及规范等多种问题,从而导致在实际施工过程中,结算收入无法与实际工程进度相匹配,因此,造成收入总额与成本费用无法确定.第二,目前的施工企业多以企业带项目挂靠的形式完成施工项目,很少企业以直接承包施工项目的方式完成施工.而这种形势就导致企业只在名义上承包工程,收取工程管理费,但是不履行并承担其应负责的代扣代缴义务,从而使得所得税计税依据不真实,同时也会导致总承包人与分包人之间的计税收入和费用不明确.但由于在工程中,普遍存在总承包人将项目分给多个分包人的现象,税收政策就会被某些承包人所利用,出现任意减控分包的营业额的操作,并把所得营业额纳入自己的账目列表,导致成本费用增长,从而使得所得税的税款流失.
2.分包工程中流转税税率的适用性
在工程分包中,工程分包和转包是施工的常见操作.但经常会出现在工程项目完工后,工程款不予兑现或不进行工程决算的现象,这是由于发包单位拖欠工程款所致.并且,工程施工完成后,很多发包单位由于经济压力过重无法兑现工程款,而将完工后的房屋和其他财产进行财产抵用,这就造成了税务人员在完工后无法直接计算应税所得额,导致无法将税款进行正确的计算.由此可看出,在建筑施工企业税务管理中,如何提取缴纳分包业务过程中的流转税也是一个急待解决的问题.
3.建筑工程的特性
在建筑行业中,建筑工程持续时间少则几个月,多则几年,因此,施工工程有周期性长、而且周期交错的特点,造成了所要掌握的信息收集困难.所以使得建筑工程虽然在立项时在各个相关部门均有登记,但承建单位并未登记,导致税务机关很难掌握承建单位的相关信息,而这时,若建筑企业不将承包单位上报或出现漏报,就会影响建筑企业的税收收入,造成税收管理混乱.
4.施工企业增值税的涉及
当税务有关部门在对建筑施工企业进行调查时,常发现地方税务局由于同在建筑行业的经营范围而监管大部分的税务项目的现象,使建筑企业不与国税机关发生纳税关系,造成建筑企业对于纳税的法律意识较为薄弱,并不清楚税务机关的税收管理要求,没有相关的法律意识.因此,有关税务部门进行税收管改革的重点之一就是建筑施工企业.
三、建筑施工企业税收管理存在的问题
对于施工企业来说,在税收管理方面仍存在很大的纰漏,比如使用的不正规、税务核算的不规范、异地施工经营管理的欠缺、建筑企业依法纳税的意识浅薄等等方面.由于我国市场经济起步较晚,就导致纳税人依法纳税的意识相对浅薄,使得在财务核算经常出现虚假账目的伪造情况,工程成本不准确,从而使纳税机构对于建筑企业的税款征收很困难.再加上很多建筑施工企业在财务管理方面比较随意和混乱,就使税收管理的难度进一步加强,这不仅仅与施工单位的挂靠单位有关,其诚信度较低,并且挂靠单位较多,使报送材料出现误差,同时也与施工单位自身有关,经常出现不按照规定申报的营业收入,使得建筑企业在进行成本核算时账本混乱.同时,在施工企业使用时,不依据严格的规定执行内容,时常出现白条收取工程款的现象,这种做法,与建筑施工的使用规定相违背,同时,建筑施工企业在工程施工中索要的意识比较浅薄也是造成这种做法的原因之一.纳税意识的薄弱、的不规范,两者相结合,造成了税收管理巨大问题的出现,使得国家税收遭受损失.
四、对加强建筑业税收征管的思考与建议
1.实行精细化管理以确定征管责任
所谓精细化管理的定义,就是要求各个纳税单位或个人明白自己的纳税责任,并依据税收机关所管辖的范围,及时缴纳税务.在税务管理中,税款征收和管理的第一责任机构是纳税单位和纳税个人所在辖区的税务机构,以实际的情况为基础,为每一个施工单位的各个环节设定相关的管理人员和责任人员,使管理量化、细化,将责任明确至个人,防止出现责任的互相推诿和管理缺失的现象.
2.完善委托代征工作
在税收代征工作中,与税收有关的法律法规是税务机关在执行税务管理时的主要依据.在工程施工过程中,税收管理人员需全程跟踪施工,明确每一个施工细节,从而将税收制度完善.而在施工单位进行开工许可*时,应当要求施工单位必须具备税务机关的登记备案证明,而对于没有登记备案的施工单位,有关单位应不能开设相关的开工许可.施工完成后,施工单位必须交完税证明出示,并根据相关的税收法律法规,对不能出示完税证明的企业由建筑代征个施工单位的税收,为征收税款提供基础.
3.建立健全项目核算申报制度
建筑行业的总体特点是执行税务的主要关键,税务机关需根据其特点,制定项目明细申报制度,并将项目申报表合理设计出,督促纳税人依法纳税.而当纳税人在进行明细申报时,应按照相关合同和完工进度将税款实时落库,并且按照相应的规定,对施工过程中为施工人员发放的人工费,所需缴纳的材料费,以及工程的预收款提取相应的税金,保证税款的及时收纳,以填补税款漏洞.
五、结语
由于当前企业对税收的管理问题,致使我国经济制度还存在一定的漏洞,这说明我们问题的存在不仅仅是由于企业对于税源的管理疏松,同时有关部门对于税收管理的力度不足,使税收政策无法贯彻实施.而通过多方面的研究和探讨,填补税收的漏洞问题,使税收制度更加完善,从而使建筑行业工业在快速发展的时代背景下有更多的发展空间,达成建筑行业健康发展的目的.
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作者简介：陈晓敏(1986-),女,山西长治人,2010年毕业于大连交通大学信息工程学院会计专业,主要从事建筑业会计工作研究.
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