出口退税、贸易方式和企业出口行为,该文是关于出口退税类专科开题报告范文和出口退税和贸易方式和企业出口行为相关学年毕业论文范文.
出口退税论文参考文献：
林 珏１,２,彭冬冬１,２
（１．上海财经大学国际工商管理学院,上海２００４３３；２．中国自由贸易试验区协同创新中心,上海２００４３３）
摘 要：根据异质性企业贸易模型,若出口退税率降低,出口市场中一般贸易和进料加工贸易的企业数量和出口数量均会较少,而且一般贸易减少得更多.将２００４年１月１日我国下调部分机电产品出口退税率这一事件作为外生政策冲击,使用倍差法进行实证检验,分析表明：降低出口退税率显著地减少了产品的出口数量,这种抑制作用对一般贸易影响更大,而对进料加工贸易和来料加工贸易的影响较小；出口退税对出口的调控作用主要通过对一般贸易集约边际的影响来实现；降低出口退税率对私营企业、贸易中间商以及低效率企业一般贸易的影响更加明显；降低出口退税率将使一般贸易企业的出口产品上升、出口金额下降.应有步骤、合理地确定出口退税的产品范围和退税率,对不同贸易方式的企业采取不同的退税政策,并实施更加中性的出口退税政策.
关键词：出口退税；贸易方式；企业出口行为选择；一般贸易；进料加工贸易；来料加工贸易；出口边际；扩展边际；集约边际；出口退税率
中图分类号：Ｆ７５２．６１ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７４８１３１（２０１６）０１００９０１２
一、引言
２０世纪９０年代以来,中国的对外贸易取得了举世瞩目的成绩,出口规模迅速扩张.根据联合国贸易数据库的统计数据,中国对外出口额由１９９２年的８４９．４亿美元上升到２０１４年的２３４２３．４亿美元,年均增速高达１６．３％,远远超出同时期ＧＤＰ的增速.然而,２０１５年以来,我国外贸总体形势可以概括为“出口大幅波动,进口显著下降”,２０１５年１—９月,我国累计实现货物贸易进出口总额同比下降８１％,其中出口额为同比下降１．９％,进口额同比下降１５．３％（参见人民论坛网：ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｒｍｌｔ．ｃｏｍ．ｃｎ／２０１５／１１０４／４０７５２２．ｓｈｔｍ）.中国出口增长奇迹得益于政府积极引进外资、产业结构调整以及鼓励外贸发展等诸多政策的推动,其中出口退税政策是政府鼓励出口的一项重要措施.伴随着中国经济发展进入新常态,“稳增长、调结构”是当前政府调控经济的主要目标,而提升企业活力、优化企业间的资源配置成为实现这一目标的重要抓手.因而,在整体出口增长波动的形势下,分析出口退税政策对不同贸易方式、不同企业出口行为的影响,解读出口退税政策所带来的实际效果,进而优化出口退税政策,对于促进我国出口贸易合理增长具有重大的现实意义.
出口退税问题一直是学术界研究的热点问题,目前有关研究主要从两个方面进行：一是探讨出口退税政策的形成机制.比如,马捷和李飞（２００８）指出,当本国政府关注本国企业利润时,出口退税会成为一项稳健的贸易政策；而当本国政府将福利最大化作为目标时,出口退税就不会成为一项稳健的贸易政策.王孝松和谢申祥（２０１０）在政治经济学的框架下分析了中国出口退税政策的形成机制,发现中国的出口退税政策是政府兼顾国家利益和国内各种利益相关群体诉求的折中结果.二是考察出口退税政策的效应.这方面的文献在研究方法上可分为两类：（１）从理论上探讨出口退税对一国福利或出口的影响.比如,Ｃｈａｏ等（２００１）通过构建一个三部门的一般均衡模型发现,尽管对进口的中间产品实行退税可以提高企业的出口数量,但是出口退税也可能通过减少税收收入、降低消费者剩余以及提高失业率等途径降低本国的福利水平.
Ｃｈｅｎ等（２００６）基于古诺模型分析了出口退税对出口企业的影响,发现当企业进行产量竞争时,本国出口退税率的上升会提高本国出口企业的出口数量和利润,并降低外国企业的出口数量和利润.（２）更多的文献通过经验研究分析出口退税所产生的实际影响.比如,陈平和黄健梅（２００３）基于误差修正模型证实了无论短期还是长期出口退税政策都会通过实际有效汇率对出口盈利能力产生显著促进作用.Ｃｈａｏ等（２００６）通过一个ＣＧＥ模型考察了出口退税对出口的影响,发现出口退税率的上升提高了出口密集型部门的出口数量,但会降低农业部门的出口规模.此外,万莹（２００７）、谢建国和陈莉莉（２００８）以及白胜玲和崔霞（２００９）的研究都证明了出口退税对出口具有促进作用.
上述研究都是基于宏观数据进行的分析,随着微观数据的获得变得更加容易,学者们开始从产品这一微观层面运用倍差估计法考察出口退税所产生的实际政策效果.王孝松等（２０１０）分析了２００８年８月中国上调纺织品出口退税率的实际效果,结果显示出口退税率的上升使得中国对美国纺织品出口增长率至少提高９％.白重恩等（２０１１）检验了２００７年７月１日中国大规模下调出口退税率的效果,发现出口退税率的下调降低了易引起贸易摩擦的商品的出口增长率,但是对“高耗能、高污染、资源型”产品出口增长率的影响不显著.Ｃｈａｎｄｒａ等（２０１３）基于２０００—２００６年企业层面的数据分析了出口退税对企业出口的影响,发现出口退税每提高１％,企业出口数量就会增加１３％.范子英和田彬彬（２０１４）基于海关的月度数据探究２００４年１月国家调低部分产品出口退税率的影响,发现一般贸易出口增速受到的影响要大于进料加工贸易,而来料加工贸易的出口增速不受出口退税率变动的影响.还一些文献也讨论了出口退税对一般贸易和加工贸易影响,比如刘晴和严雷（２０１３）、范子英和田彬彬（２０１４）的研究,但是这类文献没有分析出口退税对不同贸易方式下企业出口行为的影响.事实上企业的出口行为不仅仅是出口规模的决策,同时也包括企业的进入或退出行为以及出口的选择.
综上所述,关于出口退税政策与出口的关系,国内外已有一系列的研究,这些研究普遍认为出口退税在调控出口贸易方面具有很大的影响力.然而,大多数文献基于宏观数据或产品层面的微观数据进行研究,忽略了基于企业层面（本文将其称为“中观”）数据的研究.学者们在分析出口退税的影响时也较少考虑企业的反应,而作为出口贸易活动主体的企业,其进入或退出出口市场的选择、出口数量以及出口的决策等行为直接受到出口退税政策的影响.鉴于现有文献的缺陷,本文从理论和实证两个方面探究出口退税对不同贸易类型企业出口行为的影响,以期更深入地刻画出口退税政策的实际效果,并为在经济发展新常态下优化出口退税政策以促进我国出口贸易可持续发展提供政策启示.
二、理论模型
本文首先拓展一个异质性企业贸易模型,分析出口退税率变化对不同贸易方式企业出口行为的影响.
１．基本框架
假设有两个国家：本国和外国,每个国家都有一个垄断竞争的生产部门,在该部门中每个企业仅生产一种差异化的产品.
度更大.这一结论的经济含义也非常直观：出口退税率的下降提高了企业的可变成本特别是一般贸易企业的可变成本,进而提升了企业的出口,降低了国外消费者对本国产品的需求,使得企业的出口数量减少.
由此,我们得到命题二：出口退税率降低,一般贸易企业和进料加工贸易企业的出口数量均会减少,其中一般贸易企业出口数量的减少更为明显.
三、实证模型的设定与数据说明
１．实证模型的设定
根据财政部和国家税务总局２００３年１０月发布的《关于调整出口货物退税率的通知》中的规定,自２００４年１月１日起,部分机电产品的出口退税率由１７％下调到１３％.本文选取机电产品进行实证研究,如此选择是基于以下方面的考虑：第一,机电产品是中国最主要的出口商品.根据海关的统计数据,自２００３年以来机电产品的出口额占中国出口总额的比重一直保持在５０％以上,该比重在２００９年甚至高达５９．３５％.第二,２００４年的出口退税调整中只有部分机电产品降低了出口退税率,其他机电产品的出口退税率保持不变,这使得我们可以将机电产品区分成处理组（受到政策影响的产品）与对照组（不受政策影响的产品）.第三,出口退税的调整是由国家强制执行的,与企业产品出口数量和出口无关,因此该政策变化可以看做是外生变量.本文采用倍差法来检验出口退税政策对企业出口行为的影响.按照倍差估计的基本思路,将回归方程设定为：
Ｙｉｔ＝β１（Ｔｒｅａｔｉ×Ｐｏｓｔｔ）＋λｐ ＋λｔ＋εｉｔ （１５）
其中,ｉ代表产品种类,ｔ代表时间；Ｙｉｔ为被解释变量.在本文中被解释变量包括产品出口数量的对数值、出口企业数量的对数值以及产品出口的对数值；Ｔｒｅａｔｉ为处理组的虚拟变量,如果产品的出口退税率下降就取１,反之取０；Ｐｏｓｔｔ为时间虚拟变量,２００４年１月１号以后取１,反之则取０；λｐ为产品虚拟变量,λｔ为时间虚拟变量,εｉｔ为误差项.β１是本文最感兴趣的系数,如果β１＜０,表明出口退税率的下降会降低出口数量.企业—产品层面的回归方程与方程（１５）一致,只是被解释变量变成企业—产品层面出口数量的对数值以及出口的对数值.
２．数据说明
本文中所使用的原始数据来源于２０００—２００６年中国海关统计数据库.该数据库包含中国每一个进出口企业在ＨＳ８位产品层面月度的交易记录,包括进出口企业的基本信息（名称、法人代表、地址、邮编以及企业所有制类型等）、贸易类型（出口或者进口）、贸易数量、贸易金额、贸易方式、出口对象国或者进口来源国、运输方式以及出入海关名称等.本文以机电产品作为分析对象,因此只保留ＨＳ２位编码在８４—９２之间的产品；同时参考范子英和田彬彬（２０１４）的做法,选取政策变动的前后１５个月（即２００２年１０月到２００５年３月）的数据.使用倍差法进行分析时,有一个重要的前提是处理组与对照组是可比的.为了避免产品的异质性对回归结果的影响,我们参考Ｌｕ等（２０１３）的做法来构建对照组,如果一个ＨＳ８位产品的出口退税率下降,那么该产品所属的ＨＳ３位产品类别中出口退税率保持不变的ＨＳ８位产品将被纳入到对照组中去；在稳健性检验中还将借鉴Ｋｏｎｉｎｇｓ等（２００８）的方法构造一个匹配的对照组,以考察分析结果的稳健性.
图１显示了受影响的产品和不受影响的产品出口数量的时间趋势,从中可以发现：在２００４年以前处理组产品与对照组产品出口数量的时间趋势基本一致,并且处理组产品出口数量的时间趋势远远高于对照组产品出口数量的时间趋势；但是２００４年以后受政策影响的产品（处理组）出口增长呈现出放缓的态势,而不受政策影响的产品（对照组）出口增长呈现出快速上升的趋势.在前文的分析中我们已经说明出口退税对产品出口的影响因贸易方式的不同而存在较大的差异,图２显示了受影响的产品和不受影响的产品一般贸易出口数量的时间趋势,从中可见：出口退税率下降以前受影响的产品一般贸易出口增长趋势高于不受影响的产品；但是在出口退税率下降以后受影响的产品一般贸易出口增长缓慢,而不受影响的产品一般贸易出口增长迅速,且其增长趋势很快超过受影响产品的增长趋势.图３和图４分别显示了受影响的产品和不受影响的产品进料加工出口数量和来料加工出口数量的时间趋势,可以看出处理组与对照组产品出口数量的时间趋势在政策变动前后并没有出现比较明显的差异化的发展趋势.
四、回归结果分析
１．出口退税率降低对产品出口总量的影响
这里首先考察出口退税率降低对产品出口总量的影响.根据上面（１５）式所示的计量方程进行计算,计算结果见表１.由表１的第（１）列可知,在国家降低部分机电产品的出口退税率以后,相对于那些出口退税率保持不变的产品而言,出口退税率降低的产品出口增长率下降幅度约为３９．３％.该结果表明我国出口退税政策很有效,出口退税对出口有着非常大的调控作用.前面分析中已经说明,出口退税对产品出口的影响因贸易方式的不同而存在差异,本文进一步将贸易类型分解为一般贸易、进料加工贸易和来料加工贸易三种,表１的（２）～（４）列报告了回归结果.结果显示,出口退税率降低对一般贸易的出口数量有着显著的抑制作用,具体而言,相对于那些出口退税率保持不变的产品,出口退税率降低的产品一般贸易出口数量下降了４２．７％；而出口退税率降低对进料加工和来料加工贸易出口数量的影响不显著.这表明出我国口退税政策对出口的影响主要是通过对一般贸易的影响实现的.出口退税政策对一般贸易有着显著的影响,说明在一般贸易出口中成本因素占据着极其重要的位置,这也反映出我国一般贸易出口产品的质量不高,企业出口的成本加成率比较低.
２．出口退税率降低对出口边际的影响
显然,出口退税率的降低会降低产品的出口增长率.上面理论分析中也说明出口退税率的降低会通过扩展边际和集约边际两种渠道影响出口增长率,下面分别考察出口退税率降低对扩展边际和集约边际产生的具体影响.根据（１５）所示的计量方程,这里首先考察出口退税率降低对出口企业数量（扩展边际）的影响,表２是回归结果.由表２可知,出口退税率的降低使得出口企业的数量减少了１５．４％；其中,一般贸易出口企业数量减少更加显著（减少了１６．５％）,而出口退税率降低对进料加工和来料加工贸易出口企业数量的影响不显著,这与本文理论预期基本一致.
下面分析出口退税率降低对企业出口数量的影响,表３显示了回归结果.从表３可知,出口退税率降低使得出口企业的出口数量减少了１６．６％；其中,一般贸易企业的出口数量减少最为明显（减少了２０．２％）,进料加工贸易企业出口数量也有比较显著的减少（减少了１１．２％）,而来料加工贸易企业出口数量的变化不显著.在现实中存在很多同时通过一般贸易和加工贸易方式参与对外贸易的混合贸易企业（刘晴等,２０１３）,根据前面理论分析,与加工贸易相比,出口退税对一般贸易的影响更大,因此可以推导：出口退税率下降会使混合贸易企业中一般贸易的比重下降.表３的第（５）列显示了回归结果：出口退税率降低以后,混合贸易企业中一般贸易的比重下降了２．３％.
比较表２和表３的结果可以发现,出口退税对出口的调控作用主要是通过对一般贸易集约边际的影响来实现的,下面对此作进一步分析.大量的经验证据表明不同所有制的企业在出口行为方面存在着巨大的差异（赵伟等,２０１０；Ｍａｎｏｖａ,２０１１）.这里按照海关数据中对企业所有制的分类进行分析,结果见表４的（１）（２）（３）列：出口退税率降低对私营企业出口的抑制作用最为明显,而对外资企业出口的抑制作用相对较小.考虑到私营企业是中国经济增长和就业增长的重要动力,因此大规模持续的出口退税削减可能带来较高的社会成本.
大量研究指出直接出口厂商和贸易中间商在出口行为方面也存在着巨大的差别.本文借鉴Ａｈｎ等（２０１１）的做法识别出贸易中间商,分析结果见表４的（４）（５）列：出口退税率下降更多地抑制了贸易中间商出口的增长.这表明我国的贸易中间商更多地是为买家和卖家提供简单的*服务,当其中任何一方出现问题时,贸易中间商的出口就会出现较大的下滑.
根据异质性企业贸易理论,企业之间生产率的差异会对出口行为产生重大的影响,下面针对不同生产率的企业进行分析.由于在海关数据库中我们无法直接得知企业的全要素生产率,Ｂｅｒｎａｒｄ等（２０１１）和Ｍｅｌｉｔｚ等（２０１４）的研究均表明高效率的企业会出口更多的产品,因此本文将出口企业中多产品出口企业作为高效率的出口企业,将出口企业中单产品出口企业作为低效率的出口企业.表４的（６）（７）列回归结果表明：出口退税率下降显著减少了低效率的一般贸易企业出口数量,而对高效率的一般贸易企业出口没有明显影响.换言之,出口退税对低效率出口企业出口的影响更为明显,而对高效率出口企业出口的影响较小.
３．出口退税率降低对出口产品和出口金额的影响
前面的理论分析指出,出口退税对企业出口数量的影响是通过影响企业出口来实现的,下面实证检验出口退税率下降以后企业的出口和出口金额会做出怎样的反应,回归结果见表５.结果显示,出口退税率下降以后,一般贸易企业的出口上升５．４％,并且企业的出口金额减少１４．９％；出口退税率降低也在一定程度上提高了进料加工出口企业的出口,使得该类企业的出口金额减少了９．６％；但出口退税率降低对于来料加工出口企业的出口和出口金额均没有显著影响.上述分析结果这与本文的理论预期相一致,也印证了前面分析结论的可靠性.
五、稳健性检验
１．共同趋势检验
在使用倍差法进行回归分析时,一个重要的前提是处理组与对照组在政策变化以前要有相同的变化趋势.为了检验这一点,本文参考Ｌｕ等（２０１３）的做法,在回归中加入一个新的回归元Ｔｒｅａｔｉ×Ｐｒｅｔ.Ｐｒｅｔ是一个时间虚拟变量,当时间处于２００３年９月至２００３年１２月之间时取１,所有其他时段取０；Ｔｒｅａｔｉ的含义与前文一致.Ｔｒｅａｔｉ×Ｐｒｅｔ的系数显著表明政策变化以前处理组与对照组不存在共同的时间趋势,系数不显著则表明政策变化以前处理组与对照组存在共同的时间趋势.表６报告了具体的回归结果.检验结果显示,不论是对扩展边际还是对集约边际,各类贸易方式的回归结果中Ｔｒｅａｔ×Ｐｒｅ的系数均不显著,这表明在国家调整部分出口产品的出口退税率以前,受影响的产品（处理组）与不受影响的产品（对照组）在时间趋势上没有明显的差异.
２．构造一个匹配的对照组
在前文的分析中,我们的对照组包括了处理组产品所属的ＨＳ３位产品类别中所有出口退税率保持不变的产品.为了更加严格地控制商品范围,本文借鉴Ｋｏｎｉｎｇｓ等（２００８）的方法,构造一个匹配的对照组来进行分（限于篇幅,这里不给出具体的构造方法,有兴趣的读者可以向作者索取）,表７是回归分析结果.结果显示,即使将产品范围控制在很小的范围内,估计结果依然稳健,进一步说明出口退税率下降对出口增长的抑制作用,主要是通过减少一般贸易出口数量,特别是减少一般贸易出口企业的出口数量来实现的.
３．调整窗宽
在运用倍差法分析出口退税政策调整的影响时,由于有的出口合同是在出口退税政策调整前签订的,因此会存在政策反应时滞的问题,这意味着分析中政策前后窗口期的设定会对结果产生一定的影响.参考范子英和田彬彬（２０１４）的做法,本文选取政策变动前后的９个月作为一个新的窗口期进行分析,分析结果见表８.分析表明,出口退税率降低显著地减少了一般贸易出口的扩展边际和集约边际,并且其对集约边际的抑制作用更加明显,这与前文的结论一致.同时,与前面的分析结果比较可以发现,政策实施后１５月的效应要大于政策实施后９个月的效应,说明政策反应时滞问题的确是存在的.
４．处理异常值
在回归的过程中,异常值往往也会影响到估计结果.为了避免异常值对回归结果所造成的偏误,我们将被解释变量在１％的水平下进行缩尾处理,分析结果见表９.从回归的结果可以看出,在处理了异常值以后前文的结论依然成立.
六、结论与启示
出口退税作为调控出口贸易的重要手段对中国的出口贸易具有显著的影响,这种影响不仅仅表现在出口规模的变化上,也体现在贸易结构的调整上.作为对外贸易主体的企业,其进入或退出出口市场、出口数量的多少以及出口的高低均受到出口退税政策的影响.本文使用异质性贸易模型和倍差分析方法,基于２００４年１月国家下调部分机电产品的出口退税率这一政策变动,从理论和实证上考察了出口退税率降低对企业以不同的贸易方式出口产生的影响,得出以下结论：
第一,出口退税率降低显著地抑制了产品出口数量的增长,相对于未降低出口退税率的产品而言,出口退税率下降的产品一般贸易的出口数量下降了约４２．７％.这种抑制作用对一般贸易的出口影响显著,而对进料加工贸易和来料加工贸易的出口影响不显著.
第二,出口退税率变化对一般贸易出口的影响通过扩展边际和集约边际两种途径实现.出口退税率降低不仅减少了一般贸易出口企业的数量,同时也抑制了一般贸易企业出口数量的增长.具体而言,出口退税率降低以后,一般贸易出口企业的数量减少１６．５％,一般贸易企业的出口数量减少２０２％,这表明出口退税对出口的调控作用主要通过对一般贸易集约边际的影响实现.
第三,相对而言,出口退税率降低后私营企业、贸易中间商以及低效率企业的一般贸易出口数量减少更加显著.
第四,出口退税政策通过产品影响一般贸易企业出口数量.出口退税率下降以后,一般贸易企业的出口上升５．４％,出口金额减少１４．９％.近年来为了调整出口产品结构、调节过高的贸易顺差以及缓解和地方的财政压力,中国的出口退税率进行大范围的下调,这在一定程度上加大了一般贸易企业的出口成本,使得大量一般贸易企业退出出口市场或者转向以加工贸易的方式进行出口活动.由于一般贸易企业的劳动生产率要高于加工贸易企业的劳动生产率,因此出口退税下降所带来的行业资源配置效率的改善可能是有限的,它不能将生产效率低的企业挤出出口市场.出口退税的降低也带来了加工贸易的过度繁荣,从而使中国的经济更易受到国外市场的影响.此外,出口退税率的降低大大地减少了私营企业的出口数量,考虑到私营企业在创造就业方面发挥的巨大作用,大范围连续地降低出口退税率很可能产生较大的社会成本.
基于以上分析,本文提出如下建议：第一,应有步骤、合理地确定出口退税的产品范围和退税率,切不可操之过急,尽可能地规避出口退税率降低给中国出口以及整体经济带来的风险；第二,对不同贸易方式的企业采取不同的退税政策,税率调整时应更多地考虑对一般贸易企业的出口影响；第三,实施更加中性的出口退税政策,政府可以尝试对以加工贸易方式进口的中间产品征收增值税,这样出口退税率降低以后,既可以使最低效率的企业退出出口市场,起到优化资源配置的效果,又可以防止加工贸易的过度繁荣,进而保证中国经济健康可持续地增长.
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